提高内审质量,强化内部控制.docx

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1、提高内审质量，强化内部掌握摘要：内审质量是内审工作的生存进展的根基，是打算内部审计发挥好坏的一把尺子，也是强化内部掌握的关键所在。加强审计质量掌握，努力提高审计质量，是当前审计工作者亟待解决的重要课题。本文从内审质量概念入手，分析了内审质量不高的缘由，进而就提高内审质量、强化内部掌握提出对策。关键词：内部审计；质量；提高内部审计质量是指内部审计工作的法律规范性及其结果的公允性。它取决于三个方面：一是内部审计人员的审计力量，即内部审计人员能否发觉问题；二是内部审计人员的审计意愿，即内部审计人员是否有动机作好内部审计工作；三是内部审计人员的独立性，即当审计人员发觉问题的时候，是否会公允披露和揭示。

2、勿向内部审计质量的因素近年来，内审部门在提高审计质量方面做了大量工作，内部审计质量状况有了明显改善，但内审质量总体水平不高仍是当前制约内审部门发挥重要作用的关键变量和瓶颈因素1。影响内审质量的主要因素有：（一）执业力量较低详细说来有四点表现：第一，内审机构的设立没有完全到位。目前，虽然在内审中各单位设立了内审机构，但基层单位在内部机构的设置上，还不够健全,也没有特地的内部审计制度。有的单位即使设立了内审机构，但它从属于财务部门，对下属单位的检查流于形式，混同于财务检查。从某种意义讲，内审机构设立还没有真正到位。其次，内审人员业务素养偏低。内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习

3、惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽视账外内容，直接导致对经济业务简单性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。第三，缺乏统一的业务法律规范。我们我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些详细准则，但缺少统一的业务法律规范和操作指南，使得企业内审目标不明确，内审工作方案带有肯定的盲目性、随便性。审计方案脱离实际，操作指导性不强；审计调查不彻底，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格法律规范；重大问题没有查深查透，审计意见缺乏针对性、可行性。第四，未建立分级督导制度。内部审计应建立分级督导制度，对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。督导和复核实际上是对内部

4、审计工作的内部监督，但是，各单位内部审计部门受人员、机构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内部督导。内审工作是只有检查别人，没有被人检查，对内部审计的检查处于真空地带，客观上也导致内审质量不高。部分设立分级督导的内审机构，其督导内容也仅仅限于编制底稿人员是否签字、工作底稿是否填写齐全、报告结构和用语法律规范与否等等，缺乏实质性的指导和监督。（-）执业意愿比较弱相当一部分内审人员认为“内审是得罪人的工作”，没有动力，也缺乏相应的执业意愿去做好内审工作。表现在内审方案缺乏统一规划和针对性，许多单位内审工作还仅仅局限在“举报”“重大大事”等的事后审查，内审业务本身流于形式，走过场，缺乏深化的调查和

5、事后的追踪。（三）独立性不够目前内审人员独立性还比较差，对于发觉的问题，缺乏揭示和披露的士气。内审人员往往慑于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种缘由，对发觉的问题大事化小、小事化了，最终不了了之，甚至于收取贿赂，徇私舞弊。唐建兵认为3,我们我国内部审计独立性不高的缘由在于：（1）内审人员机构设置依附于其他部门或者合署办公，导致了内审机构和人员受到多方利益的牵制，严峻制约其独立性。（2）内部审计人员素养偏低。由于我们我国内部审计起步较晚，许多工作还处于摸索阶段，再加上内审工作简单得罪人，直接导致业务素养高、工作力量强的员工不情愿从事内审工作，严峻影响了内审的独立性和审计工作的质量。

6、二、提高审计质量的对策（-）提高素养，整合资源，夯实审计质量掌握的环境基础1 .强化审计质量意识，提高审计人员素养。在影响审计事业进展的各种因素中，人的因素始终是第一位的。因此要强化审计人员的审计质量意识、风险意识和法律规范意识，努力提高审计人员的政治、业务素养，增加审计人员的事业心和责任感，加强审计人员经济理论、审计业务、政策法规培训，加强宏观经济、法律制度以及现代科技、计算机、写作等相关学问学习，全力打造适应新形势需要的复合型审计人才。2 .结合实际，大力整合审计资源。目前一方面要着力提高审计人员素养，另一方面要实现人力资源优化配置，最大限度发挥现有人员的作用。审计工作不行能坐等复合型人才

7、的消失。要对现有资源进行合理调配，优化组合，大力整合审计人才资源，更好地发挥现有人员的作用，以此提高审计工作效率和质量。对审计机关来讲，要自觉地建立和完善统筹配置人力资源的良性机制，树立审计工作一盘棋的思想，增加配置的预见性和方案性。每年审计方案下达后，要依据每个项目特点匀称调配审计力气。从审计项目来讲，要依据项目要求留意选择最适合的审计人员，打破行业界限合适的选择审计人员，组成最能满意项目审计要求的审计组Q实行审计人员回避，定期轮岗制度，以确保审计的独立、公正原则。（二）完善制度，严格管理，为审计质量掌握供应保证为保证审计质量掌握，需要建立健全相关制度，并付诸实施:L建立审计质量掌握相关制度

8、。审计质量责任制度。要细化分解审计质量各项要求和责任，科室负责人为第一责任人，实行审计组织负责制。一一审计项目方案管理制度。主要内容为，方案编制的目的、原则、重点内容、组织方式及要求等。一一审计项目质量检查制度。其目的是促进审计人员正确履职，加强监督，保证质量。一一审计复核制度。法律规范审计复核行为，促进三级把关。一一审计执法过错责任追究制度。主要是追究审计人员因主观有意过失而消失的审计质量问题应担当的责任。2 .严格审计过程管理要将审计准则、审计质量掌握标准和制度落实到审计方案、取证、编制底稿和报告的各个环节，把质量管理的目标贯穿于审计全过程。（三）抓住关键，把好关口，确保审计质量掌握上水平

9、通过对各掌握环节的有效管理，促进审计工作质量的提高。主要是掌握重点,抓住关键环节，搞好审计质量掌握。详细应抓住六个环节，把好四道关口。抓好六个环节：1 .编制审计项目方案环节。这是审计质量掌握的第一个环节。编制项目方案时必需抓住重点领域、重点部门、重点资金，以及事关改革、进展、稳定的重大事项，必需紧紧围绕党和政府的中心工作，必需符合法律规定的职责范围，适合审计人力资源的现状。2 .拟制审计实施方案环节。要仔细开展审前调查。审前调查可以依据实际状况接受敏捷的调查方式（实地、试审、查阅相关资料、走访相关部门等），支配好时间和人员，明确审前调查的内容，做好审前调查纪录。明确审计目标，审计内容要细化。

10、一般依据被审计单位财政收支、财务收支的业务活动（环节）或者会计报表项目划分。明确审计步骤与方法。要突出审计重点，紧扣影响审计目标有重要影响的审计事项，审计组组成及其分工要合理。严格审计方案的审批和调整。审计方案要由所在部门负责人审核，分管领导审批，重要审计事项可由机关业务会审定。审计组对被审计单位内控测评后，认为需要调整审计重点步骤和方法的，要准时做出调整，并按程序报批。3 .收集审计证据环节。凡是对存在违纪违规问题以及审计结论有重要影响的审计事项，必需取得证据。取证时必需严格依据取证的范围和合法有效的方式进行。4 .编制审计日记和底稿环节。编写审计日记时，要以进场实施现场审计开头时间到现场审

11、计结束日为止逐人逐日编写，真实反映审计人员审计实施的全过程（无论有无问题都应在审计日记中反映），简明扼要地记载审计事项、审计方法、查阅资料和审计人员的分析、推断及查证结果。编制审计工作底稿时，首先要明确是在有违反我国规定的财政财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项的状况下，在编写审计日记的基础上编制审计工作底稿；其次是要明确工作底稿和审计证据的对应关系。工作底稿应附有相应的审计证据，并以此进行专业推断，再下结论。同时还要留意其八要素不能缺失。5 .撰写审计报告环节。一个项目审计完成后，应有征求意见稿、审计组代拟稿和发布稿三个审计报告。审计报告的详细要求是在把握其基本要素和格式的基础上，

12、审计定性要精确，事实要清晰，评价要恰当，过程反映要全面、符合方案，审计意见要详细并具可操作性6 .建档立卷环节。审计组主审要准时将验收的审计资料，准时办理立卷工作,资料要齐全，排列要有序，按时上交归档。把住“四道关口”：1 .依法审计关。依据法律规定的权限、职责和程序开展审计。一是要严格依据审计法第十六条至第三十条规定确定审计范围。二是法律规范行使权限。资料取得权、审计查证权、审计处理惩罚权、审计结果公布权等运用得当。三是要按程序开展审计。尤其要留意通知书、调查时必备的证件和审计报告征求意见时限告知被审计单位法律救济途径要按审计法规定严格操作。2 .审计实施关。一是要依据方案实施。要依据被审计

13、单位的详细状况，做到该履行的程序肯定要履行，该查的肯定要查。如现金盘点、银行对账、账户审计、实物盘点、跟踪问效、往来函证等；二是突出重点找线索。一般来说，到一个单位要先从面上开头审计，查阅面上资料，如年度工作总结、会议纪录、社会中介组织审计报告。找相关人员座谈，如班子成员、财务科、总账会计、要害岗负责人等，从中猎取一些有价值的信息。带着信息、疑点查询、核实，做到深究细查，查死账与活账状况相结合；三是严格做好取证调查，肯定要充分、严谨，特殊是对审计确定问题的证据更要重视，该复印的肯定要复印。全部证据都必需要求被审计单位签字盖章，防止被审计单位随便推翻；四是要采用先进的审计手段。如内部掌握测试、重

14、要性和审计风险评估、抽样审计、分析性复核和计算机帮助审计等。3 .审计复核关。一是严格实行三级复核。要依据6号令要求，层层落实审计组长、科室负责人、专职复核机构的复核责任。审计组长把第一道关口；科室负责人对审计目标偏差及审计事实不清，证据不足等问题责成审计组补充完善；专职复核机构进一步增加复核意见的准时性和有效性，发觉主要材料不完整、基本格式错误的，应通知审计组所在部门限期补正。发觉3个以上涉及事实不清、证据不足、定性定量不准等问题的要退回审计组所在部门限期整改；二是提高复核意见质量。要求三级复核人员坚持实事求是、严格把关的工作态度，提出实事清晰、定性精确、依据充分、措施可行的复核意见，确保审

15、计质量；要通过对审计业务、审计方案、审计程序、日记底稿、定性处理、法规应用等审计报告相互间的全都性的监督，修正审计过程中消失的问题，削减审计质量缺陷；专职复核机构或专职人员要建立动态管理的审计复核平台，准时纪录复核意见及接受状况，并将复核意见作为年度优秀审计项目考核依据。对未经专耿机构复核的审计报告、审计打算书、审计移送处理书等，一律不予核稿，不予签发，项目一律不得进行定案处理；三是实行审计复审制。对审计查证不深不透，反映问题严峻失真，远远未达到审计方案目标要求的审计项目，经审计业务会议打算，可支配其他科室人员进行复审。4 .审计处理惩罚关。在审计处理惩罚前，审计机关应书面征求被审计单位的意见，查清被审单位问题产生的背景和缘由。假如被审单位对审计组的报告认定的事实提出异议，审计组应进行核实，必要时应修改审计报告，假如被审计单位对审计处理惩罚有意见，应做好沟通和说明工作。只有这样，才能合理运用好审计处理惩罚的自由裁量权，才能做到客观公正，实事求是。（四）科学考评，奖优罚劣，促进审计质量掌握取得实效1 .乐观开展优秀审计项目