注册会计师职业道德的独立性研究.docx

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1、注册会计师职业道德的独立性研究摘要我国的注册会计师职业自20世纪80年代初恢复重建以来，已有20多年的发展历史。随着我国经济体制改革的不断变化，中国注册会计师职业得到了长足的发展，中国经济的繁荣为注册会计师职业提供了极大的市场和发展机遇，我国的注册会计师这支职业队伍，在我国改革开放和社会主义市场经济建设中发挥着越来越重要的作用。而市场经济大的发展也离不开注册会计师行业，市场经济的健康运行将更多依靠市场主体的自律机制和中介机构的制约机制来实现。注册会计师职业独立于政府和任何经济组织，履行着重要的社会监督职能，是维护社会主义市场经济秩序健康发展的重要力量。加强注册会计师职业道德建设，是社会主义市场

2、经济发展的内在要求。注册会计师道德水平如何，关系到整个职业能否生存和发展。目前一系列的诉讼爆炸案，一部分原因就是注册会计师的职业道德问题造成。有不少注册会计师为了一己私利，为被审计公司出具虚假审计报告，严重损害了社会公众的利益，已成为一个危害市场经济的毒瘤。因此，加强注册会计师职业道德建设，推进注册会计师职业道德研究，是维护市场经济秩序，根除虚假财务报告的一项重要措施。关键词：注册会计师职业道德；独立；虚假财务报告；措施AbstractCertified Public Accountant in China since the 20th century, early recovery and

3、reconstruction of 80years, more than 20 years of development history. With the changing economic system in China, ChineseCPA career has been considerable Fa Zhan, China,s economic prosperity, job offers for CPA,s market andgreat development opportunities, Chinas certified public accountants This pro

4、fessional Duiwu, in our Gaigeopening up and socialist market economy, playing an increasingly important role.The market economic development is inseparable from the CPA industry, the healthy operation of themarket economy will rely more on market mechanisms and the main self-regulatory agency of the

5、 controlmechanism to achieve. Certified Public Accountant independent of the Government and any economicorganizations, to fulfill important social oversight function is to maintain the healthy development of socialistmarket economic order, an important force. Strengthen the CPA professional ethics,

6、the development of thesocialist market economy inherent requirement. CPA ethics is closely related to the career survival anddevelopment.A series of bombings in the current litigation, part of the reason is that CPA caused ethical problems.Many CPA for their own gain, to be false audit reports issue

7、d by audit firms, seriously damaged the interestsof the public, has become a market economy against the cancer. Therefore, the strengthening CPAprofessional ethics, promote the professional ethics of Certified Public Accountants, is to maintain the marketeconomic order, the eradication of fraudulent

8、 financial reporting is an important measureKey words: CPA professional ethics； independent; fraudulent financial reporting； measure1引言11.1研究的背景和意义1L2文献综述2L3研究的主要内容和方法32注册会计师职业道德的概述32. 1相关概念的界定42. 2注册会计师职业道德的内容、特征及重要性42. 3影响独立性的因素53我国注册会计师职业道德问题的现状分析3.1注册会计师职业道德独立性缺失的现状73. 2注册会计师职业道德独立性缺失的原因分析83.2.

9、1内部原因83. 2. 2外部原因103. 2. 3系统理论原因114建设和完善注册会计师职业道德体系的构想123.1 健全法规制度强化监管124. 2强化职业教育爱岗敬业154 . 3加大打击力度严正法纪，建立轮岗制度会计委派165 .结论17参考文献18致谢201引言1.1研究的背景和意义我国的注册会计师职业自20世纪80年代初恢复重建以来，已有20多年的发展历史。随着我国经济体制改革的不断变化，中国注册会计师职业得到了长足的发展，中国经济的繁荣为注册会计师职业提供了极大的市场和发展机遇，我国的注册会计师这支职业队伍，在我国改革开放和社会主义市场经济建设中发挥着越来越重要的作用。而市场经济

10、大的发展也离不开注册会计师行业，巾场经济的健康运行将更多依靠市场主体的自律机制和中介机构的制约机制来实现。注册会计师职业独立于政府和任何经济组织，履行着重要的社会监督职能，是维护社会主义市场经济秩序健康发展的重要力量。加强注册会计师职业道德建设，是社会主义市场经济发展的内在要求。注册会计师道德水平如何，关系到整个职业能否生存和发展。目前一系列的诉讼爆炸案，一部分原因就是注册会计师的职业道德问题造成。有不少注册会计师为了一己私利，为被审计公司出具虚假审计报告，严重损害了社会公众的利益，已成为一个危害市场经济的毒瘤。因此，加强注册会计师职业道德建设，推进注册会计师职业道德研究，是维护市场经济秩序，

11、根除虚假财务报告的一项重要措施。1. 2文献综述针对我国注册会计师职业道德的现状，国内有相当一部分专家和学者在这方面已经有了一些研究成果。陈毓圭在2003年中国注册会计师行业诚信建设回顾一文中，阐述了 FI前我国注册会计师的现状。李若山、周勤业、方军雄(2003)所注的注册会计师：经济警察吗？也详细描述了注册会计师的责任、角色及相应应遵守的职业道德。王广明、谭宪才、雷光勇(2002)所著的中国独立审计也是系统地论述了我国注册会计师应有的责任及道德意识。董晓平、齐殿伟(2004)在浅析注册会计师职业道德一文中，也阐述了注册会计师在独立性及对同行责任方面的职业道德。的确，独立、客观、公正是注册会计

12、师职业道德三个重要的概念，也是注册会计师职业道德三个最重要的要求。而注册会计师行业在客观上是一个激烈竞争的行业，会计师事务所独立核算、H收自支，能否竞争到较多的客户，关系到一家事务所的生存与发展。但注册会计师行业又是一个急需同业之间相互尊重、团结合作的行业，同业之间能否保持一种良好的关系，关系到整个职业界在社会公众的形象和声誉。因此，注册会计师应加强这方面的道德建设。张静(2006)在我国注册会计师职业道德现状反思一文中，又阐述了职业环境对注册会计师职业道德的影响，我国目前的市场经济体制还不够健全，资本市场的运作还欠规范，公司治理结构尚不完善，内部控制现象普遍存在，在这种情况下，经营管理者作为

13、审计委托人，决定着审计机构的聘用、续聘、收费等事项，完全成了事务所的“衣食父母”，由于受到查处和要求赔偿的概率很小，得到的收益是确定的，而坚持独立客观的立场带来的未来收益则具有很大的不确定性，因此，这也确实为注册会计师违规操作提供了利益驱动力。笔者认为加强注册会计及其会计师事务所的软件建设也是十分必要的，比如加强注册会计师诚信机制的建设、职业道德教育的建设、内部控制机制的建设、提高事务所的独立性等方面。1.3研究的主要内容和方法本文主要从下方面对注册会计师职业道德进行研究1引言1. 1研究背景和意义2. 2文献综述3. 3研究的主要内容和方法。2注册会计师职业道德的概述4. 1相关概念的界定2

14、. 2注册会计师职业道德的内容、特征及重要性2. 3影响独立性的因素3我国注册会计师职业道德独立性问题的现状分析。2.1 注册会计师职业道德独立性缺失的现状2.1.1 注册会计师的作用2.1.2 注册会计师的现状及影响2.1.3 注册会计师职业道德缺失的后果2.2 注册会计师职业道德独立性缺失的原因分析3. 2. 1内部原因3. 2.2外部原因4. 2.3系统理论原因4建设和完善注册会计职业师道德体系的构想4.1 健全法规制度强化监管4.2 强化职业教育爱岗敬业4.3 3加大打击力度严正法纪，建立轮岗制度会计委派2注册会计师职业道德的概述2.1 相关概念的界定职业道德是一个职业服务于社会的行为

15、规范，它既是社会环境对一个职业的行为要求，也足一个职业取信予社会而建立的行为准则。注册会计师职业道德会，是注册计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。独立性是注册会计师职业道德的基本原则之一，它是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。2.2 注册会计师职业道德的内容、特征及重要性注册会计师职业道德包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等，它有自己相关的规范。注册会计师职业道德规范又包括两个层次，一是基本原则，二是具体要求。基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为，技术准则等。具体要求包括独立性，专业胜任能力，保密，收费与佣金，与鉴证业务不相容的工作，接任前任注册会计师的审计业务，以及广告、业务招揽和宣传等。注册会计师职业道德的特征与其自身的活动息息相关，主要有以下儿个：1 .注册