【《我国企业内部会计监督现状及完善建议（论文）》7900字】.docx

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1、我国企业内部会计监督现状及完善对策研究目录前言2一、企业内部监督的概念2(-)内部会计监督的内涵2(二)企业内部会计监督制度的基本内容2(H)建立健全企业内部会计监督制度的必要性4二、我国企业内部会计监督现状5(-)很多企业没有设置会计监督制度6(二)企业内部会计监督没起到实质作用6(H)重要经济业务的决策和执行缺乏有效监督7(四)权势领导的行政干预7三、完善企业内部会计监督的对策7(-)加强会计人员及相关人员的素质培训和教育7(二)加快完善企业内部管理机构和体制8(H)完善会计法规制度建设8(四)加强外部监管力度9结论9参考文献：10摘要内部会计监督制度是会计监督管理体系的重要组成部分。随着

2、经济的快速发展，企业的经济业务逐渐多样化，对企业会计的要求也越来越高，内部会计监督制度就是一项为了满足企业发展要求而形成的。建立并完善企业内部的会计监督管理制度，对于避免各种违法乱纪问题的发生，解决会计信息失真问题，减少国家资财的损失，增加国家财政收入，促进支出规范化具有重要作用。新的会计法中明确要求企业要建立起由内部监督、国家监督和社会监督组成的会计监督体系，这对于规范企业会计行为，保证会计信息的真实性、完整性，提高企业经济效益，维护社会主义市场经济秩序至关重要。首先，内部会计监督机制是企业为保护其财产安全，保证其经济行为符合国家法律规范，提高企业经济管理效率，控制企业经营风险而建立的一项管

3、理制度。其次，随着新会计法的贯彻施行，内部会计监督制度的监督作用逐渐显著。关键词：企业内部会计监督问题措施前言在当今社会经济体制下，我国大部分企业寿命较短，特别是在金融危机的影响下，大量的企业倒闭，对我国的经济造成严重的影响，企业内部经营不善是企业倒闭的重要原因之一。会计监督是经济管理的一种重要手段，它可以促进企业改善经营管理，提高经济效益，从而加强企业内部经营管理。因此，企业内部会计监督对企业的生存和经济的发展有着重要的影响。内部会计监督是会计基本职能之一。完善会计监督机制，是适应当前我国经济体制的生产方式深入发展和根本转变的必然要求。一方面有利于企业经济活动更加符合法规，有利于企业提供更加

4、可靠的信息，有利于约束经济行为，提高经营效率。另一方面合理利用会计监督，能使经济运行更加秩序化，能够有效遏制会计信息失真等现象发生。本文是在详细点论述内部会计控制基本理论的基础上，全面整理分析了企业内部会计控制中存在的问题，并探讨了企业内部会计监督失败的原因，在此基础了提出了几点加强和改进企业内部会计监督的措施。一、企业内部监督的概念(-)内部会计监督的内涵企业内部会计监督是指企业的会计部门和会计工作人员，要根据国家会计法律法规，运用会计信息分析等方法对企业的经济运行结果的真实性、合法性等进行及时的检查、分析、监督、管理，促进企业经济运行结果核算的正确性，提高企业的经济效益，实现企业的经济发展

5、目标的一项管理活动。企业内部会计监督的对象是企业的经营活动以及相关的资金流转过程，监督范围包括企业所有的经济活动。企业内部会计监督可以划分为事前监督、事中监督、事后监督三个阶段，全面跟踪并监督企业所有经济活动、资金流转的全过程，将企业的所有经济活动有纳入到会计监督之下。(二)企业内部会计监督制度的基本内容1、明确划分会计工作人员的职责权限。会计不同工作岗位间的职责权限划分一定要清晰明确，而且不相容岗位间要相互分离、相互制约。主要包括:第一，审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员之间的职责权限一定要清晰，确保各个岗位的职责权限都不相冲突，尽量避免出现责任相互推诿、责任不明的现象出现。第二，不

6、相容岗位之间的工作范围一定要相互分离，这样可以有效避免因工作范围重叠所产生的因私损公现象的发生。第三，不相容岗位之间的职责权限要相互制约。2、企业内部要建立内部稽核和内部牵制机制。企业内部稽核制度的主要内容有：稽核工作的工作内容和范围；稽核工作的职责、权限分工；稽核会计信息的方法等。企业内部牵制制度，即财产和账务相分离制约的制度。内部牵制制度要求是：任何一项同时涉及到资产收支、结算及记账的工作，都至少要安排两个员工分工处理。例如资金的支付，就需要记账人员、审批人员、出纳人员分工处理。员工工资发放，就需要专门人员编制工资表，出纳进行工资资金发放，记账人员入账。不相容会计工作岗位要相互分离，出纳与

7、核查、资产保管、帐表记录的岗位不能由同一个人担任；凭证编制人员和凭证审核人员不能由同一人担任。3、明确重大经济活动的决策和执行程序。企业重大的经济活动包括重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项，是企业会计管理的重点。若企业重大经济活动决策和执行程序不清晰，项目监管部足，则不仅会对企业以及社会造成经济损失，也会影响企业会计管理职能的发挥，并妨碍企业会计部门的正常运转。因此，企业的重大经济项目的决策和执行程序必须要清晰明确，要在企业的规章制度中予以明确，要规范；决策和执行程序的内容，要体现出决策制定人员与项目执行人员之间相互监督、相互制约的关系,确保企业重大经济业务的能够顺利开展。比如，在

8、公司中，董事会、股东大会、总经理、监理会分别拥有决策制定、决策审批、决策执行、经营监督的权力，他们之间是相互监督相互制约的关系。4、进行资产清查。企业不仅要建立起资产清查制度，还要对资产清查的内容、时间、程序做出明确规定。例如，企业在编制年度财务报告前，就必须要对企业的资产进行清查，选择合适科的资产清查方法，将帐表与实际资产想核对，发现有账实不符的资产按相关规定进行会计处理，确保企业资产全部入账且入账信息是真实的。企业可以定期也可以不定期进行资产清查，清查范围可以根据企业实际情况自行决定。资产清查的内容和方法分别是：对实物资产要进行实地盘查，对库存现金、银行存款、债权债务要进行帐表核对。5、建

9、立起会计资料的内部审计制度。企业内部审计是企业内部控制的一个特殊组成部分。内部审计制度是在企业内部对企业的各项经济活动和管理体系进行单独的分析评价，对政策的贯彻执行效率、规范的遵循程度、资源的分配使用合理度已经企业经济目标的完成程度进行评估。企业内部的会计审计属于是对企业会计工作过程和会计结果的再次监管。企业内部的机构设置，除了要有财会部门和会计工作人员外，还有设置有专门的部门或员工进行会计信息的再次监管工作，若企业有设置审计部门或者审计员工，那这些工作就有审计部门或员工负责；若企业内部没有设置专门的审计部门或审计员，那这项工作也可以由其他具有监督职能的部门或员工承担，例如监理会。会计信息的内

10、部审计程序要有确切的规章制度进行明确,确保审计工作规范、有效。()建立健全企业内部会计监督制度的必要性会计监督是企业会计管理的重要组成部分，也是企业会计的职能之一。加强企业会计内部监督，充分发挥会计监督的职能，是发现并纠正企业会计工作中出现的错误的一种重要方法，也是解决我国市场经济中层出不穷的徇私舞弊现象的重要措施。同时，企业内部会计监督，规范企业会计工作、提高会计核算和管理水平具有重要促进作用。1国家法律的要求建立健全企业内部会计监督是国家会计法律法规的要求之一。新会计法中明确规定并重点强调了企业内部要建立起会计监督体制，会计监督制度要明确进行职责分工，违法行为要依法严惩，以及要重视国家监督

11、、社会监督等，还提出了几点关于建立健全会计监督体系的相关措施。同时企业也要重视内部会计监督工作的质量监控，要设置专门的机构或者指派专门的工作人员并根据本单位的实际状况制定一套适合的监督体系，认真执行监督工作。任何的市场经济主体都要遵守该法律规范，确保会计政策的能真正得到贯彻实施。2 .经济发展要求企业内部的会计监督工作要能适应我国社会主义市场经济的快速发展。我国的社会主义市场经经济正处于快速发展期，我国的综合国力也在逐渐增强，很多企业不断在发展壮大，同时也不可避免的出现了一些问题，比如腐败、徇私舞弊、企业内部矛盾加大等。前几年的国际金融危机影响依然存在,我国的社会环境也在日益复杂，这些都对我国

12、经济产生了很大的影响，很多企业在这种市场大环境之下，企业经营管理压力越来越重，因此很多企业都需要不断的自我完善，按照自己的实际经营状况进行合理的会计监督来促进自身的经营。3 .会计管理的要求会计监督要满足会计管理发展的要求。近几年，我国经济在快速发展，企业经济活动越来越多，会计业务也越来越复杂，对会计的工作质量要求也越来越高，因此很多企业就需要建立起会计监督制度来提高企业会计工作的质量，促进企业财务工作在法律规范内进行。此外，很多企业的所有者思想老旧，不重视现代经济下的会计家督工作，企业内会计监督体制缺乏或者不完善，会计管理和控制程度较弱，管理力度不足，致使企业的经济效益无法达到要求。因此，在

13、新的经济条件下，我们必须高度重视会计监督体系的建设和完善，满足会计管理发展的要求。二、我国企业内部会计监督现状随着社会主义市场经济体制的确立，市场经济主体的经济活动呈现出多样化，企业会计的工作内容也逐渐增加，会计工作方法也日益复杂。市场经济体制下，会计工作内容的增多，处理方法的复杂化都使得会计工作在企业经营中越来越重要，企业会计工作不仅要确保信息真实，还要处理及时、得当，其结果的正确性直接关系到企业的利益得失，因此企业内部的会计监督是会计工作的重要内容。我国也特别重视企业内部会计监督工作，在会计法和内部控制规范中对企业会计监督做了详细规定，大多数企业也都在国家和市场的要求之下，逐渐建立起内部会

14、计监督体系并进行完善。但实际上，我国企业内部会计监督工作仍存在很多问题，很多企业并没有设置会计监督制度，或者是建立的会计监督制度只是一个花架子而已，根本没有任何实质性作用，这致使很多企业会计工作的结果正确性得不到保障，资产管理、费用支出管理出现不真实、不受控的情况，舞弊作假甚至违法乱纪情况频繁出现。(-)很多企业没有设置会计监督制度一些企业，尤其是中小型企业，在资本费用有限以及企业管理观念比较落后的情况下，不愿意花费额外的成本进行会计制度更新，依然按照传统的会计制度进行会计工作，没有意识到企业内部的会计监督工作的重要性，违反我国会计法规的要求。很多企业没有在企业内部设置会计监督制度，没有对会计

15、部门各岗位的职责权限经行具体划分，例如记账岗位、凭证审核岗位和出纳岗位的职责权限不明确，也没有设置相互制约的机制，导致企业会计部门的监督严重不受控，出现财务舞弊现象，盗取企业资产的为己用，造成企业额外经济损失；一些企业也没有在企业内部设置审计工作岗位，造成企业缺乏会计监督，会计工作没有内部约束，责任划分不明确。根据一项2012年4月份的地方省份中小企业会计内部监督工作的调查结果，有超过1/3的中小企业没有设置内部会计监督机制，有2/3的中小企业认为企业内部会计监督不重要，认为会计监督工作不重要的企业中一半以上是因为企业领导的会计管理观念较落后。(二)企业内部会计监督没起到实质作用一些企业虽然设

16、置了内部会计监督制度，但该制度只是表面上存在，实际上并没有被合理、有效的运行，会计监督就成为了一个形式，根本没有起到其应该对企业经济活动、企业会计运行情况所起到的监督作用。并且有些企业虽然设置了相关的审计岗位，但该岗位也基本上是形同虚设，审计工作并没有实际展开，或者是即使有进行内部审计也仅仅是一个形式而已。例如,某企业在2007年3月至2008年5月之间，向其子公司进行了资金支持高达4.4亿元的借贷，这笔借款的归还时间是2008年5月，但是该公司对这一经济行为的披露时间是2008年6月。此外，该公司对这一笔借贷业务不仅没有计入公司账务,也没有在公司2007年的中期会计报告和年终会计报告中披露出来。该公司会计部门对经济业务不及时做账务处理，并且也不在公司会计报告中披露的现象,说明了其内部会计监督根本没有发挥其本身的监督职能,存在重大缺陷。(