红字票增值税申报指引（含一般纳税人和小规模纳税人）.docx

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1、红字票增值税申报指引（含一般纳税人和小规模纳税人）01#一般纳税人红字发票申报红字发票的申报就有那么难吗?首先在我理解，红字不就是冲减收入，冲减税金嘛，你比如说一般纳税人经常会有开错发票，退货等需要开具红字发票的情况。某某公司2023年1月因为退货开具了一张红字发票，金额-IOOOOO,税额-13000。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额IOOOOo税控专票票统计表项目名称合计16%13%6%5%销项正废金额销项正数金额-100,000.00-100,000.00销项负废金额销项负数金额一实际销售金额F-100,000.00-100,000.00销项正废税

2、额销项正数税额-13,000.00-13,000.00销项负废税额销项负数税额实际销项税额-13,000.00-13,000.00那么这张红字的专票的本质是什么？就是因为退货，这个销售行为取消了，原来缴纳的13000的销项税要退回来。那么我们申报时候当然按照红字发票直接填写负值。附表1填写负数值。纳税人名称：公章）一二j项目及栏次开具增值税专用发票消售额消项（应纳）税额12、般税法税一-计方计全部征税项目13布车的货物及加工修理修配劳务1-100,000.00-13,000.0013福无窣的服务、不动产和无形米产29娥率的货物及加工修理修配劳务39福克率的赧务、不动产和无形资产46琳辉5主表自

3、动生成纳税人名称I1i1121、公章）I111法定代表人姓名二1I注册地址开户银行及账号登记注册类型项目栏次一般项巨本月数（-）按适用税率计税请售额1100,O.OO其中：应税货物消售额2-100,O.OO爸褐熊S得Han聂里舁捋瑁建娜11mWgg1Uq）Bf出昵绢K下jT,.t?才汇W77jif.野人yIT.十ri-14-151610,O.OO实际抵扣税额18（如1711,则为17,SgM为ID-13,O.OO应纳税额1911-18期末留抵税额20=17-1823,0.OO注意，这里销项税是负数，按理说负数应该退还，但是一般我们都是增加期末留抵税额，留做后期抵扣，所以从表中你看到，期末留抵税

4、额在上期留抵税额IOOOO的基础上增加了这张红字发票的税款，变成了23000o所以，你前期这种红字发票是缴纳过增值税的，那自然就要退税，实际中变成留抵税款，也相当于是退还（抵扣的方式，抵减后期产生的增值税）。那么如果你以前本身没交过增值税，比如你是一笔免税业务呢，自然也不存在退还或者抵的。比如某某公司2023年1月开具了一张红字发票，该货物免税业务，金额-100000,税额-0。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额IOOOOo纳税人名称：（公章）项目及栏次开具增值税专用发票消售额请项（应纳）税额12、抵税三免退货物及加工修理修配劳务16服务、不动产和无形奏产

5、17、税四免货物及加工修理修配劳务18-100,000.00服务、不动产和无形资产19纳税人名称徵信搜索二哥税税念（公章）I111法定代夷人姓名1111注册地址开户银行及账号登记注册类型项目栏次一般项目本月数（）免、抵、退办法出口稍售额7（四）免税俏售额8-100,OOO.OO其中：免税货物优售额9免税劳务优售额10税款计算请项税额11进项税额12一上期留抵税额1310,OOO.OO进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16IOjOOO.OO实际抵扪税额18（1711,则为17,否则为11）应纳税额19=11-1

6、8一期末留抵税额20=17-1810,000.00这种情况，免税业务前面本身没有交税，所以负数申报不会影响留抵税额等信息，就是冲减了销售额而已。那么如果是简易计税的呢，简易计税是直接按照销售额计税增值税，是相对独立的存在，一般纳税人简易计税当期发生多少就交了多少增值税，不参与一般计税的抵扣。某某公司2023年1月开具了一张红字发票，简易计税，征收率5%,金额-100000,税额-5000。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额IOOOO0税控专票票统计表项目名称合计16%13%6%5%销项正废金额销项正数金额-100,000.00-100,000.00销项负废

7、金额销项负数金额一实际销售金额-100,000.00-100,000.00销项正废税额销项正数税额-5,000.00-5,000.00销项负废税额销项负数税额实际销项税额-5,000.00-5,000.00附表1按照红字发票填写。项目及栏次开具增值税专用发票消售额清项（应纳）税额12全部征税项目5碓收率的服务、不动产和无形米产9b-100,000.00-5,000.004征收率103麻E收车的货物及加工修理修配劳务113碓收率的服务、不动产和无形米产12预征率13a授证率,13b纳税人名称：（公章）、易税法税二计方计主表填写：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址开户银行及张号登记注册类型项

8、目栏次一般项E本月独其中：纳税检直击幄的俏售额（）免、抵、退办法出口消售额567-1oo,OoaOOI（四）免税储售额8其中：免税货物俏售额9免税劳务消售额10税款计算俏项税额11进项税额12上期留抵税额1310,000.OO|(进项税额转出14一免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12*13-14-151610,0.OO实际抵扣税额18（如170）33=25-6-27本期应补况府额34=24-28-29-5,000.OO因为简易计税不存在期末留抵，所以如果红字，那就会形成期末应退税额，比如本案例就是这种情况,期末应退5000,只不过在实际工作中，我

9、们可能先留在申报表上，待后期有新增的应纳税额，再进行抵。方法很简单，但是实操中，最大拦路虎是什么？拦路虎就是填负数有可能会出现异常比对，申报无法比对通的情况。有些地区税务局申报系统设置了不允许填写负数，这个时候你申报时候就要出现异常比对提示。其实这个时候也不用担心，只要情况无误，数据没问题，那么方法就是要么大厅申报，要么比对异常后提交申报申请远程异常比对申请，通过后解锁税盘即可。02#小规模纳税人红字发票申报小规模红冲发票如何申报原理其实也和一般纳税人一样。就是减少你销售额，同时呢之前交了税金的涉及退回，以前是免税的呢就不涉及退税，相应冲减销售额就行了。就是这么简单的一个思路，只是现在我们要通

10、过申报表把这个思路的结果表达出来，最终实现减少销售额、减少税金的目的。比如某某公司2023年3季度开了一张3%红字专用发票，系2023年2季度销售的退货。如图:类型销售额（微信搜索关注：二哥税税念）税额征收率普票自开免税专票自开一一3专票自开-10,000.00-300.00合计-10,000.00-300.00当季度除了这张红字专票，其他并未开具任何发票，也没有其他无票收入。那么这张红字发票如何申报呢？其实原理很简单，就是之前销售了交了3%的税，这个季度需要申请退这3%的增值税。申报表我们如实填写负数就行了。栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资货物及劳务服务、不动产和无形资（-）应征增值税不含税箱售额（3%征收率）1-10,000.00-学色色专用发票不含税2-IOsOOOOO1苴底低值税发票不含税纤餐演3/一、ezr铝工令行施佑48W田安0不今甘釉疮拈知*B不令5（三）销售使用过的固定资产7。廿8）三三，i二K（四）免税箱售额9-10-11*12.其中,小微企业免税箱售额10未达起征点箱售额11