红字专票开具、会计账务处理及申报表填列指引.docx

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1、红字专票开具、会计账务处理及申报表填列指引红字专票指引分四部分：什么情况下开具红字发票？红字发票在开票系统如何开具？开具红字发票的会计处理、特殊情况下的红字发票增值税申报表填列。一、什么情况下开具红字发票？开具红字发票一般分为购货方开具与销售方开具，那么什么情况下购货方开具，什么情况下销售方开具呢？具体如下表：购货方申请红字发票情形汇总销售方申请红字发票情形汇总购货方已取得发票且符合以下情况：1已经由购货方认证的噌值税发票，发生退货或发票开具错误需要开具负数发票。（购货方需作进项转出）2购货方取得专用发票抵扣联、发票联埼无法认证，购货方不作进项税额转出处理。3,购买方所购货物不属于增值税扣税项

2、目范围，取得的专用发票未经认证的，购货方不作进项税额转出处理。销货方开红字专票（前提是发票未认证，发票在180天的认证期内），具体情而如下：1因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内开具红字专票。2因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的。二、红字发票在税控开票软件中如何开具?红字发票开具分为两步：第一步，申请填写信息表；第二步，税务机关审核通过后，销售方开票软件中填开红字专具体如下图（注：下图来自网络达人）：销方开具红字专用发票销方申请开具的流程错方开具并提交信息表错方税务机关审核后开具信息表销方获取销方税务机关开具的信息表销方开具红字专用发票第一步：进入开票软件，打开

3、发票管理”菜单下面的红字发票信息表里面的红字增值税专用发票信息表填开栏后如下图:第二步：分为购货方与销货方申请红字信息两种。购货方申请操作步骤如下图：购买方申请开具信息表efM力一G1.r2109UhttiAtfEC.0WA网4U赢了，0uMi11f1ff。一购买方申调KBMD1快1XM94AFFmg#Mwfwn9ar二h)t0I.fiW0NMJTMt1S;0明第0.2、未盘扣U八登U*役八纲粮人更耐U证不苻O),借(I粮专用友零代码号码M正琦5所购财或移、SR分不直于若值枚指税通自范Ba二睛售方申磷人因开季有误!密方松桓第2因开拿育嗅等日立未交询阳应25字Ir值收寄用友案信息t!W*:墙桢专

4、用友星发一代码:U帽的K与宣*值国网童信息*”：际而再SSTWX代fi:IM:I【第一步】根据实际情况，选择蓝字发票是否已抵扣，并选择.填写蓝字发票信息，之后点击“确定”按钮。这里以选择已抵扣专票为例：O”字发票看息裹候电送毒M这里注意：由于是购买方申请且是已抵扣，所以最下面的发票代码与发票号码为灰色，输入不了，也不需要输入,只需要在发票种类里选择增值税专用发票即可。如果是购买方申请且是未抵扣，则最下面的发票代码和发票号码都需要录入。接下来点确定后，进入具体信息表填写即可，如下图：购买方申请开具信息表宝”f国。M“HW开其外寻总值&专用*，信J1表MUf1:，“04Qe7MAinVMIOOMm

5、gWf1MaI:匕a二*填写正确的销方信息1、商品信息可以直接输入，也可以从商品编码库中选取；2、最多可以有8行商品信息；3、商品数量和金额必须为负数.11【第二步】进入信息表填开界面，填写相应信息后点击“打印”按钮保存，并可打印出纸质信息表。销售方申请操作步骤如下图：销方申请开具信息表r一.MCG：SJUG【第一步】选择开具信息表的原因，并选择、填写蓝字发票信息，之后点击“下一步”按钮Q录入发票代码和发票号码后，点击下一步，系统会弹出下面界面信息：核对无问题后，点击确定，进入下面界面信息（注：一般有上面的发票信息后，下面会自动弹出对应信息。）：此时如果需对商品信息进行修改，则修改后的合计金额

6、不能大于对应蓝票合计金额，否则系统不允许继续开具此信息表。特殊情况下，系统无发票信息，会弹出如下界面:此时，直接按确定，弹出如下图界面，然后手工填写相关信息即可（与购买方申请类似）:KMMIW:万*俭抬6P。退出开具红字招他税专用发票信息表停日:0K*t2w1tM11WW*e*tCOtMMS11MWWBd4MSW：gIAM入口B1:9im4RA7MUC方57TWWt04T*tt?作秀I.Jt1在结查询到红字发票信息，其中未上传的，选定之后点击上传,如下图:上传后，等税局审核通过，就能正式开具红字专票了。第三步：开具红字专票同样的进入到查询界面，查询后如下图，则表明红字信息申请单税局已经审核通过

7、，可以正式开具红字专票：进入开具增值税专用发票界面后，如下图，选择红字发票按钮:CEEESS导入工才北京涉魂工会纥.善.I1(M)O53530JiO9*5E八年口R1，日rwt“纣（）AA1rM.HRFiC，H1NJUURMA*,MIOHMOTKdf1CH.ca，0可以直接填开，或者导入红字发票信息表、导入网络下载的红字发票信息表填开，这里注意，第一种方式适用于购买方或销售方申请红字信息单两种情况，后两种填开方式只适用于销售方申请红字信息单这一种情况下开具红字专票。开具时，直接填写相应的负数发票金额、品名等，最终开具如下图:3200151130F人、WHUz-U于Zrft二二OIJ1江苏磐对发

8、票N200889401Jt.国触婪弘健M升*日期I81丽月21日名今,江苏M化工瓶R公司t的优人汉利兮：地7S90&K1要电M,*用,方*At:i(2gs69a*看-网350-314152倚和公针（攵W）旗舞万仟陆色及祈隆仄分（小富）-21621WSE体,徐州市农药广并具S字带值KZe里港蜡话WKMaaGS翱!部三.红字发票开具的会计处理例：某某公司二月销售一批货物不含税价IOOOO元，增值税1700元，成本8000元，四月份因货物质量问题，退货。分析：现阶段一般有两种会计处理，一种是直接作红字会计分录，另一种是做反冲分录，一般来说，按现阶段的会计准则来说，虽然退货并不是作红字会计分录的情况要

9、求,但由于习惯原因，作红字分录也不算错误，具体两种分录如下（注意，这里的冲减收入是指冲减四月份收入，而不是二月份收入）：第一种：红字分录借：应收账款11700贷：主营业务收入10000贷：应交税费-应交增值税1700借：主营业务成本8000贷：库存商品8000第二种：直接作相反分录反冲借：主营业务收入IOoOO借：应交税费-应交增值税1700贷：应收账款11700借：库存商品8000贷：主营业务成本8000四、红字发票情况下的增值税申报表填列一般来说，填写增值税申报表时，直接把当月正常收入减去红字收入就行，但是要注意，冲减时，要对应相关收入项目，例如红字是货物销售（17%税率）,则只能是冲减当

10、月销售货物17%税率的收入，具体如下例：例：某某公司二月销售一批货物不含税价IOOOO元，增值税1700元，成本8000元，四月份因货物质量问题，退货，同时已知四月销售货物收入61000元，销售服务收入5000元。这时候，增值税申报表上如是没有红字发票情况，则填写如下：项目及栏次开具熠值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整销售额项帆额销他税稍售额项顺额销税销售额项厮额销他税销售额项帆额销他税1234567(8一般计税方法全部征税项目17艰率的货物;161000103706艰率55000300但是开具红字专票后，则应填写如下:项目及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整

11、稍售额项犯额销他税稍售额项蜘额销他税销售额项蜘额精税销售额项砌额销他税12345618C、般税法一一一计方一全部征税项目17娥率的货物,15100086706娥率55000300甘Ct1!Bn宜日m日M1MnTC其中的51000=61000-10000（红字反冲收入）注意:I当月收入不足冲减的处理！例：某某公司二月销售一批货物不含税价10000元，增值税1700元，成本8000元，四月份因货物质量问题，退货，同时已知四月销售货物收入8000元，销售服务收入50000元。这时候，只能冲减货物的8000元，申报表销售货物栏填零，余下的2000元需结转到下月冲减（填写申报表后可能会申报比对不符，可直接找当地主管局，人工强行比对通Ho）具体填舄如下图：及栏次开具增值税专用发票开具其他发票未开具发票纳税检查调整台销售颔项卿最箱限税精等颔项加额蕊税铺售萄项州颔销岫税销售颔（座纳）销售额除纳;123456189=1+3+5+710=(、般税法3一一计方工全都征税项目17破率的货物.tO06溺率5500003000X:阂介Wn符借曲久A一一I1,