【《税收优惠政策执行中存在的问题、原因及解决策略》7700字（论文）】.docx

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1、税收优惠政策执行中存在的问题、原因及完善对策研究目录摘要1关键词：税收优惠政策;中小企业;政策分析21引言22中小企业税收优惠政策主要内容及执行过程22.1 税收优惠政策主要内容22.2 税收优惠政策执行过程33税收优惠政策执行中存在的问题33.1 税收优惠政策够不完善33.2 税收优惠政策宣传不到位43.3 中小企业对税收政策掌握不准确43.4 网络办税操作复杂54税收优惠政策执行中存在问题的原因54.1 税收法制建设不够深化54.2 执行机构服务职能发挥不充分54.3 目标群体政策重视不够64.4 政策网络环境支持不足65完善中小企业税收优惠政策执行的建议65.1 完善税收优惠政策体系，推

2、进税收法制化进程65.2 加强政策宣传力度，充分发挥执行机关服务职能75.3 加强政策沟通及监管，提高中小企业对政策重视程度85.4 改善网络办税服务，提供优质网络环境86结语9会文献9摘要中小企业是国民经济和社会发展的主力军，是建设现代化经济体系、推动经济高质量发展的重要基础，是扩大就业、改善民生的重要支撑。本文运用文献调查法和实地考察法，对中小企业税收优惠政策执行进行了研究。分析了税收优惠政策在中小企业的执行状况。得出中小企业税收优惠政策在已初现成效，但部分税收优惠政策依然存在执行不足的现象。其主要问题是:税收优惠政策散乱复杂、税务机关政策宣传不到位、中小企业对税收优惠政策不够熟悉、税收网

3、络申报复杂。原因在于税收法制建设不够完善，没有形成系统的优惠政策框架；执行机构服务职能发挥不充，没有激活中小企业对税收优惠政策的学习欲望；目标群体政策重视不足，没有深刻理解税收优惠政策；网络环境支持不足，申报操作流程复杂。在税收优惠政策执行内容及执行流程中挖掘现行政策的不足，提出完善税收优惠政策的建议。关键词：税收优惠政策;中小企业;政策分析1引言中国经济发展“新常态”以来，为推动经济转型，实现高速增长阶段向高质量发展阶段转变，习近平总书记在党的十九大工作会议上强调以供给侧结构性改革为主线，着力发展实体经济的重要意义。作为国家实体经济的组成部分，中小企业凭借自身灵活专精的特点已然成为市场供给、

4、就业、创新的重要载体，也是深化供给侧结构性改革，构建国内市场循环的重要引擎。但在经济转型与改革过程中，中小企业自身矛盾也在激化。劳动成本增加，资金周转紧张，市场定位不准，管理制度落后等问题不断突显。为了进一步激活中小企业经济增长引擎，实现国家经济平稳过渡，中央推出了“大众创业、万众创新”重点工程，并配套制定了百号税收优惠政策。充分体现了政府对改善中小企业市场环境的力度及决心。这些政策本应有效地解放中小企业，但受限于我国税改还处在初级阶段，政策体系建设尚未完善，目标与效果之间存在不小的“执行差距”，中小企业期盼税改的呼声，依旧强烈。这些都促使我们对税收优惠政策进行更深入的探究。2中小企业税收优惠

5、政策主要内容及执行过程2.1 税收优惠政策主要内容为了更好地管理税收优惠政策，保证政策公平、高效执行，并将其提升到国家法律法规的高度予以保障，2015年开始政府有序清理了地方制定的各种税收优惠政策，避免地方政策对市场的干扰，形成了中小企业税收优惠政策统一的格局。同时，“供给侧”改革以来，国家陆续配套出台了数百项税收优惠政策。以增值税及附加税和企业所得税为重点，还包括土地使用税、印花税、房产税等多个税种。涉及企业经营的方方面面。2.2 税收优惠政策执行过程国家制定的税收优惠政策能否发挥效用并达到预期目标,需要经执行环节的有效落实。其中组织机构、政策宣传与指导、税收申报程序是税收优惠政策执行环节最

6、为重要的三个方面。组织结构：2018年7月5日顺利完成了国税局、地税局合并工作，实现了税务机关对辖区企业各税种的统一管理。新的组织结构使税收优惠政策执行更为规范。有利于建立统一的税收征管体系，从而保证中小企业税收优惠政策更为准确的执行。有利于税务机关明确职能职责，提高对中小企业的税务服务质量。同时还能简化办税流程，解决了税收征收上“两头跑”“两头查”的问题，降低了中小企业纳税成本，提高了办税效率。政策宣传与指导：为保证中小企业税收优惠政策的贯彻落实，近年来税务机关面向中小企业，广泛开展税收优惠政策宣传工作。以“丰富渠道载体，统筹各方力量”为宗旨，进一步提高了普法工作的精准度和针对性。2019年

7、4月税务机关依托微信公众号开展税收优惠政策网上学堂，供中小企业学习。同时，借助电子税务局、12366短信平台等涉税服务软件，将税收优惠政策内容及涉税实物操作等资料,点对点发送给中小企业报税人员。电子税务局推送内容12期，12366点对点发送短信55.86万条。同期，税务机关注重引导涉税行业协会等社团组织参与税法宣传与辅导。联合省税协同心服务团，在全市持续开展“送政策上门助民企发展”税收政策宣讲活动，累计43期，受益企业5370户次，形成全社会“共话减税降费”的良好局面。税收申报程序：除个别税收优惠政策需要到办税大厅办理外，国地税合并后税收申报实现了“一网通办”，纳税人可以更多的借助网络平台完成

8、优惠政策的申报。在实际执行税收优惠政策时，根据优惠政策的直接性和间接性分为两种不同的执行过程，前者多为税前备案制，后者多为应税报批制。直接税收优惠政策的执行较为简单，中小企业只需提前去税务机关做好核定，在税收申报时申报系统会自动识别中小企业经营数据，并为其匹配相应的优惠政策。间接税收优惠政策的执行相对复杂，申请时需要先填写相应的税收优惠登记表，并要对此税种的主申报表进行修改，做到数据对应才能完成最终申报，享受相应的优惠政策。3税收优惠政策执行中存在的问题3.1 税收优惠政策够不完善税收优惠政策在中小企业中执行出现偏差，部分问题在于现有税收优惠政策不够完善。具体体现在以下三个方面。一是，税收优惠

9、政策内容分布散乱。我国税收优惠政策内容分布在各个税种之间，且形式多样，涉及法律、行政法规、部门规章等多个层次。根据国家需要会不定期颁布税收优惠政策，且多数税收优惠政策的执行期在1-3年之间。长久以来形成了税收优惠政策分布散乱的局面。为中小企业政策解读带来了不变。二是，税收优惠政策内容复杂。复杂的税收优惠政策内容会使他们错过政策执行的最佳时间。例如：需要形成销售额三个月后提交备案申请，再对之前增值税抵扣额申报加计抵扣税收优惠在实际执行时，经济业务与优惠政策执行时间上的差别造成了政策执行的不足。三是，税收优惠政策存在严密性问题。国家精心制定诸多面向中小企业的税收优惠政策，本意是运用税收调节职能，帮

10、助中小企业克服市场困境，实现健康持续发展。但在实践中这些政策往往被大型企业利用。他们通过拆分自身业务，成立子公司，降低企业规模从而享受本应属于中小企业的税收优惠政策。大型企业能够通过设立子公司分散销售量的操作方式，来实现“合理避税这些行为完全违背了国家制定税收优惠政策的初衷。不但造成了国家财政收入的损失，还进一步拉大了大型企业与中小企业之间的竞争力差距，产生了政策执偏差。3.2 税收优惠政策宣传不到位国家税务总局下属的各基层税务机关作为税收优惠政策的执行机构，除监督、管理纳税人依法纳税外，更为重要的工作便是对税收优惠政策宣传与引导。但目前的宣传工作还无法满足税收优惠政策执行的需要。现有的宣传力

11、度，无法普及到如此规模庞大的中小企业，更不能实现优惠政策的精准宣传。在宣传方式上，政府多以公共课堂，网络直播，信息推送为手段。这些宣传方式最大的好处是宣传成本低，但不足之处也非常明显，信息传递偏单向性，重信息输出，轻信息反馈；信息传递“一对多”的模式，没有考虑大型企业、中型企业、小型企业之间认知能力的差异，也不能引起中小企的重视。根据受访企业反应：宣传活动给企业带来实际有用的信息有限，整体的宣传效率不能满足企业对政策的需求。3.3 中小企业对税收政策掌握不准确中小企业是税收优惠政策执行的重要主体之一。其财务人员对税收优惠政策的把握是否准确、及时直接关系到政策的执行状况。例如：研发费用加计扣除税

12、收优惠政策。长期以来，此项政策仅限于高新技术企业申报，申报主体不在限于高新技术企业，凡是涉及研发投入的企业，都可对相关费用包括固定资产采购、研发人员工资、材料消耗等申报税收优惠。经访谈得知，多数企业并不是没进行研发费用支出,而是没有了解政策变化及运用范围,错过了该项政策执行和扶持。3.4 网络办税操作复杂电子税务局推广使用以来,纳税人可以自行在电子税务局办理税收优惠政策的申报工作。“足不出户”的申报模式，降低了中小企业税收优惠政策执行成本，提高了执行效率，但也对中小企业税收优惠政策执行能力提出了更高的要求。这意味着尽半数中小企业在进行税收优惠政策网络申报时都会遇到困难,不能准确的完成优惠政策报

13、送。受访企业财税人员反应，目前税收优惠政策的网络办税操作细节过多，不易寻找相应模块，还缺少详细的填报说明。尤其是出台新的税收优惠政策时，系统会根据需要对模块进行调整。为企业税收优惠政策的申报增加了难度。在实际过程中会因为漏填错填相关数据，经系统默认会视为自动放弃优惠政策申报。这就导致优惠政策执行不足。4税收优惠政策执行中存在问题的原因4.1 税收法制建设不够深化目前在我国作为税收母法的税收基本法也尚未制定出台，执行的增值税依据是中华人民共和国增值税暂行条例，没有上升到法律层面。这就导致了我国税收优惠政策的法律依据还不完善，在政策规定上，使用税种、优惠力度、政策执行期，都没有统一规范的标准。政策

14、效果也参差不齐，难以把握。为保证政策目标与政策效果执行一致，国家经常对税收优惠政策做出调整，也是我国税收优惠政策执行期偏短的原因。长期以往造成了我国税收优惠政策散乱复杂、严密性不足等现象。4.2 执行机构服务职能发挥不充分税收优惠政策宣传不到位，重要原因在于税务机关在宣传工作中没能充分发挥自身的服务职能。由于税收优惠政策繁杂且变动频繁；中小企业基数大、税务认知能力差、主观能动性不强等方面的原因，造成了税收优惠政策宣传工作的复杂性和困难性。虽然税务机关投入大量的精力用于税收优惠政策的宣传工作，但仅依靠加大宣传力度，拓宽宣传渠道的工作模式无法突破现有的“效果瓶颈需要充分发挥税务机关在税收优惠政策宣

15、传中的服务职能。转变以管理为主的宣传理念，让税收优惠政策宣传工作以中小企业现状、需求为起点，以中小企业信息反馈为终点，形成中小企业为中心的服务宣传理念。在税收优惠政策宣传工作中，充分发挥税务机构的服务职能。一方面可以使中小企业学用相结合；另一方面可以使中小企业认识到税收优惠政策对企业经营的巨大帮助，从而激发中小企业对政策学习的主动性。只有借助政府精心宣传与中小企业主动学习的双效机制,才能实现税收优惠政策的精准投放。4.3 目标群体政策重视不够长期以来税务工作都是中小企业经营的薄弱环节。企业管理者往往把有限的精力集中于产品生产和市场开拓上。加之他们多为技术出身，不具备成熟的管理理念及税收法制意识

16、。对于企业的税务工作他们对财务人员的要求也是按时完成税务申报，如需降低税负企业更愿意通过购买发票虚构经营业务，而不是税收优惠政策。这就从根本上体现出中小企业对税收优惠政策的重视程度不够。4.4 政策网络环境支持不足目前我国的网络办税流程相对复杂，对税收优惠政策执行的支持还不充分。一方面使用电子税务局进行税收申报时，各项数据的填报缺少详细规范的信息提示，关联数据也不能自动获取填写。另一方面我国税务网络平台呈现“多而杂”的局面，涉及税政宣传的有国家税务总局、12366税务服务平台；涉及税务办理的有各地区网络申报平台、自然人纳税扣缴客户端、增值税专用发票网络认证平台等。各平台相互独立，没能形成有机的结合。同时，各省份之间的电子税务局操作模式也有差异。5完善中小企业税收优惠政策执行的建议5.1 完善税