会计制度设计调研报告.docx

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1、会计制度设计课程调研报告调研单位：九江维科针织有限公司调研人：胡云翠(组长28)王廷莉(26)曹萍(29)付玉霞(37)杨志云(25)班级：会计A0914指导老师：段春明时间：2012年5月目录一、单位背景介绍二、调研目的（调研大纲）三、组织机构图四、会计制度及财务制度五、问题及分析一、单位背景介绍九江维科针织有限公司是浙江宁波维科精华集团下属的全资企业之一，是在原宁波第二针织厂经过资产重组后建立的企业。宁波维科精华敦煌针织有限公司是一家紧密型的资产一体化的外向型企业。已有40年针织织造、坯布染色、筒纱染色、服装生产的历史。九江维科针织有限公司重组后新投入资金5000万元进行技术改造。具备年生

2、产4000吨针面料染整,年产3500吨筒纱染色及配套的纱线烧毛、丝光工艺，年产针织服装500万件，产品全部外销，主要出口澳大利亚、日本、美国、东欧、香港、台湾等国家和地区，尤其是针织服装、T恤衫、绒裤等三大类深受国内外客户的信赖。企业技术力量雄厚,生产设备先进，电脑测色、配色等工艺，测试手段科学。染色设备采用香港立信由电脑集控。主要设备有：香港立信染机、意大利脱水机、英国高频烘干机、英国、德国进口圆机、日本重机缝纫设备，均达到国际先进水平。企业适应性广，除生产各种规格的全棉、涤棉、涤粘、棉毛、棉麻、全毛等针织面料染整和色织面料所需各类筒纱染色外，还开发生产风格独特的全棉烧毛、丝光等技术含量较高

3、的产品，已具备高档T恤衫的生产能力.讲究质量、注重服务是企业创业之始，创造名牌才是经营者毕生追求。“展望未来，把握现在，务实进取”是他们的经营理念；“真诚合作，互惠互利，共同发展”是他们广交客户的坚定信念。九江维科针织项目总投资2亿元，占地面积100亩，主要生产高档纯棉产品、针织面料及服装，预计投产后可实现年产值约4亿元，创汇2000万美元，利税IOOo万元，可安排2000余人就业。维科针织有限公司原位于内衣总厂旁边，后来因为针织厂污染有点严重的，政府让其搬至庐山区姑塘镇化纤纺织工业园区，占地面积100亩。公司投资达1.5亿元，公司拥有针织编织、染色、成衣缝制的综合生产能力，专业从事开发和生产

4、高档针织面料、高档针织服装,产品主要销往欧美、日本、中国香港等国家和地区，年总产值约3亿元。公司发展需要员工1200人，公司秉承“以人为本、诚信经营”的经营理念，坚持高起点、高标准、严管理的原则，努力把新公司创办成九江地区乃至江西省的针织龙头企业。公司正处新建用人之际，热诚欢迎有识之士加盟，共赴美好发展前程。二、调研目的调研目的：目的是通过调研来发现一些问题，来解决企业会计、财务方面的问题，使企业运行的更好。具体点就是运用自身所学的会计、财务知识，以九江维科针织有限公司为分析对象，通过了解九江维科针织有限公司的行业背景，会计岗位的组织机构图，以及该公司的会计和财务制度等，对维科的进行调研分析在

5、了解了以上信息后，及相关行业对比，分析它们的会计财务制度存在的共性及特性。并且讨论分析该公司存在的不足和其比较创新的地方，进而提出我们小组的改进措施及建议。调研大纲：(-)企业调研前准备工作:1、从网上简单的了解一下九江维科纺织有限公司的总体情况。2、准备小组应该咨询的问题：特别是有关会计及财务制度。3、制定调研计划。讨论：调研中可能遇到的问题？（二）针对九江维科有限公司的情况做以下几个方面的调研：1、做个总体的了解：把握维科公司的整体的组织结构（如图1）。2、根据它的结构：分组进行具体询问，主要针对该企业的生产及财务部门。3、了解车间的具体生产结构流程（如图3）。4、了解财务部门的组织结构，

6、并及所学的进行对比分析，看看其中的不同。5、对财务部门的会计及财务制度设计进行详细询问：比如公司的科目设置。6、简单的了解一下企业未来的规划。（三）调研完之后的总结及讨论1、对调研的内容进行整理及归纳。2、然后讨论及分析：提出各自问题3、组长做出总结及任务分配。4、找资料进行补充。三、组织机构图图-2财务部门组织图财务总经理财务总监出纳核算会计织造车间核算成衣车间核算印染车间核算图-3公司运作流程图图四、会计机构组织图财务经理结算中心计财处I:I会计核算科一财务管理科I出纳组II资金管理组往来结算组利税管理组I工资组存货核算组固定资产组成本核算组总帐组四、会计制度及财务制度（一）会计制度九江维

7、科针织有限公司遵守企业会计制度，针对自己公司的特点制定一些及企业会计制度类似的规定。1、主要的会计政策(1)公司的会计核算仅针对自身实际发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告。(2)公司会计核算以公司持续经营、正常的生产经营活动为前提。(3)本公司会计核算以公司发生的各项经济业务为对象，按照经济业务的经济特征确定会计要素，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。(4)本公司会计期间自公历1月1日起至12月31日为一个会计年度。(5)本公司以人民币为记账本位币，公司对于发生的外币交易，将外币金额折算为记账本位币金额。(6)对发生的外币经济业务，按交易发生日的外币即期汇率折合为人民币入账。(7)本

8、公司会计核算采用权责发生制原则和借贷记账法进行核算。(8)公司的一切会计记录必须以客观事实为依据，以客观确定的依据为基础；会计核算必须全面、真实、完整地反映公司的经济活动,所提供的会计信息能满足公司以及各方面使用者的需要。(9)公司按照企业会计准则所制定的会计处理方法进行会计核算，便于会计信息的相互比较和利用；会计处理遵循一贯性原则，前后各期保持一致，在一个会计年度内不随意变更；同一会计期间的会计事项处理必须于当期内进行，不得提前或延后；会计期间内的所有会计记录必须清晰明了，并便于理解和使用。(IO)公司的会计核算遵循谨慎性原则，合理确认、公允计量，不高估资产或收益，也不低估负债或费用。(11

9、)公司的会计信息披露遵循重要性原则和实质重于形式的原则。(12)公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本计量；采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并且能够可靠计量。2、会计科目的设置由于九江维科针织有限公司是一家生产针织成品的公司，其主要科目有原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、备品备件、包装材料、低值易耗品、燃料(煤)、劳保用品、周转材料、工程物质、固定资产等等。3、应收账款及预付款项的核算方法应收账款是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。(1)应收及预付款项应当按

10、照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。(2)带息的应收款项，应于期末按照本金(或票面价值)及确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。(3)到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。(4)企业应于期末时对应收款项(不包括应收票据)计提坏账准备。坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。4、存货核算方法九江维科针织有限公司的存货主要包括原材料、辅助材料、半成品、产成品。(1)原材料主要包括：主要材料如天然纤维、染剂、有机纱棉等;辅助材料如针织类辅助等；半成品如针织成衣布；产成品主要

11、有针织服装、针织面料等。(2)原材料、辅助材料、半成品、产成品按历史成本计价，领用原材料、燃料或发出库存商品时，按先进先出进行核算；低值易耗品在领用时采用一次摊销法。(3)材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细帐和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细帐；一联由仓库保留并登记材料明细帐。会计部只根据附验收单的付款凭单登记有关帐簿。(

12、4)资产负债表日，存货应当按照成本及可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。(5)公司对各种存货定期和不定期的进行实地盘点，保证账面及实物保持相互一致。5、固定资产核算方法(1)九江维科针织有限公司的固定资产主要项目包括：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度、单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等有形资产。(2)固定资产按实际成本计价。固定资产取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的各项费用支出。(3)固定资产折旧采用平均

13、年限法按分类折旧率计提。6、负债的核算负债分长期负债和流动负债。流动负债包括应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利息，计入损益。7、收入确认原则(1)商品销售：公司已将在商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施及所有权相联系的继续管理权和实际控制权，收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益能够流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。(2)九江维科

14、针织有限公司在资产负债表日提供的劳务交易结果能够可靠地确定，及交易相关的经济利益能够流入，按完成劳务确认收入。8、成本和费用的确认原则费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。(1)企业应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。(2)企业应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用；商品流通企业应将当期已销商品的进价转入当期的费用。(3)企业在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，计入成本、费用。(4)企业应支付职工的工资，

15、应当根据规定的工资标准、工时、产量记录等资料，计算职工工资，计入成本、费用。企业按规定给予职工的各种工资性质的补贴，也应计入各工资项目。8、会计内部的规定(1)凭证及记录的控制：九江维科针织有限公司合理地制定了凭证流转程序，经营人员在执行交易时能及时编制有关凭证，编妥的凭证及早送交会计部门以便记录，已登账凭证依序归档。各种交易必须作相关记录(如：员工工资记录、永续存货记录、销售发票等)，并且将记录同相应的分录独立比较。(2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称及凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。(3)公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送业务等票据，并登记银行存款日记帐。月底银行出纳员取得银行对帐单并编制银行存款余额调节表。(4)公司员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。