2023年增值税新政策梳理.docx

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1、2023年增值税新政策梳理（更新日期：2023.10.27）序文件字号文件名政策要点关联文件发文日期生效日期备注财政部关于明1.对月销售额10万元财政部税税务总局确增值以下（含本数）的增值务总局海公告税小规税小规模纳税人,免征关总署公2023年模纳税增值税。告2019年1第1号人减免2.增值税小规模纳税第39号增值税人造用3%征收率的国家税务等政策应税销售收入，减按财政部税总局公告的公告1%征收率征收增值务总局公2023年税；适用3%预征率的告2019年2023/1/92023.1.1-2023.12311生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售

2、额的比重超过50%的纳税人。2.生活性服务业纳税人，是指提供生活服2第1号财政部关于增预缴增值税项目，减按第87号值税小1%预征率预缴增值规模纳税。财政部税税人减3.延续加计抵减政策：务总局公免增值允许生产性服务业告2023年税等政纳税人按照当期可抵第15号策有关扣进项税额加计5%征管事抵减应纳税额。国家税务项的公允许生活性服务业总局公告告纳税人按照当期可抵2023年第扣进项税额加计10%6号抵减应纳税额。关于增1.对月销售额10万兀财税2023/8/12023.1.1-务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。小规模纳税人适用2027.12.315%征收率的应税行为（项目）,不适用

3、3降1,具体包括：销售其取得（含自建）的不动产；房地产开发企业销售或出租自行开发的房地产项目；出租其取得的不动产；提供劳务派遣服务、安保服务选择差额纳税；税务总局值税小以下（含本数犯勺增值201913公告规模纳税小规模纳税人,免征号2023年税人减增值税。第19号免增值2.增值税小规模纳税国家税务税政策人适用3%征收率的总局公告的公告应税销售收入，减按2019年第1%征收率征收增值4号税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按财政部税1%预征率预缴增值务总局公税。告2023年第11号国家税务总局公告2023年第5号以经营租赁方式将土地出租给他人使用；转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选

4、择差额纳税。3财税202317号关于集成电路企业增值税加计抵减政策的允许集成电路设计、生发改高技产、封测、装备、材料2023装87企业（以下称集成电路号企业），按照当期可抵工信部联扣进项税额加计15%电子函抵减应纳增值税税额。20232282023/4/202023.1.1-2027.1231对适用加计抵减政策的集成电路企业采取清单管理，具体适用条件、管理方式和企业清单由工业和信息化部会同发展改革通知号国家税务总局公告2019年第31号财关税20234号国发20238号委、财政部、税务总局等部门制定。序文件字号文件名政策要点关联文件发文日期生效日期备注4财税关于工对生产销售先进工信部联2023

5、/7/172023.1.1-先进工业母机产品，是指符2027.1231合财税202325号附件先进工业母机产品基本标准规定的产品。适用财税（202325号规定加计抵减政策的工业母机企业需同时符合财税202325号第二条规定的条件。企业10月10日网上申请,“清单制管理。2023/9/32023.1.1-先进制造业企业是指高新202325业母机工业母机主机、通装函号企业增关键功能部件、2023245值税加数控系统（以下号计抵减称先进工业母机国家税务政策的产品）的增值税总局公告通知一般纳税人（以2019年第下称工业母机企31号业），允许按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。5财政部

6、关于先允许先进制造业国科发火2027.12.31技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人,高新技术企业是指按照科技部财政部国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火201632号）规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单,由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务总局进制造企业按照当期可201632号国科发火公告2023年业企业抵扣进项税额加增值税计5%抵减应纳第43号加计抵增值税税额。2016195减政策号的公告工信厅财函2023267号国家税务总局公告2019年第31号税务部门确定,实行清单制管理。2023/8/28

7、2019.1.1-2027.1231该项政策从内资研发机构和外资研发中心取得退税资格的次月1日起执行。6财政部关于研商务部发机构税务总局采购设公告备增值2023年税政策第41号的公告财政部商务部税务总局公告继续对内资研发2019年第机构和外资研发91号中心采购国产设国家税务备全额退还增值总局公告税。2023年第18号财政部税务总局公2023/8/18(i)2018.1.1-2027.1231大型民用客机发动机、中大2019.11-功率民用涡轴涡桨发动机2027.12.31和新支线飞机,指上述发动2019.：11机、民用8机的整机。2027.1231告2023年第6号财政部关于民用航空对纳税人从

8、事财政部税大型民用客机发务总局公动机、中大功率告2023年民用涡轴涡桨发第38号税务总局发动机动机研制项目而财政部税7公告和民用形成的增值税期务总局公2023年飞机税末留抵税额予以告2023年第27号收政策退还；第6号的公告对纳税人生产财政部税销售新支线飞机务总局公和空载重量大于告2019年25吨的民用喷气式飞机暂减按5%征收增值税,并对其因生产销售新支线飞机和空载重量大于25吨的民用喷气式飞机而形成的增值税期末留抵税额予以退还。对纳税人从事空载重量大于第88号2023-8-22019.1.1-2027.12311,小型企业、微型企业，是指符合中小企业划型标准规定（工信部联企业2011300号

9、）的小型企业和微型企业。2.小额贷款，是指单户授信小于100万兀（含本数）的小型企业、微型企业或个体45吨的民用客机研制助目而形成的增值税期末留抵税额予以退还；8关于支财政部持小微税务总局企业融公告资有关2023年税收政第13号策的公告对金融机构向小型企业、微型企财税201777号财税201744号业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。财税201891号财政部税务总局公告2023年第6号工信部联企业2011300号工商户贷款;没启授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。序文件字号文件名政策要点关联文件发文日期生效日期备注9对金融机构向关于金小

10、型企业、微融机构型企业和个体财政部小微企HW户放小税务总局业贷款额贷款取得的公告利息收利息收入，免2023年入免征征增值税。金第16号增值税融机构可以选政策的择以卜两种方公告法之一适用免I税：金融机构财税201777号财税201744号财税201891号财政部税务总局公2023/8/12019.12.1-2027.12.311.金融机构，指经中国人民银行、金融监管总局批准成立的已实现监管部门上一年度提出的小微企业贷款增长目标的机构，以及经中国人民银行、金融监管总局、中国证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。具实现小微企业贷款增长目标情况，以金融监管总局及其派可以选择

11、以下告2023年两种方法之一第6号适用免税：工信部联对金融机构企业向小型企业、2011300微型企业和个号体工商户发放的，利率水平不局）于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率出机构考核结果为准。金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。2 .小型企业、微型企业：划型标准同上。3 .小额贷款，是指单户授信小于IOoO万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款;无授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款(1PR)150%(含本数)的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税;高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率(1P

12、R)150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行余额在IoOO万元(含本数)以下的贷款。政策规定缴纳增值税。对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场2023/9/262017.1.1-2027.1231农户，指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口报价利率(1PR)150%(含本数)计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。财政部关于延对金融机构向税务总局续实施农户发放小额10公告金融机贷款取得的利20

13、23年构农户息收入，免征I第67号贷款利增值税。财税201744号财税201748不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职To位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农息收入金融机构应将号免征增相关免税证明财税值税政材料留存备201777策的公查，单独核算号告符合免税条件财政部税的小额贷款利务总局公息收入，按现告2023年行规定向主管第22号税务机关办理工信部联纳税申报；未企业单独核算的，2011300不得免征增值号税。【注】财税201744号、财税201刀48号规定的小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万兀（含本数）以下的贷款；执行时间为：2017年1月Ib1至2027户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。小额贷款，指单户授信小于IOO万兀（含本数）的农户贷款；无授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在IOO万兀（含本数）以下的贷款。年12月31日。财税201777号规定的小额贷款，是指单户授信小于IOO万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；无授信额度的，是指单户贷款合