A06566《纳税调整项目明细表》（A105000）.docx

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1、行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+8+10+11）*2（-）视同销售收入（填写A105010）*3（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）4（三）投资收益（填写A105030）5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*6（五）交易性金融资产初始投资调整*7（六）公允价值变动净损益*8（七）不征税收入*9其中：专项用途财政性资金（填写A105040）*10（八）销售折扣、折让和退回11（九）其他12二、扣除类调整项目(13+14+24+26+27+28+29+30)*13（一）视同销售成本（填写A105010）*14（

2、二）职工薪酬（填写A105050）15（）业务招待费支出*16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）*17（五）捐赠支出（填写A105070）18（六）利息支出19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失*20（A）税收滞纳金、加收利息*21（九）赞助支出*22（+）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23（十一）佣金和手续费支出（保险企业填写A105060）24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用*25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）*26（+）跨期扣除项目27（十四）与取得收入无关的支出*28（十五）境外所得分摊的共同支出*29（十六）党组织工

3、作经费30（十七）其他31三、资产类调整项目（32+33+34+35）*32（一）资产折旧、摊销（填写A105080）33（二）资产减值准备金*34（）资产损失（填写A105090）*35（四）其他36四、特殊事项调整项目（37+38+43）*37（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）38（-）政策性搬迁（填写A105110）*39()特殊行业准备金(39.1+39.2+39.4+39.5+39.6+39.7)*39.11保险公司保险保障基金39.22.保险公司准备金39.3其中：已发生未报案未决赔款准备金39.43.证券行业准备金39.54.期货行业准备金39.65.中小企业融资

4、（信用）担保机构准备金39.76.金融企业、小额贷款公司准备金（填写A105120）*40（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010）*41（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额42（六）发行永续债利息支出43（七）其他*44五、特别纳税调整应税所得*45六、其他*46合计(1+12+31+36+44+45)*A105000纳税调整项目明细表填报说明本表由纳税人根据税法、相关税收规定以及国家统一会计制度的规定，填报企业所得税涉税事项的会计处理、税务处理以及纳税调整情况。一、有关项目填报说明纳税人按照“收入类调整项目”“扣除类调整项目”“资产类调整项目”“特殊事项调整

5、项目”“特别纳税调整应税所得”“其他”六类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。（一）收入类调整项目1 .第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行（不含第9行）进行填报。2 .第2行“（一）视同销售收入”：根据视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010

6、）填报。第2列“税收金额”填报表A105010第1行第1列金额。第3列“调增金额”填报表A105010第1行第2列金额。3 .第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据未按权责发生制确认收入纳税调整明细表（A105020）填报。第1列“账载金额”填报表A105020第14行第2列金额。第2列“税收金额”填报表A105020第14行第4列金额。若表A105020第14行第6列20,第3列“调增金额”填报表A105020第14行第6列金额。若表A105020第14行第6列V0,第4歹调减金额”填报表A105020第14行第6列金额的绝对值。4 .第4行“（三）投资收益”：根据投资收益纳税调

7、整明细表（A105030）填报。第1列“账载金额”填报表A105030第10行第1+8列的合计金额。第2列“税收金额”填报表A105030第10行第2+9列的合计金额。若表A105030第10行第11列20,第3列“调增金额”填报表A105030第10行第11列金额。若表A105030第10行第11列V0,第4列“调减金额”填报表A105030第10行第11列金额的绝对值。5 .第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”:第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期营业外收入的金额。

8、6 .第6行“（五）交易性金融资产初始投资调整”：第3列“调增金额”填报纳税人根据税收规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额。7 .第7行“（六）公允价值变动净损益”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额。若第1列0,第3列“调增金额”填报第1列金额的绝对值。若第1列0,第4列“调减金额”填报第1列金额。8 .第8行“（七）不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不

9、征税收入。第3列“调增金额”填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入应税收入额的金额。第4列“调减金额”填报符合税收规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金额。9 .第9行“专项用途财政性资金”：根据专项用途财政性资金纳税调整明细表（A105040）填报。第3列“调增金额”填报表A105040第7行第14列金额。第4列“调减金额”填报表A105040第7行第4列金额。10 .第10行“（八）销售折扣、折让和退回”：填报不符合税收规定的销售折扣、折让应进行纳税调整的金额和发生的销售退

10、回因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的销售折扣、折让金额和销货退回的追溯处理的净调整额。第2列“税收金额”填报根据税收规定可以税前扣除的折扣、折让的金额和销货退回业务影响当期损益的金额。若第1列第2歹J,第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列V第2歹J,第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值，第4列仅为销货退回影响损益的跨期时间性差异。11 .第11行“（九）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的收入类项目金额。若第2列第1歹上第3列“调增金额”填报第2-1列金额。若第2列V第1歹力第4列“调减金额”填报第2-1列金额

11、的绝对值。（二）扣除类调整项目12 .第12行“二、扣除类调整项目”：根据第13行至第30行（不含第25行）填报。13 .第13行“（一）视同销售成本”：根据视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010）填报。第2列“税收金额”填报表A105010第11行第1列金额。第4歹调减金额”填报表A105010第11行第2列的绝对值。14 .第14行“（二）职工薪酬”：根据职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）填报。第1列“账载金额”填报表A105050第13行第1列金额。第2列“税收金额”填报表A105050第13行第5列金额。若表A105050第13行第6列20,第3列“

12、调增金额”填报表A105050第13行第6列金额。若表A105050第13行第6列V0,第4列“调减金额”填报表A105050第13行第6列金额的绝对值。15 .第15行“（三）业务招待费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。第3列“调增金额”填报第1-2列金额。16 .第16行“（四）广告费和业务宣传费支出”：根据广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表（A105060）填报。若表A105060第12行第1列20,第3列“调增金额”填报表A105060第12行第1列金额。若表A10506

13、0第12行第1列V0,第4列“调减金额”填报表A105060第12行第1列金额的绝对值。17 .第17行“（五）捐赠支出”:根据捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）填报。第1列“账载金额”填报表A105070合计行第1列金额。第2列“税收金额”填报表A105070合计行第4列金额。第3列“调增金额”填报表A105070合计行第5列金额。第4列“调减金额”填报表A105070合计行第6列金额。18 .第18行“（六）利息支出”：第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额。发行永续债的利息支出不在本行填报。第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除

14、的利息支出的金额。若第1列第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。19 .第19行“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。第3列“调增金额”填报第1列金额。20 .第20行“（八）税收滞纳金、加收利息”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的税收滞纳金、加收利息。第3列“调增金额”填报第1列金额。21 .第21行“（九）赞助支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的不符合