【《S电子内部控制存在的问题及优化建议探析（论文）》13000字】.docx

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1、S电子内部控制存在的问题及完善对策研究摘要错误!未定义书签。绪论21内部控制概述21.1 内部控制的定义与原则21.2 内部控制的目标31.3 内部控制的要素41.4 内部控制对企业的影响62 S电子内部控制分析82.1 S电子发展概况82.2 S电子内部控制实施情况93 S电子内部控制存在的问题123.1 内部控制环境存在的问题123.2 风险评估存在的问题123.3 控制活动存在的问题123.4 信息传递与沟通存在的问题133.5 内部监督存在的问题134对S电子内部控制相关建议144.1 优化控制环境144.2 重视风险评估144.3 完善控制活动154.4 增强信息与沟通154.5 加

2、强内部监督16结论16参考文献22随着我国经济体制的逐步完善，国内市场与国际市场逐渐并轨，市场竞争日趋紧张。我国从上世纪90年代开始出台若干涉及内部控制的文件,建立内部控制成为众多企业的内部构建之一。企业内部控制是对企业的财务、人事、财产和经营活动进行有效控制的一系列功能，从而保证企业领导正常、健康、合法地运行。简单，企业的内部控制是保障企业的财务运行的流畅度，能够保障财务数据的真实有效，增强企业财务信息传达的有效性，从而保证对公司人员、业务流程和物流的有效管理和控制，建立有效的制度监督机制。本文拟在分析内部控制的定义、原则、要素、目标及对企业的影响后，以S电子为例，阐述其发展概况，并从内部环

3、境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五个方面分析了S电子内部控制实施情况，发现其中存在的问题，并起初了S电子需要优化控制环境，重视风险评估，完善控制活动，增强信息与沟通及加强内部监督。希望通过本课题的研究能够达到以下几点：了解公司内部监督的现状，找出公司内部监督中存在的一些问题，分析其原因，并提出相应的对策。有针对性地改进建议，为类似的公司提供一些参考。1内部控制概述1.1 内部控制的定义与原则1.1.1 内部控制的定义笼统的讲内部控制其实就是公司全体的员工和上层，共同实施的，并且目标为控制整个公司的过程所形成的。讲究的是需要每个人的参与，并且每个人都有每个人相应的责任。并且他属于一个

4、全面性的控制，并指的是他所覆盖整个公司的面积之大，足够广泛，公司所处理的所有业务中的每个环节以及每个层级。而内部控制总体而言并不是一个真正意义上有保障的实施方案，它其实是一个具有防止风险发生的，并不是有效的措施。从它时间上的顺序包含了事前的控制，事中的控制，事后的控制，内容上而言则是制度设计，制度执行以及制度监督的评价。因此为其形成了一个成熟并完整的内部控制的体系。1.1.2 内部控制的原则内部控制所指的是其在问题发生的时候如何解决，在解决的基础上所立下的一个规则和量尺。当然，想要内部控制能够达到其目的，也就是实现内部控制的真正有效性，那么在内部控制的最基础的实施过程中和它的开端中遵守其原则。

5、然而在内部控制的基础的实施过层中以及它所开端遵守其原则的必须以以下五点：(1)全面性原则，内部控制应当贯穿其决策、监督和执行全面的过程，覆盖所有的组成部分和整个公司的每个事项和业务(2)重要性原则，实施的内部控制应当在管理的整个公司的基础上找到重要的管控点，在重要的公司业务事项上采取严谨的内部控制措施，以保证不出较大的风险缺陷。(3)制衡性原则，我们要求在实施内部控制的每个事项上都有相对的管控措施，也就是在治理的结构中全责的分配，业务的过程各个方面形成相互制约和相互监督，类似三权分立的互相制衡。(4)适应性原则，也就是在内部控制管理事务的节点时，能够确保管控的适宜与妥当，灵活的管控每项事务，做

6、到不死板、不吹毛求疵，从而保证有效、灵活、权宜应变的内部管控(5)成本效益原则，这个需实施其预期的效益和权衡其成本，利用好妥当的成本保证有效的控制。我们需要考虑到节约成本的方向，实施有效的效益化，并且立足长远，通过改进手段控制方法，减少过于嘈杂的程序、流程，确保内部控制给企业带来的有效收益。1.2 内部控制的目标内部控制的目标其实就是一家公司用内部控制的设计和他实施后所取得的效果,它的总体表现有财务报告信息质量的提高，业绩的提高和违规的发生率降低等。而，确保控制目标，已组成分解目标则是他的开始，内部控制的所有措施方法程序，无一不是围绕这个目的而展开，如果没有这个目标，那么，揩会失去内部控制的方

7、向。(1)合规目标代表的含义为内部控制合理保证企业在国家的法定范围允许内实施经营活动，严禁违法的经营。(2)资产安全目标为了防止资产的损失。为了保证资产的完整和他的安全，因此，这是公司经营活动。开展的基本要求(3)报告目标在内部控制的基础上，合理的保证企业能解提供完全真实并且可靠的财务信息和其他的信息。这是内部控制的重要活动之一，也是对财务报告的控制。(4)经营目标提高经营的效果和它的效率，也是内部控制所要达到的，也是最直接的和最根本的目标，企业存在的根本目的是为了获取利益，而企业能否获取利益，往往是由经营的效率和效果而来的(5)战略目标战略目标，它是促进企业实施发展的战略和内部控制的最高目标

8、，当然也是最终目标。当企业与战略的目标相关联，也是作为管理者，为了实现企业效益最大化的根本目标，从而针对环境所做出的一种反应和选择。这五项要素既相互独立又相互联系,形成一个有机统一体,对不断变化的环境自动作出反应。内部控制制度与企业的经营行为紧密相连,因基本的商业动机而存在。内部控制成为企业内部构架的核心部分和基本理念时最为有效。这时内部控制可以支持经营质量和主动的授权，避免不必要的花费，并对环境的变化迅速作出反应。内部控制的三类目标之间具有直接联系,他们代表了企业努力的目标;而五项要素代表了实现这些目标所元素。所有五项要素都与每一类标相联系。为实现每一类目标如经营的效率和效果-要五项要共同发

9、挥作用，以说明经营的内部控制是有效的。内部控制的定义一受人为因素影响、提供合理保证的过程，这一内在基本的概念一及其不同种类的的目标、内部控制要素、内控有效性评价准则、与之相关的讨论，构成这本内部控制基本构架的内容。内部控制的目标：提高企业运营的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度(此如组织十分取得赢利、利润的多寡等)；效率就是一定资源投入所带来的产出。1.3 内部控制的要素13.1内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。任何经济组织的内部控制都是在特定环境下建立并实施的。正如COSO报告指出的，控制环境是

10、一种氛围和条件，它奠定了公司的内部控制结构，决定了组织的控制基调，影响了整个组织内所有人员都控制意识和控制行为。可见，内部环境是企业实施内部控制的基础条件，它决定了一个经济组织的内部控制特点及其有效性。1.3.2 风险评估风险评估是企业及时识别（评估前提是要及时识别风险）、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。风险是指一个潜在事项的发生，对目标实现产生的影响。风险评估使单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。它是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对等环节。风险与可能被影响的控制

11、目标相关联。企业必须制定与生产、销售、财务等业务相关的目标，建立辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解企业所面临的来自内部和外部的各种不同风险。在充分识别各种潜在风险因素后，要对固有风险（即不采取任何防范措施可能造成的损失程度）进行评估，同时，重点评估剩余风险（既采取了相应应对措施之后，仍可能造成的损失程度）。企业管理层在评估了相关风险的可能性和后果以及成本效益之后，要选择一系列策略，将剩余风险控制在期望的风险承受度之内。1.3.3 控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，揩风险控制在可承受度之内。结合具体业务和事项，运用相应的控制政策和程序去实施控制。也就是在风险评估之后

12、，单位采取相应的控制措施将风险控制在可承受的范围之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。企业应通过采用手工控制与自动控制、防护性控制与发现性控制，相结合的方法，实施相应的措施控制。1.3.4 信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。信息与沟通是实施内部控制的重要条件。信息与沟通的主要环节有：确认、计量、记录有效的经济业务；在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量；保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通，包括与股东、债权人、监管

13、部门、注册会计师、供应商等的沟通。信息与沟通的方式是灵活多样的，但无论哪种方式，都应当保证信息的真实性、及时性和有用性。1.3.5 内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。它是实施内部控制的重要保证，是对内部控制的控制。内部监督包括日常监督和专项监督。监督情况应当形成书面报告，并在报告中揭示内部控制的重要缺陷。内部监督形成的报告应当有畅通的报告渠道，确保发现的重要问题及时送达董事会，监事会和经理层；同时，应当建立内部控制，缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力。如前所述，内部控制包括五个相互联系的要素。它们源自管理

14、层的经营方式，并与管理过程紧密相连。尽管此五项要素适用于各类企业，但是中小企业对其应用可能不同于大型企业。中小企业的内部控制可能不及大型企业正式、组织性强，但其内部控制也可能是有效的。1.4内部控制对企业的影响我国企业的平均寿命一般为七年，而中小企业的平均寿命为三年左右，但是世界五百强或者跟我国规模差不多的跨国公司平均寿命却有四十年，甚至五十年之久,我国企业的存活率与西方国家的相比，远远的低于了西方国家。从企业内部控制实施的现状和内部控制规范的发展完善来看，导致这个差距的重要原因就是内部控制。在经济迅速发展的今天，企业为谋求市场的一-席之位，无节制的使用信用政策，导致大量错误会计信息的产生，近

15、些年，ZRT公司存在内部控制质量不合格，严重阻碍公司的稳定发展。研究内部控制对企业的影响对于企业家发展来说具有重要意义。1.4.1 有利于内部控制环境发挥其应有的作用内部控制系统对于任何一个公司来说，无论规模大小、盈利与否，都相当的重要，在国内外都已经得到了证明。企业的缺陷和损失浪费，一定伴有内部控制的缺陷，所以我们应该从里面吸取教训I。内部控制作用发挥的基础是内部控制环境，如果基础中存在着重大缺陷，那么其他因素就算构建得再完美，也只是起到了一个事倍功半的效果。因此，有一个特定的内部控制环境，就相当于有了一个特定的内部控制体系。有一个良好的内部控制环境，才能有一个完善的内部控制体系，所以，研究

16、内部控制环境和它的相关理论，不仅对我国企业内部控制现状的改善、公司治理和信息披露制度的完善、会计信息质量的保证、投资者合法权益的保护具有重要意义，而且对管理的完善、经营活动控制的加强，管理效率和经营效率的提高具有重要作用。1.4.2 有利于完善公司治理有利于完善公司治理，提高企业内部控制的有效性，降低内部审计失败的风险。内部控制环境被称为企业的“最高层”，内部控制环境不仅能够反映企业的道德观和企业的文化，而且可以为内部控制其他方面的运作提供框架。内部控制环境是内部控制的基础，因此完善内部控制环境，有利于提高内部控制的有效性，有利于提高会计信息的可信程度，从而降低审计的风险，同时也代表了管理层对公司治理的态度，内部控制投资揩给企业带来价值，提高