【《上市公司会计信息失真的问题与优化策略探析—以尔康药业为例（论文）》8600字】.docx

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1、上市公司会计信息失真的问题与完善对策研究一一以尔康药业为例摘要随着我国市场经济的快速发展,许多企业开始通过报价方式进入资本市场，以获取巨额的业务发展资金。这影响了我国市场的发展和上市投资者的行为，会计失真成为一个问题。这对政府机构来说是一个重要的难题。本文对于会计信息失真的部分内容进行研究，以实际举例的方式，以尔康药业会计造假案为例来探究上市公司的会计信息失真的关键所在，所以针对这些问题我们并不能退缩,而要勇敢的去解决。以期能够对于改善上市公司的会计信息的质量以及资源的优化配置起到十分有效的帮助。关键词：上市公司；会计信息；会计信息失真目录1前言22相关理论基础22.1 会计信息的概念22.2

2、 会计信息失真的定义32.3 上市公司会计失真的危害33上市公司会计信息失真的案例分析一一以尔康药业会计造假案为例43.1 公司概况43.2 公司会计信息失真的事件回顾54尔康药业会计信息失真的问题64.1 会计）隹则不完善、会计政策局限64.2 公司内部控制不严密，治理机制不健全64.3 政府监督监管力度不够，执法不严74.4 公司违法成本过低75治理上市公司会计信息失真的对策研究85.1 健全会计管理的法律法规体系85.2 建立完备的公司内部控制制度85.3 噌强政府监督监管力度，落实监督者责任95.4 加大会计造假惩处力度，健全民事赔偿制度9参考文献101前言从经济理论的角度来看，每家公

3、司都有一套不同的合同。公司的所有市场参与者都可能对任何公司信息感兴趣，尤其是上市公司，这是资本市场本身所要求的。持续的信息交流可以保证充足的信息流动和资本市场的高效率。有效的资本市场是对公共有限公司经济资源的最佳投资。可见，上市公司信息披露不仅为整个市场的优化配置提供了依据,也是投资者进行投资决策的重要依据。但现阶段,国内不少上市公司的信息披露问题十分严重，会计失真、会计舞弊的报道较多。2023年85家会计事务所受查，其中，10家会计师事务所被吊销执业许可，20家会计师事务所被暂停执业，27家会计师事务所被警告，28家会计师事务所被没收违法所得及罚款。1名注册会计师被吊销证书，45名注册会计师

4、被暂停执业,73名注册会计师被警告。另有352家会计师事务所、148名注册会计师受到行政处理。不仅如此，通过审计也发现不少上市公司存在财务管理不规范、基础会计核算不完善、会计报表不准确、信息披露不充分、募集资金使用不当等问题。有鉴于此，本文试图对上市公司的会计失真进行考察，这对于防止上市公司会计信息失真更具有现实意义和理论意义。2相关理论基础2.1 会计信息的概念会计信息是指人们能够接受和理解的各种信息、数据和资料。也是颠覆公司财务状况、评估公司业绩、做出生产或投资决策的重中之重。会计信息是会计部门以财务报表，财务报告或者关于财务情况以及经营中取得的成果这样的形式向投资人，借贷人、供应商或者其

5、他信息市场活动的主要服务对象表露的信息。会计数据是从会计角度解释企业的经济活动，如企业的财务状况，经营中取得的成果以及企业在一定经济活动中的现金流出总量和流入总量,成为对财务和其他经济信息进行决策时的有利信息。会计信息具体包括对之前财务的信息进行真实的反映,是指资产的负债表以及其他相关资金如何进行取得并且进行分配和使用的信息；对管理需要进行的方向的信息进行反映。社会经济有效运行的条件对应于会计数据中反映的客观事实。本文们国家在目前的经济运行中是存在很多问题的，比如国家现有资源的流失，证券市场不够发达造成的不景气，社会交易所产生的费用是很高的，企业也很难筹集资金来平衡不同环节之间的货币供求等。这

6、些严重的问题，和企业的会计失真有些很大的关系。国有企业是国民经济发展的“左膀右臂”，具有特殊的地位，如果国有企业的会计扭曲暴露出来，后果将十分严重。2.2 会计信息失真的定义信息失真是指审计人员在审计过程中未能及时发现财务报表中的错误或者虚假信息并予以纠正，未能系统地分析、评价企业的经营活动，最后，我们发布了包含不当评论的审计报告。存在许多虚假陈述的迹象，但总体而言，虚假陈述主要是由于注册会计师未能遵守公认的审计准则以及形成错误的审计意见。包括使用不正确的会计政策与不恰当的会计估计、使用多种手段跨期调节利润、虚增资产、漏记负债、选择性确认和披露财务状况以及通过构造交易调节利润、借助关联交易造假

7、等的虚假手段。所以必须得分清是有意还是无意，前者有可能是会计人员对相关会计法律制度的不了解、或者对会计处理方法对不恰当利用等造成，后者是有意、有企图、事先计划好、专门针对财务用欺骗的方式做出违法乱纪的事情，故意变更、伪造、捏造、篡改、伪造、漏报或隐瞄会计信息对会计数据的真实性会计科目报告的信息与实际信息不一致。狭义的信息失真意味着被审计方财务报表中的重大错误陈述，有关这个方面是非常重要的，这可能由于审计人员默认或疏忽从而导致无保留意见。简而言之，狭窄的信息失真就是审计人员的不当行为和不适当的审计意见的表达。2.3 上市公同会计失真的危害从宏观经济角度进行分析,上市公司会计数据失真不利于社会经济

8、资源的优化配置。上市公司作为我国资本市场的大老板，由于经济稀缺，资源稀缺，无法满足社会每个人的需求。所以就需要通过市场这一基础工具来达到优化稀缺资源合理配置的目的。在证券市场上，虚假的会计信息还会对证券市场造成一定的冲击，降低证券市场的正常、高效运转的能力。由于信息的使用者对于上市公司对外信息的要求非常高，这必定会有非常大的影响，错误的将大量资本投入发展前景差的行业与公司势必会造成社会经济资源的低效配置，引发股票市场的信誉危机，使得整个社会经济发展缓慢，造成市场萎缩，它通过打击国家的产业政策、货币政策、财政政策和其他经济措施来调节和控制经济。严重影响到国家的宏观经济。从微观经济角度进行分析，上

9、市公司会计数据失真导致两大损失。其中之一是损害信息用户的利益。为了做出正确的决策，债权人和投资者必须利用上市公司提供的会计数据，对公司的财务和经营状况进行详细分析和理性评估。如果使用的相关会计数据严重失真，上市公司偿付能力和盈利能力数据的分析评估就会出现错误，进而导致投资者估计出现错误，造成一定的损害。二是对上市公司自身健康发展的负面影响。不准确的会计数据严重影响上市公司的信用，失去利益相关者的信心。从而陷入资金紧张，发展困难的窘境。此外他也逃脱不了法律。虽然虚假的会计信息可以让公司获得一时的利益，但是终将难以长久维系，更不利于上市公司未来的生存与发展。3上市公司会计信息失真的案例分析一一以尔

10、康药业会计造假案为例3.1 公司概况湖南尔康制药股份有限公司成立于2003年10月，2011年9月在深交所挂牌上市。也是我国药辅行业中的第一家上市公司。公司主要从事医药产品的研发、生产和销售。董事长帅放文是公司的实际控制人。公司一直以来都高度重视关于科研项目的各项投资，并且取得了相应卓越的成效。不要小看这个公司，他在业内可是非常著名的，而且在专业领域获得了许许多多的奖项。其发展前景可谓是十分广阔。尔康制药自建立以来，其利润就一直保持着持续稳步的直线型增长，从2011年的1.18亿元一举增至2016年的10.26亿元,年复合增长率高达54.12%,是被业内一致看好的具有较高投资价值的白马股。但是

11、好景不长，由于公司2015年和2016年的财务造假案被有关证监部门查处，身陷证券虚假陈述责任纠纷案以及一些固定资产的增加，使得公司相关费用支出较以往同期增多。公司2019年年报分析显示，今年实现净利润19.7亿元，比2018年减少26.66%。我仍在为以前的会计欺诈案付费。因此，不能低估会计数据误报的影响。公司的违法行为一旦被曝光，经济上将会受到严重的损失。3.2 公司会计信息失真的事件回顾2017年8月，尔康药业收到并提交了中国证监会（以下简称“中国证监会”）关于涉嫌违规、虚报实际经营情况的调查通知书，并提交确认。文章后来指出，尔康药业提交了虚假发票和失实陈述，尤其体现在尔康柬埔寨项目“每年

12、18万吨药用木薯淀粉2016年，尔康柬埔寨实现主营业务净利润6.156亿元，占尔康药业今年利润率的60.79%,远超预期。文章一发表，就在首次入市的投资者中引发了激烈的争论。为此，该项目不合理的高盈利导致尔康药业的会计信息在相关媒体报道中被错误披露，成为热点话题，时光卷入财务造假风波当地证监局经过相关调查之后，尔康香港的会计核算不符合现行会计准则第14号贸易公司利润的相关规定，从尔康药业的子公司采购原材料被视为违反商业合理性。因此，相关经济活动不能确认为收入。此外，虽然尔康柬埔寨在2016年向加拿大SYN出售了一批变性淀粉，但尔康药业没有及时按照适当的会计程序对产品销售进行报销。尔康药业的账目

13、不符合商业会计准则第14号收入第9节的规定，公司需要收回当期销售收入，导致柬埔寨尔坎216吨变性淀粉销售未确认，营业利润增加2600万元，净利润增加2200万元。此后，二钢制药股价跌至跌停，股价也随之下跌。湖南省资本市场也对此予以关注，由此导致尔康药业在资本市场上的信誉度大幅下降，此后股价一一下跌，市值被否定。2017年11月22日晚，尔康制药发布自我诊断报告，承认公司业绩大幅增长。他还查阅了2016年年报，发现虚增利润为2.31亿元人民币，并于11月23日复牌。2017年11月23日至27日，尔康药业的三大底线给大型基金和投资者造成重大损失，营业利润和净利润双双下降。2018年6月13日，湖

14、南证监会提及尔康药业2015年、2016年账目虚报、虚增利润2.5亿元，对尔康药业作出“罚款决定”被处以罚款60万元，公司实际控制人帅方文、刘爱军受到警告，并处以罚款30万元。此外，公司董事、监事其他责任人员也被相应的给予警告并处以罚款。两年多以来，在会计造假风波的影响下，尔康制药的业绩仍然难以重振往日的辉煌。4尔康药业会计信息失真的问题4.1 会计准则不完善、会计政策局限在我国会计法律体系中，会计准则和制度是大多数公司在编制账目和财务报表时遵循的标准。但是，这两种会计准则本身都存在一定的局限性，容易导致上市公司会计失真。首先，由于会计准则的定义存在一定的不确定性，会计准则的含义可能会有不同的

15、解释，其中一些可能会产生歧义，从而导致会计实务的不确定性，造成会计扭曲；其次，会计估计和专家判断的主观性可能导致会计信息失Mo估计或估价的项目数量越多，主观概率越高，披露的会计数据准确性越低，三是会计方法多样化导致会计失真。由于会计方法的选择性，上市公司选择反映其财务状况、有助于建立公司声誉的方法，导致会计数据不完整和失真。4.2 公司内部控制不严密，治理机制不健全企业内部的治理机制能够在很大程度上对其会计信息失真现象起到制约作用。运用科学的治理机制，所以这种方式有一定效果的。但是本文国很多企业治理的结构缺乏健全的机制体制，本文国当今的现实情况是大部分公司前身都是国企，公司中的国有股的持股率很

16、高，股权相对来说也比较集中。在这种结构下对公司总体的运行效率也会产生一定程度的负面影响，使得公司所有者的约束力降低、公司治理结构出现缺陷。以尔康制药为例，公司董事长宾永福及其妻子持有公司59.98%的股份，其他主要控股股东的持股比例不超过5%。毫无疑问，公司的实际控制权就在龚永福他两夫妻手里，这一点就让其他小股东以及股市的里的股民只能被牵着鼻子走，没有丝毫的说话的分量，这样的话就会给别的部门造成困扰，构成了财务欺诈的隐患之一。尔康制药在2012年半年报中将虚假记载和重大遗漏解读为内部控制管理放松、内部控制制度落实不到位、法律意识和法律观念淡薄。首先，会计数据失真的主要原因是多方面的。作为提供会计信息的公司，信息的接收者是政府机构、所有者、投资者等。他们关心公司经营的质量，这直接影响到国家税收的征收、公司的收入、利润的征收。当各方利益发生冲突时，公司经济命脉