【《统一公司管理会计报告案例》3000字】.docx

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1、统一公司管理会计案例报告目录统一公司管理会计案例报告1一、单位背景1二、经8况1三、帮要解决的分析3四、分析与解决方案4一、单位背景1967年7月1日，统一集团在永康区成立，企业成立之初，本着追求效率实干的企业精神，在最开始拥有82名员工，共有资金3200万元，到21世纪已经发展成为一个非常知名的食品王国，主要产品有饮料和方便面。无论社会大环境怎么变化，统一企业始终坚持“保障客户食用安全，创新进步”的经营理念，为社会服务。该公司的行业涉及食品，金融，外贸，商业，娱乐，广告，电子等行业的统一集团，形成跨越制造业和服务业的两种模式。二、经营情况现代企业制度在中国的持续发展，企业管理，注重追求经济效

2、率的方向始终是成本效益的概念已经建立在企业管理中，从传统的“节能转型”概念到追求利润。这提出了企业成本管理与企业经济效益各方面的基本要求，提出了成本上升这一新的成本效益概念，提出了成本问题及其控制对策。2023年公司发生的成本资料如表2-1:表21统一公司2023年成本计算（单位：元）产品种类方便面饮料酱油其他直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料动力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63制造费用10679658.

3、40销售费用23968422.84管理费用12311202.03资料来源：统一公司2023年年度报告成本效益分析根据成本和生产的所有依赖销售，成本分为可变成本和固定成本，公司有直接材料，燃料和电力，直接人工成本直接可变成本，根据成本之间的关系和产量,制造成本,销售费用和管理成本分为可变成本和固定成本两部分。其中，低值易耗品的消耗，维修制造成本，产品检验和调整成本与产出的更为明显的关系可以分为制造成本变化，根据生产分布情况对费用进行细分。销售成本根据销售和销售佣金，销售奖金可分为销售成本变动，其他销售成本，销售人员工资，销售费用等固定销售成本。成本与生产和销售之间没有明显的关系。表22统一公司2

4、023年划分成本性态后的成本资料（单位：元）产品种类方便面饮料磐油其他直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料动力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63变动制造费用593195.31375402.238379.6269882.66变动销售费用11482174.527470673.92238090.771591572.799632798.59固定制造费用固定销售费用3185910.84管理费用12311202.03资料

5、来源：统一公司2023年年度报告计算后的成本如表2-3:表23统一公同2023年成本计算（单位：元）产品种类方便面饮料酱油其他直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料动力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63变动制造费用593195.31375402.238379.6269882.66变动生产成本合计186932806.42151280609.034131467.5926264036.85单位变动生产成本1.32.2

6、7.63.2固定成本25129911.46资料来源：统一公司2023年年度报告统一公司2023年方便面的单位售价是4元，饮料的平均售价是6元，酱油的平均售价是12元，其他的平均售价是9元，可以得出统一公司本量利分析模型：方便面的贡献毛益=销售单价变动费用=4-13=2.7（元）方便面的贡献毛益率=贡献毛益/销售单价=2.7/4=67.5%饮料的贡献毛益=销售单价变动费用二62.2=3.8（元）饮料的贡献毛益率=贡献毛益/销售单价=3.8/6=63.33%酱油的贡献毛益二销售单价变动费用=127.6=4.4（元）酱油的贡献毛益率=贡献毛益/销售单价=4.4/12=36.67%其他的贡献毛益=销售

7、单价-变动费用=932=5.8（元）其他的贡献毛益率=贡献毛益/销售单价=5.8/9=64.44%表24统一公司2023年成本计算（单位：元）产品种类方便面饮料酱油其他售价46129单位变动成本1.32.27.63.2单位边际贡献0.590.831.772.05各产品边际贡献率14.79%13.87%14.78%22.82%销售比重51.30%39.65%1.14%7.91%加权平均边际贡献率15.06%资料来源：统一公司2023年年度报告根据表2-3和表2-4,可以得出公司的保本销售额、安全边际额和安全边际率：保本销售额=25129911.46/15.06%=166865281.93安全边际

8、额=450433300-166865281.93=283568018.07安全边际率=283568018.07/450433300=62.95%根据企业安全检查标准，如表2-5所示，该公司的生产是非常安全的。公司要提高销售利润率，可以提高安全边际率和边际贡献率，由于边际公司的安全率一直处于高位状态，企业应注重提高加权边际贡献率来优化利润目标。三、需要解决的分析通过本量利分析法计算出企业如果要达到目标利润需要的产品销量，可以帮助企业更好的控制生产环节等，加强企业管理措施，以确定哪些措施可以影响公司的利润目标,在经济环境需要的时候,企业可以通过分析,适当调节产品数量，扩大生产经营业务范围，对企业追

9、求利润起到很好的作用，提高企业实力和经济效益。利用现有的分析方法，对剩余生产力迸行分配，可以充分利用资源，实现利润最大化。表3统一公司20232023年度利润表部分数据（单位：元）项目20232023主营业务收入454918799.36450433300.00减：主营业务成本368634985.02378241718.47销售费用27122498.1523968422.84管理费用10481632.9912311202.03合计861157915.52864954643.34资料来源：统一公司2023年年度报告表32统一公司2023-2023年度销售费用（单位：元）项目20232023职工薪酬

10、支出8935083.807924297.83折旧与摊销804369.60642834.38办公费834659.79738126.48运杂费12544632.3010506544.68交通差旅费863244.091510315.88业务招待费2257110.681929389.70广告宣传费246004.56339386.47其他637393.33377527.42合计27122498.1523968422.84资料来源：统一公司2023年年度报告统一公司产品数量能够满足市场的基本需求,供需基本平衡,产能略有过剩。由于主要产品方便面和饮料，行业进入难度低，市场产品多样，可取代性强，市场环境的竞争

11、是日益严峻的。根据表31和表3-2的材料分析，与2023年相比,公司主营业务收入同比下降0.986%,主要业务成本上升2.61%。同时，销售费用同比下降11629%,管理费用同比增长17.455%。同时，销售成本下降，而交通成本增加了近两倍，并略有噌加广告成本。这些数据变化可以体现出企业在一些环节中的漏洞。四、分析与解决方案本文以统一公司为案例，通过分析本量利法、变动成本法、经营预测和短期经营决策在统一公司的经营环节的运用，发现其中存在的不足，并从控制成本,扩大生产规模，提高产品质量三个角度提出建议和对策，针对在企业中的运用中存在的问题，主要是企业管理者对本量利法的不重视，以及企业内部控制制度

12、不力，财务信息收集过程失真，影响分析结论的有效性，提出与之相对应的对策建议。一是强化会计人员队伍建设，提高会计管理素质。公司要注重对高素质的会计人才的吸引和培养，我国很多企业都更加重视经营环节，忽视日常的管理，建立财务管理是企业管理的核心概念。重视和加强财务管理，需要建立独立的财务管理机构或人员；会计人员的待遇普遍不高，企业可以通过根据会计人员的工作合理提高薪酬。通过多种积极推进员工教育计划的方针，提高他们的思想道德,职业道德，专业知识，工作技能，通过信息教育培训发展现代信息技术，也掌握现代会计知识与复杂人才的管理，学习管理会计理论和工具，不断提高其经营能力。二是加强内部控制，保证信息的有效性

13、。企业内部财务控制制度的完善需要企业建立有效的组织机构，否则对财务工作的控制就不知道从何入手，导致控制失灵。可以建立财务预算分解，通过责任中心系统逐步实施内部控制和有效预算分解从上到下执行协调，使每个员工都能充分了解他们的具体职责和任务，实现最有效的财务控制。建立内部控制体系，提高业务效率，保证会计信息真实，促进相关人员跟踪。内部控制体系建立后，试点阶段必须不断修订和完善，以使内部控制制度切实可行。三是控制企业的采购成本。企业在整个产品的生产经营环节中需要采购各种原材料，这是企业进行生产活动的前期准备。企业采购流程可分为：采购规划、采购、采购过程监督、生产配套厂家交货、质量检查、仓储。可以运用

14、量本利分析法合理控制企业采购商胡亮，加强内部控制制度的完善，各种虚假的原材料采购价格和数量可以有效避免，这就降低了原材料的采购成本，从而降低了产品的生产成本，更加有利于企业在市场中的价格竞争。四是扩大生产装置的规模，降低单位产品的固定成本。从世界大型食品公司发展走向来看，一些外国跨国公司已开始调整生产布局，降低生产点，提高单套设备，提高整体生产规模的生产能力，以达到规模经济，降低产品单位成本。随着竞争日益激烈，统一公司的食品不再是高附加值的物种，必须依靠规模经济创造更大的利润。企业可以利用较低的资本成本来扩大设备的生产规模，一方面可以提供更多的当地就业机会，另一方面企业可以扩大产能，以降低单位产品的生产成本。