财务会计每月做账实操流程.docx

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1、财务会计每月做账实操流程一、基本流程1根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。二、记账凭证Is必须具备如下内容(I)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。(2

2、)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。2、记账凭证审核的内容：(1)填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金

3、的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。(2)凭证是否编号，编号是否正确。(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。(4)会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。(5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。三、月末会计的计提、结转分录（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费1按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用一福利费贷：应付福

4、利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用一职工教育费贷：其他应付款一职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用一工会经费贷：其他应付款一工会经费（二）提固定资产折旧借：管理费用一折旧费贷：累计折旧（三）摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）（四）计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金一城建税贷：其他应交款一教育费附加（五）结转各种收入1结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润（六）结转成本、支出、税金1结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转

5、其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加（七）结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用（八）季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税金一所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金一所得税贷：银行存款或现金四、结账工作1结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明本月合计字样，并在下面通栏划单红线。

6、需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的本年累计就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。五、月末结账后要进行对帐对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。(1)账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于蛰明原因、明确责任，有利于

7、改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完敕(2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等)逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。(3)账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，

8、包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。(4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。六、月末编制会计报表要求按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、

9、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字,应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。会计报表附注和财务情况说明书应按照企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。一般纳税人公司的月末增值税结转会计分录该怎么进行处理？这我们就得看是什么情况的账务处理：情况一：如果是每个月交增值税的账务处理，会计

10、分录如下：借：应交税费应交增值税（已交税费）贷：银行存款注意：有的公司可能收到税务局退回来的增值税费费用，那是因为缴纳多了，此时做会计分录把借贷做相反就可以。情况二：如果是已经到了月末，增值税应缴而未缴，在做会计分录的时，贷方应计入未交增值税科目，会计分录如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税情况三：如果是本月的月末把上个月没有缴纳的增值税给缴纳了，会计分录如下：借：应交税费未交增值税贷：银行存款月末结转，在账务处理上会计分录该怎么做？这里以产品制造费用为例，首先我们得清楚，产品制造费用它有直接产生以及间接产生两种费用产生，那么在做会计分录的时候这样进行处理：在进

11、行月末结转成本时，可以先把产品产生的间接费用计入到“制造费用中去，会计分录如下：借：制造费用贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等到了后期再把它结转到产品的生产成本里边去，会计分录如下：借：生产成本贷：制造费用那如果这件产品已经完工了呢?并且还完验货，放进了仓库里边，那这个时候的会计分录又该如何进行处理？其实这个也不难理解，因为如果产品完成已经放进仓库，那就可以直接计入产品完工的生产成本。会计分录如下：借：库存商品贷：生产成本如果这些完工的产品有一部分慢慢地销售出去，那么这些已经销售的产品成本又该怎么进行结转?会计分录该怎么进行处理？这个时候有销售业务，计入收入里边，但是在做月末结转的时我们就可以把它计入主营业务成本里边去。会计分录如下：借：主营业务成本贷：库存商品如果年度结束了,年度利润结转它的会计分录又该如何处理?其实还是很好理解，年度利润结转就直接计入本年利润，这时候结转的账户没有余额。会计分录如下：借：本年利润贷：利润分配未分配利润但是结转的时候，有些会计就会发现公司出现亏损的情况,此时会计分录的借贷就和上面的做相反。