表格模板-企业所得税纳税调整项目表1 精品.xls
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1、附附表表一一: 企企业业所所得得税税纳纳税税调调整整项项目目表表行次项目本期累计行次 项目本期累计1一、纳税调整增加额(1=2+16+27) 纳税调整增加额:按本表计算所得填写:超过规定标准项目+不允许扣除项目+应税收益项目。即1行=2+16+27行。19(3)违法经营罚款和被没收财物损失 违法经营罚款和被罚没财物损失:根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则规定:纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章、被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失,属于计算应纳税所得额时不允许扣除的项目,填写在此行中。21、超过规定标准项目(2=3+4.+15) 超过规定标准项目:是指超过税法规定标准扣除的
2、各种成本、费用和损失而应予以调增应纳税所得额的部分。包括税法中单独作出明确规定的扣除标准,也包括税法虽未单独明确规定扣除标准,但与国家统一的财务会计制度规定标准兼容的部分。为本表计算所得,即:2行=3+4+15行。20(4)税收滞纳金、罚金、罚款 税收滞纳金、罚金、罚款:根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则规定:纳税人违反税收法规处以的滞纳金、罚金以及除前款所称违法经营罚款之外的各种罚款,属于计算应纳税所得额时不允许扣除的项目,填写在此行中。3(1)工资支出 工资支出:是指计算应纳税所得额时,超过允许扣除标准的工资支出。工资支出包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴
3、、津贴、奖金等。中华人民共和国企业所得税暂行条例规定:“纳税人支付给职工的工资按照计税工资扣除”,其具体标准,根据财政部、国家税务总局文件明确,从2000年1月1日起北京市企业所得税计税工资为月人均扣除最高限额960元,年人均11520元。计税工资包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金、加班费等。工效挂钩效益工资:指企业当年经过劳动部门、财政部门或税务部门批准的提取数列支后,由税务部门年终所得税汇算清缴时按工资清算政策允许扣除的工资总额和新增效益工资。事业单位、社会团体按同级财政、人事部门规定的工资总额。经批准从事软件和集成电路设计业的纳税人向雇员支付的工资薪金
4、支出额;高新技术企业在工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的,实际发放的工资在计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除。21(5)灾害事故损失赔偿 灾害事故损失赔偿:根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则规定:纳税人参加财产保险后,因遭受自然灾害意外事故(包括意外事故损失)而由保险公司给予赔偿的部分,在计算应纳税所得额时,不得扣除,填写在此行中。4(2)职工福利费 职工福利费:填写超过中华人民共和国企业所得税暂行条例规定标准(计税工资总额的14)不得税前扣除的部分。22(6)非公益救济性捐赠 非公益救济性捐赠:根据中华人民共和国企业所得税暂行条
5、例实施细则的规定:纳税人未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠和纳税人直接向受赠人的捐赠不允许在税前扣除,填写在此行中。5(3)职工教育经费 职工教育经费:填写超过中华人民共和国企业所得税暂行条例规定的标准(计税工资总额的15)不得税前扣除的部分。23(7)非广告性质赞助支出 非广告性质赞助支出:根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则规定:各种非广告性质的赞助支出不得在税前扣除,填写在此行中。6(4)工会经费 工会经费:建立工会组织的企业、事业单位、社会团体按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费,凭工会组织开具的工会经费拨缴
6、款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的,其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。24 (8)粮食类白酒广告费 粮食类白酒广告费:指不得在税前扣除的粮食类白酒广告费。7(5)利息支出 利息支出:根据中华人民共和国企业所得税暂行条例规定,纳税人在生产、经营期间,向金融机构(包括保险公司和非银行金融机构)借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除(不含集团公司所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的
7、利息)。超过扣除标准部分填写在此行中。25(9)为其他企业贷款担保的支出项目 为其他企业贷款担保的支出:按照财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知规定:纳税人为其他纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保,因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等,不得在担保企业税前扣除,填写在此行中。8(6)业务招待费 业务招待费:根据中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则规定,纳税人按规定支出的与生产、经营的有关业务招待费,由纳税人提供记录或单独经税务机关核准准予扣除。业务招待费在下列限额内据实列人管理费用,全年销售(营业)收入净额在1500万元(含1500万元)以下的5;1500
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