民办高等学校会计制度（试行）.docx

《民办高等学校会计制度（试行）.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《民办高等学校会计制度（试行）.docx（19页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、民办高等学校会计制度（试行）第一部分总说明一、为积极鼓励和发展民办教育事业，规范民办高等学校（以下简称学校）的会计核算，维护举办者、投资者的合法权益，根据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则（试行）、股份有限公司会计制度、XX民办高等学校财务管理制度（试行）等规定，特制定本制度。二、本制度适用于独立设置的民办高等学校。其他民办学校和普通高等学校举办的民办二级学院可参照执行三、民办高等学校是会计核算的主体。学校固定资产等均按历史成本计价入帐。学校资产增值部分均属学校所有。四、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。五、学校会计记帐采用借贷记帐法。六、学校会计核算采用权责发生制。七、学校会

2、计核算以人民币为记帐本位币，以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”。发生外币收支的，应折算为人民币核算。业务收支以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编报的会计报表应当折算为人民币反映。八、学校应按本制度的规定设置和选用会计科目，也可根据实际需要增设二级科目，但不可减少或合并会计科目。本制度统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿。九、本制度由XX教育厅、XX财政厅负责解释。十、本制度自颁布之日起试行。第二部分会计科目一、会计科目表一、资产类二、负债类三、净资产四、收入类五、支出类序号编号科FI名称序号编号科目名称序号编号科目名称1101现金17201短期

3、借款32411财政补助收入2102银行存款18211应付票据33421教育事业收入3110应收票据19212应付帐款34451经营收入4113应收帐款20213其他应付款35471其他收入5114其他应收款21214预收帐款6116预收帐款22220应付投资收益7121材料23222应交税金8131对外投资24240预提费用9135待摊费用25250长期借款10140固定资产11142累计折旧12143固定资产清理13 144 在建工程 26 300实收资本 36 521 教育事业支出14150无形资产27301事业基金37551经营支出15160长期待摊费用28320专用基金38561其他支

4、出16170待处理财产损溢29341事业结余30351经营结余31352净收益分配第三部分年终清理结算和结帐学校在年度终了前，应根据决算编制要求，对各项收支帐目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算，在此基础上办理年度结帐，编报年度财务会计报告。年终清理结算的主要事项包括:一、清理、核对年度预算收支年度终了前，学校要对全年收支情况进行核实，准确反映各项收支数额，各项支出是否准确无误，已领未用的各种消耗材料有未调帐退库。属于在建工程支出的各项费用，不得列入各项事业支出。凡属本年的各项收入都应及时入帐。学校年度支出决算，一律以12月31日支出数为准。二、清理往来款项学校的往来款项，年终前

5、应尽量清理完毕。对按有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关帐户；对应收未收的款项，要及时组织回收；对应付未付的款项，要及时办理支付手续。对确实不能清算的帐款，要核对相符。三、核对银行存款和现金学校年终应及时与开户银行对帐，银行存款帐面余额应与银行对帐单的余额核对相符。对未达帐项，应查明原因，及时予以调整。现金帐面余额应与库存现金核对相符。四、进行财产清查年终前，学校应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定办理盈亏处理手续，做到帐实相符，帐帐相符。五、年终净收益分配年终将事业结余、经营结余分别转入净收益分配科目，并按照有关规定依次提取和结转事业

6、基金、应付投资收益。六、年终结帐学校在年终清理结算的基础上进行年终结帐。年终结帐包括年终转帐、净收益分配、结清旧帐和记入新帐。（一）年终转帐。帐目核对无误后，首先计算出各帐户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结帐前的“资产负债表”，试算平衡后，再将各收支帐户的余额按规定的年终冲帐办法，填制12月31日的记帐凭单办理结帐冲转。（二）结清旧帐。将转帐后无余额的帐户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本帐户全部结清。对年终有余额帐户，在“全年累计数”行下的“摘要”栏注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新帐，旧帐结束。（三）记入新帐。根据本

7、年度各帐户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各帐户的年终余额数（不编制记帐凭单），直接记入新年度相应帐户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。实行会计电算化的民办高等院校，其年终结帐按会计电算化的有关规定办理。学校的决算经审计后，需调整决算数的，应按规定的程序作相应调整。第四部分会计报表一、会计报表的编报要求（一）学校会计报表是反映学校财务状况和收支情况的书面文件,是教育主管部门、举办者及有关人员了解情况的重要资料，也是编制下年度学校财务收支计划的基础。学校必须认真做好会计报表的编审工作。（二）学校会计报表包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、附表及有

8、关报表附注和财务情况说明书等。学校应按本制度规定的格式、内容编报会计报表。对于有指定项目和用途的资金，应当按照经费提供者的要求编报有关报表。学校必须根据管理需要，建立定期的内部会计报告制度。（三）学校会计报表应当根据完整、核对无误的帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确，内容完整，报送及时，说明充分。（四）学校会计报表应按规定期限报送有关单位和使用者。月份报表应于月份终了后5日内报出；季度报表应于季度终了后10日内报出；年度会计报表应按规定的期限报送。二、会计报表的种类与格式三、会计报表编制说明(一)资产负债表编制说明1、学校年末资产负债表反映学校年末全部资产、负债和净资产的状况。2、本表“

9、期初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。3、本表各项目的内容和填列方法(1)“货币资金”项目，反映学校现金和银行存款合计数，编制报表时按“现金”和“银行存款”科目的期末余额合计填列。(2) “应收票据”项目，反映学校收到的未到收款期，也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。(3) “应收帐款”项目，反映学校应收取或待结算的各种应收款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预

10、收帐款”帐户所属有关明细分类帐户有借方余额的，也应包括在本项目内。(4) “其他应收款”项目，反映学校除应收帐款、预付帐款以外的其他各项应收、暂付款项，包括各种赔偿、罚款，存出保证金、备用金、周转金、应向职工收取的各项垫付款项等。本项目应根据“其他应收款”科目所属各明细科目的期末余额填列。(5) “预付帐款”项目，反映学校按照购货合同预付给供货单位的货款。本项目应根据“预付帐款”帐户所属各明细分类帐户的借方余额合计数填列。如“应付帐款”帐户有关明细分类帐户有借方余额的，也应包括在本项目内。(6) “对外投资”项目，反映学校以货币资金购入随时能变现的股票、债券，或者以货币资金、实物、无形资产等对

11、校办产业(含后勤产业)和其他单位的投资。编制年度会计报表时，按“对外投资”科目的年末所属各明细科目的余额合计填列。(7) “材料”项目，反映学校年末材料的实际成本，包括专用材料、办公用品、低值易耗品、教材书籍和工程物资等。本项目应根据“材料”科目的年末余额填列。(8) “待摊费用”项目，反映学校已经支出，但应在下年度负担且分摊期在一年以内(含一年)的各项费用。本项目应根据“待摊费用”科目的年末余额填列。(9) “固定资产”项目和“累计折旧”项目，反映学校各种固定资产原价及累计折旧。融资租入固定资产，在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。本表应根据“固定资产”科目的期末余额填列。融资租

12、入固定资产原价，还应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。(10) “固定资产清理”项目，反映学校因出售、毁损、报废等原因，转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额以“一”号填列。(11) “在建工程”项目，反映学校期末各项未完工程的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本等。本项目应根据“在建工程”

13、科目的期末余额填列。(12) “无形资产”项目，反映学校各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。(13) “长期待摊费用”项目，反映学校尚未摊销的摊销期限在1年以上的其他待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。(14) “待处理财产净损失”项目，反映学校在清查财产中发现的、尚待批准转销或作其他处理的财产盘亏扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额，以“一”号填列。(15) “短期借款”项目，反映学校从金融机构或其他单位借入的、期限在一年以内的款项。本项目应根据“短期借款”科目各有关明细科目的

14、期末余额合计填列。(16) “应付票据”项目，反映学校对外发生债务时开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。(17) “应付帐款”项目，反映学校因购买材料、物资和接受劳务等而应付给外单位的贷款。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预付帐款”所属有关明细分类帐户有贷方余额的，也应包括在本科目内。(18) “其他应付款”项目，反映学校应付、暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。(19) “预收帐款”项目，反映学校预收学生的代办费，以及已按有关规定向学生收取、但需在以后年度使用的学费收入等。本项目应根据“预收帐款”帐户所属各有关明细帐户的期末贷方余额合计数填列。如“应收帐款”帐户所属明细分类帐户有贷方余额的，也应包括在本项目内。(20) “应付投资收益”项目