表格模板-房地产企业涉税税费一览表 精品.xls

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1、房房地地产产开开发发企企业业涉涉及及税税种种明明细细表表涉涉税税环环节节税税项项征征税税范范围围前前期期准准备备阶阶段段1 1）1、国有土地使用权出让；契契税税2、土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；3、房屋买卖；4、房屋赠与；5、房屋交换。* *买买方方交交2 2）用于建房或从事其他非农业建设征(占)用的国家和集体所有的耕地(占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地)。耕耕地地占占用用税税建建设设施施工工阶阶段段1 1）1、建筑，是指新建、改建、扩建、各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设的工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。建

2、建筑筑安安装装营营业业税税2、安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。3、修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，是指恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。4、装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。5、其他工程作业，是指除建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。2 2

3、）在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。增增值值税税3）1。 各种合同印印花花税税2。产权转移书据3。营业帐簿4。权利许可证照4）车车辆辆购购置置税税我国境内购置的应税车辆5）车车船船使使用用税税我国境内拥有和使用车船的个人，单位销销售售阶阶段段1）销销售售不不动动产产 建建设设施施工工阶阶段段营营业业税税1.代收代付费用 2.以房换地的营业额3.以不动产抵顶贷款的营业额 4.以“还本”方式销售建筑物的营业额 5.无偿赠与不动产的营业额2 2）转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（

4、以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人土土地地增增值值税税企企业业所所得得税税从事房地产开发业务的企业按照规定区分内、外企业分别缴纳企业所得税或外商投资企业和外国企业所得税。计税依据为应纳税所得额城城市市维维护护建建设设税税销销售售阶阶段段保保有有阶阶段段城城镇镇土土地地使使用用税税内资房地产开发企业在取得土地使用权后按照土地面积和规定的单位税额计算缴纳城镇土地使用税。除经批准开发建设经济适用房的用地外，各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。房房产产税税“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构城城市市维维护护建建设设税税减减免免和和优优惠惠

5、计计税税依依据据税税率率有下列情形之一的，减征或者免征契税：（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目；1.国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋买卖，为成交价格；3 35 52.土地使用权的赠与、房屋的赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；3）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。房地产开发企业被征用重新承受土地房屋权属的， 1

6、0日内申请免税（一）部队军事设施用地；（一）以县为单位（a以下同），人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为2元至10元；（二）铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；（二）人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为1.6元至8元；（三）炸药库用地；（四）学校、幼儿园、敬老院、医院用地农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减税或者免税（三）人均耕地在二亩至三亩（含三亩）的地区，每平方米为一元三角至六元五

7、角；四）人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为一元至五元。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的。农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收1。以不动产投资入股，参与利润分配共同承担投资风险的行为，不征营业税；1、建筑、修缮、装饰等业务实行包工包料的，其计税依据为工程收入全额；实行包工不包料的，其计税依据为包工收入金额加上工程所用的材料、物资和动力的价值。如果营业额中包含了这一部分价值的，就以营业额作为计税依据；末包含的，就应将材料、物资、动力的价值并入营业额一起作为计税依据。3%3%2。将土地使用权转让给农业生产者用

8、于农业生产；2、从事安装业务的纳税人，凡是设备价款不作为安装工程产值的，直接以安装收入作为计税依据；凡是设备价款作为安装工程产值的，应将设备价款并入营业额一起作为计税依据。3。房地产企业自建自用的建筑物3、建筑业务实行分包转包的，总承包人缴纳营业税时，是以全部工程收入减去付给分包转包的价款后的余额作为计税依据的。至于分包、转包人应纳的营业税，由总承包人在支付工程收入时负责扣缴，扣缴税款的依据为分包、转包人取得的工程收入。4、自建自销建筑物包含了两种应税行为：一方面，自己施工新建建筑物属于建筑劳务，应按建筑业征收营业税；另一方面将建筑物销售给他人又属于销售不动产，应按销售不动产税目征收营业税。房

9、房地地产产开开发发企企业业涉涉及及税税种种明明细细表表17%13%6%4%1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；. 购销、技术和建安，广州市财政、地税部门联合转发财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知，其中规定转转让让房房产产的印花税税率由0.3调调整整为为0.5合同贴花万分三；2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据；租赁、仓储与保险，千分之一是正点；3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；借款合同记清楚，一万只收零点五；4.无息、贴息的贷款合同； 其它合同、资金账，万分之五都一样。还有证照与账簿，按件贴花五元正。购置自用的设有固定装置的

10、非运输车辆，免征车辆购置税车辆购置税最低计税价目录挖掘机，平地机，叉车，铲车，吊车10%10%推土机房地产开发企业办的学校， 医院，托儿所，幼儿园自用车按年车辆税额表： 16320元房地产开发企业用的工程作业专用汽车各省市根据情况决定征免船舶按吨位： 1.25元/吨只在本单位范围内使用，不行驶公共道路、河流以及公安、航管部门不核发行驶证的车船对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房收入免征营业税。营业税的计税依据是纳税人提供应税的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。5 5%

11、 %4、自建自销建筑物包含了两种应税行为：一方面，自己施工新建建筑物属于建筑劳务，应按建筑业征收营业税；另一方面将建筑物销售给他人又属于销售不动产，应按销售不动产税目征收营业税。房地产开发公司销售商品时，要代当地政府及其职能部门收取一些资金，如代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费等等。对此类代收资金及费用，房地产开发公司在财务处理上不是作为自己的营业收入，而是作为代收费用处理的。根据营业税暂行条例中关于营业额为纳税人从对方所取得的全部价款和价外费用的规定，对此类费用，不论其财务上如何核算，均应全部计入销售不动产的营业额中征收营业税。未竣工结算的预征0.50.5；0.7%;1%0.7%;1

12、%实行四级超率累进税率房地产开发企业建造普通住房出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的，可以免征土地增值税。随营业税征收1%、5%、7%营业税的计税依据是纳税人提供应税的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。5 5% %大城市每平方米0.5-10元;中等城市每平方米0.4-8元;小城市每平方米0.3-6元;建制镇、工矿区0.2-4元围墙，门等构建物须和房屋分开核算，以降低房产原值房产税依照房产原值一次减除至后的余值计算缴纳。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为；依照房

13、产租金收入计算缴纳的，税率为。下列房产免纳房产税： 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 四、个人所有非营业用的房产； 五、经财政部批准免税的其他房产申申报报和和缴缴纳纳 会会计计处处理理征征管管部部门门纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，依法向土地、房屋所在地的契税征收机构办理纳税申报，填报纳税申报表，并在征收机构核定的时间内(土地、现房权属转移的，为义务发生之日起30日内，期房权 属转移的，为房屋交付使用之日起20日内)缴纳全部的契税。不不通通过过应应交交税税金金结结算算，直直接接记记入入资

14、资产产成成本本地地税税纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。不不通通过过应应交交税税金金结结算算，直直接接记记入入资资产产成成本本费费用用地地税税营营业业税税金金及及附附加加应应交交税税金金账账户户应应交交营营业业税税地地税税应应交交税税金金账账户户应应交交增增值值税税国国税税管理费用地地税税不不通通过过应应交交税税金金结结算算，直直接接记记入入固固定定资资产产国国税税购买60日内管管理理费费用用应应交交税税金金账账户户应应交交车车船船使使用用税税地地税税按年征收1。收迄收入款或取得收入凭据当天营营业业税税金金及及附附加加应应交交税税金金账账户户应应交交营营业业税税地地税税2。预售活定金方式的， 为收到预收款当天3。无偿赠与的，为不动产所有权当天4。共同建造并按一定方式分配的，为不动产分配当天营营业业税税金金及及附附加加应应交交税税金金账账户户土土地地增增值值税税地地税税国国税税所得税营业税金及附加应交税金账户应交城建税地地税税1%、5%、7%营营业业税税金金及及附附加加应应交交税税金金账账户户应应交交营营业业税税地地税税管理费用应交税金账户应交城镇土地使用税地地税税管理费用应交税金账户应交房产税地地税税营业税金及附加应交税金账户应交城建税地地税税