表格模板-20XX年版企业所得税年度申报表讲解96页 精品.pptx

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1、2017年版年版目录CONTENTS二、主要必填表单的填写一、申报表的主要变化三、纳税调整相关表格的填写四、税收优惠的填报五、境外抵免和汇总纳税番外篇:风险提示服务系统年度申报表的主要变化01企业所得税年度申报修订修订背景 年度纳税申报表（A类，2014年版）发布以来，对协助纳税人履行纳税义务，提高纳税遵从度，加强企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。但是，随着企业所得税相关政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，年度纳税申报表（A类，2014年版）已不能满足纳税申报需要。为全面落实企业所得税相关政策，进一步优化税收环境，减轻纳税人办税负担，税务总局在广泛征求各方意见的基础

2、上，对企业所得税年度纳税申报表进行了优化、简化，发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）（以下简称年度纳税申报表（A类，2017年版）。企业所得税年度申报修订修订原则报表结构 更合理为便利纳税人申报，缩减申报准备时间，年度纳税申报表（A类，2017年版）精简了表单，表单数量减少10%，进一步减轻了纳税人填报负担。落实政策 更精准2017年，党中央、国务院做出一系列重大决策部署，助力供给侧结构性改革，鼓励企业创新发展，为了贯彻落实好相关所得税优惠政策，年度纳税申报表（A类，2017年版）对相应附表或表单栏次进行了优化与调整。填报过程 更便捷 为使纳税人能够准确填报，年度纳

3、税申报表（A类，2017年版）进一步优化了报表勾稽关系，为智能填报创造条件。例如，网上申报的纳税人，小微企业优惠金额、项目所得减免优惠金额等事项均可根据纳税人填报的基础数据自动计算、填写。企业所得税年度申报修订修订内容（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策： 修订修订了捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）、研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）、高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）、软件、集成电路企业优惠情况及明细表

4、（A107042）等表单； 调整了调整了期间费用明细表（A104000）、纳税调整项目明细表（A105000）、企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）、特殊行业准备金及纳税调整明细表（A105120）、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）、抵扣应纳税所得额明细表（A107030）等表单的部分数据项。企业所得税年度申报修订修订内容（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策： 如如: :捐

5、赠支出及纳税调整明细表捐赠支出及纳税调整明细表（A105070A105070）根据中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国慈善法相关规定，重新设计了本表。按照“非公益性捐赠”“全额扣除的公益性捐赠”“限额扣除的公益性捐赠”三类捐赠性质设置填报项目，全面反映捐赠支出及纳税调整、结转情况。企业所得税年度申报修订修订内容（二）对部分表单进行了精简（二）对部分表单进行了精简为减轻纳税人填报负担，取消取消原有的固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）、资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）、综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表（A107012）和金融、保险等机构取得的

6、涉农利息、保费收入优惠明细表（A107013）等4 4张张表单。 企业所得税年度申报修订修订内容（三）对部分表单的数据项进行了优化（三）对部分表单的数据项进行了优化 为减少涉税信息重复填报,对企业基础信息表（A000000）、资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）、资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）、免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）、所得减免优惠明细表（A107020）、减免所得税优惠明细表（A107040）、企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）等表单的数据项进行了调整和优化。 企业所得税年度申报修订修订内容（三）对部分表单的数

7、据项进行了优化（三）对部分表单的数据项进行了优化 如如: :企业基础信息表企业基础信息表（A000000A000000） 根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第57号）等文件规定，对“101汇总纳税企业”的填报内容进行了重新分类，便于在申报系统中实现与企业汇总纳税备案信息关联。为满足非营利组织等企业和股权投资、企业重组、资产（股权）划转、非货币性资产投资、技术入股等事项的填报，便于在申报系统中实现与相关表单的关联，增加了“106非营利组织”“109从事股权投资业务”“200企业重组及递延纳税事项”填报项目 企业所得税年度申报修订修订

8、内容（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确化和明确 根据企业所得税政策调整和实施情况，对中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）、职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）、企业所得税弥补亏损明细表（A106000）、境外所得税收抵免明细表（A108000）、境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）、境外分支机构弥补亏损明细表（A108020）、跨年度结转抵免境外所得税明细表（A108030）、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）部分数据项的填报口径和逻辑关系进行

9、了优化和明确。 企业所得税年度申报修订修订内容（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确化和明确如如: :中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）类）（A100000A100000） 为使纳税人可最大限度享受所得税税前弥补亏损政策（有限定期限）和抵扣应纳税所得额优惠政策（无限定期限），按照有利于纳税人原则，将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行次顺序进行对调。调整后，纳税人先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳

10、税所得额。根据财政部关于印发增值税会计处理规定的通知（财会201622号）规定，将“营业税金及附加”会计科目名称调整为“税金及附加”的规定，将原第3行“营业税金及附加”项目名称调整为“税金及附加”企业所得税年度申报修订实施时间 国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的公告适用于纳税人2017年度及以后年度汇算清缴。以前年度企业所得税年度纳税申报表相关规则与本公告不一致的，不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，应按相应年度的企业所得税年度纳税申报表相关规则调整。 企业所得税年度申报修订 从报表数量看，从报表数量看，修订后的年度纳税申报表（A类，201

11、7年版）由37张表单组成，较年度纳税申报表（A类，2014年版）减少4张表单，体系结构更加紧密，栏次设置更加合理，逻辑关系更加清晰。 从填报内容看，从填报内容看，全套申报表由反映纳税人整体情况（2张）以及反映会计核算（6张）、纳税调整（13张）、弥补亏损（1张）、税收优惠（9张）、境外税收（4张）、汇总纳税（2张）等明细情况的“1+6”表单体系组成。 从表单结构看，从表单结构看，全套申报表分为基础信息表（1张）、主表（1张）、一级明细表（6张）、二级明细表（25张）和三级明细表（4张），表单数据逐级汇总，环环相扣。 从使用频率看，从使用频率看，绝大部分纳税人实际填报表单的数量在8张10张左右。

12、企业基础信息表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）一般企业收入明细表一般企业成本支出明细表期间费用明细表纳税调整项目明细表职工薪酬支出及纳税调整明细表减免所得税优惠明细表等，为常用表单。除此之外，纳税人应当根据行业类型、业务发生情况正确选择适合本企业的表单。主要必填表单的填写02纳税调整部分0335 表格架构: 13=1(13=1(一级附表一级附表)+12)+12（二级附表）（二级附表） （一）（一）A105000A105000纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表3637 本表适用于发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、国家税务总局关于企业处置资产

13、所得税处理问题的通知（国税函2008828号）、国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）、国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税收规定及纳税调整情况。 本表主要有三大部分，分别为视同销售（营业）收入、视同销售（营业）成本和房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额。（二）（二）A105010A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表383

14、9 “视同销售视同销售 ” ”填报案例填报案例 【案例】A公司将自产的 10 台电视机送给农村贫困小学,符合公益性捐赠条件，该电视机的单位生产成本1000元，同期销售价为 1200 元。 会计处理： 借:营业外支出 -捐赠支出 12040 贷:库存商品 10000 应交税费-应交增值税（销项税额） 2040 (1200 10 17% ) 税务处理 ： 企业用自产品用于对外捐赠，不具备商业实质，会计处理上不确认收入。但符合企业所得税收规定视同销售货物，应确认收入12000元 ，纳税调整增加12000元；同时确认视销售成本同时确认视销售成本10000元，纳税调整减少10000元。1.视同销售404

15、1 关于表中税金扣除问题“实际发生的税金及附加、土地增值税”：在会计核算中未计入当期损益的金额 ，才填报。 若在会计上已计入当期损益，则本行不填报，否则会造成税金的重复扣除。2.房地产房地产开发开发42 适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法等相关规定，以及国家统一会计制度，填报会计处理按照权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 符合税法规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整，在专项用途财政性资金纳税调整明细表（A105040）中纳税调整。 （三）（三）A10502

16、0 A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表未按权责发生制确认收入纳税调整明细表2,4,62,4,6列参与计算列参与计算43 适用于发生投资收益纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报投资收益的会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的( (如国债利息收入等如国债利息收入等) )，本表不作调整。处置投资项目按税法规定确认为损失的，本表不作调整，在资产本表不作调整。处置投资项目按税法规定确认为损失的，本表不作调整，在资产损失税前扣除及纳税调整明细表损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)(A105090)进行纳税调整。进行纳税调整。（四）（四）A105030 A105030 投资收益纳税调整明细表投资收益纳税调整明细表44 适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。对不征税收入用于支出形成的