加强应收账款的管理提升企业竞争力.docx

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1、摘要1关键词11绪论11.1选题背景11. 2存在的问题11. 2.1应收账款管理不善应解决的主要问题11. 2. 2加速了企业的现金流出21.2.3影响企业营业周期21. 3国内外发展状况22房地产开发企业应收账款出现的原因及管理现状32. 1出现的原因32. 2房地产开发中应收账款的管理现状43案例分析43.1案例背景43. 2业务办理及风险形成53. 3风险化解53. 3. 1加强对应收账款债务人的审查63. 3. 2严密应收账款质押业务的操作流程63. 3. 3质权设立后的跟踪管理至关重要74管理应收账款的结果分析74. 1企业应收账款管理存在的问题74. 1. 1对应收账款不按时进行

2、对账清理74. 2. 2失职渎职造成大量“呆死账” 75. 2. 3倍重组改制之机，甩”包袱“造成大量账款无人看管74. 2造成企业应收账款管理问题的原因74. 2. 1管理体制上弱化74. 2. 2企业专职监督流于形式，审计监督制度不健全84. 3具体实施方案84. 3. 1应收账款管理政策84. 3. 2建立内部审计机制84. 3. 3规范销售人员的销售行为9结束语9参考文献9致 谢10加强应收账款的管理提升企业竞争力摘要：应收账款是指企业对外销售产品、提供劳务等形成的尚未收回的销售款项，是企业流动资产中的一个重要项目。一般来说,企业都愿意采用现销方式销售产品,这样可以立刻收回现金,提高资

3、金的周转速度.但是,在激烈的市场竞争中，企业为了扩大销售，占领市场，往往要采用信用销售方式,即将产品赊销给客户，这时就产生了应收账款.信用销售是企业的一种销售政策，因此，由此而产生应收账款可以看作是企业的一种投资。随着市场经济的激烈竞争,企业开始通过赊销业务来拓展市场规模,提高销售业绩,随之带出了应收账款的问题.应收账款是企业因销售商品或提供服务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取而未收的款项.应收账款虽然在一定程度上能够帮助企业扩大销售、增强竞争力、提高市场占有率，但在实际工作中应收账款是一把双刃剑，它的过度增加会对企业的正常生产经营秩序产生不力影响，只有在应收账款上强化管理,它才有可

4、能成为提高企业核心竞争力和经济效益的得力帮手。关键词：应收账款； 管理对策； 产品赊销； 市场竞争； 企业；1绪论选题背景应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业重要的流动资产，它的存在一方面使企业扩大了销售，提高市场竞争力。另一方面，由于应收账款数额的迅速增加，将延迟货款的回收速度，增加催收成本，甚至导致坏账风险，影响企业的正常经营活动。应收账款对企业的生存与发展意义不言而喻，特别对中小企业来说，更是性命攸关。随着市场经济的发展，商业信用的推行，电厂实行压月结算，个别电厂现金流量不足，再加E股份公司销售量的逐年增加,企业应收账款期末余额明显增多，加强应收账款的管理已经成为企业

5、经营活动中日益重要的问题。1.2存在的问题1.2.1 应收账款管理不善应解决的主要问题降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款和代垫运费却不能同步回收，而销售已告成立。这种没有现金流入的销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。占用了大量的流动资金，公司为满足生产经营需要，必须从金融机构借入临时或长期贷款，增加了资金成本，影响利润，久而久之必将影响企业资金的周转率。1.2 . 2、加速了企业的现金流出赊销虽然能使企业产生较

6、多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。1.2.3、 影响企业营业周期营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周期天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上。如以前年度市场煤销售的应收款；集团内部个别电厂，由于经营亏损，现金流量不足，不能按期偿还货款，造成几千万元资金不能及时按期收回，影响企业资金周转率。1.3 国内外发展状况研究背景及意义随着中国加入WTO和经济全球化

7、的不断深入我国企业将会面临着更大的竞争压力在原有的计划经济体制下企业的一切经济活动都是在政府的指令下完成企业缺乏市场意识政府通过指令指标人事调动打白条等手段来管理应收账款儿十年的一贯制使企业逐渐失去活力但在市场经济体制下企业的一切经济活动必须围绕市场顾客转使得企业原来隐性的问题开始显性化逐渐暴露出来应收账款就是其中的问题之一，另外根据国家经贸委课题组对6省2400余家国有大中型企业及512户国家重点企业中的232户企业的调查结果推算到2001年末在全国58136户国有工业企业的应收账款余额7886. 5亿元中3个月以内的应收账款约为2000亿个月至1年的应收账款约有2000亿元1至2年的应收账

8、款约有1300亿元2至3年的应收账款约有800亿元3年以上的应收账款约有1700亿元按账龄推算属于拖久的应收账款约有5500亿元占65%以上因此保守地估计国有工业企业的货款事实上：已成为朵账死账的约在1500亿以上占周期应收账款20%以上。研究的国外现状：在国外，在市场经济发达的国家，经济学界已经形成一套较为完整的体系。金融机构，债务管理公司等中介机构都会对企业的信用进行跟踪调查，对应收账款的信用质量按等级进行分类，对小同信用等级的应收账款给予小同市场价格与信贷政策。整体经济环境是可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量，贷款期限的长短，现金折扣，季节性延迟付款，收账程序等。企业通过改

9、变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的效益才是最大化的。由于定时期的现金流量，而应收账款是具有一企业应收账款的存在，减少了企业在定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或者非金融机构签订协议，把应收账款作为金融心品进行交易，从而达到投融资的经济活动的目的。研究的国内现状：我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大

10、多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步兀吉。2房地产开发企业应收账款出现的原因及管理现状2. 1出现的原因和其它企业一样，房地产开发企业在销售过程中面临着巨大的市场竞争压力。正常情况下，房地产开发企业售出一套房子之后，买方应即时付款，就算暂时没钱，也必须在最短的时间内付清。但随着经济的发展，房地产开发企业越来越多，原本属于单个企业的销售渠道渐渐被许多企业同时占据，竞争之大可想而知。于是，房地产企业不得不进行赊销，以占据一片属于自己的市场。除销就意味着买方明以在

11、暂时没有钱的情况下买到房子，只需在双方约定的期限内筹集资金就行。而对于房地产开发企业来说，他们并不能在售出房子的同时收到钱款，于是便出现了应收账款。另外一个原因跟管理费用有关。某房地产开发企例如，业建了很多套房屋但一时之间难以售出，那么该企业必须对这些房屋进行管理。屋内的一些基础设备时间久了可能会失去价值，因此必须花钱去“保养”，各类保险费用也是一笔大开支。另外，房屋的囤积给企业的资金运转带来很大的困难。所有这些都促使房地产开发企业尽快将房屋售出去，而赊销便是最快捷的办法，它使囤积的房屋变为应收账款。因此我们可以说，应收账款的出现是房地产开发企业对购房者采取信用策略的体现2. 2房地产开发中应

12、收账款的管理现状应收账款确实能给房地产开发企业的经营活动带来很多好处，但这并不是绝对的，毕竟钱款还在客户手中。如果对应收账款管理不当，那么在回收中可能遇到很大的问题，这可不能开玩笑。那么，如今房地产企业中的应收账款管理是什么情况呢?我们得肯定部分房地产开发企业对应收账款的管理恰到好处。这些房地产开发企业，它们注重应收账款的管理，并且根据自身的实际情况制定出了科学合理的管理制度。如此，它们在客户中建立了很好的信用，占据了属于自己的房屋市场并逐渐扩大,销售情况日益见好，同时在回收应收账款的过程中游刃有余。然而,有不少房地产开发企业对应收账款的管理很不到位,常有资金流失的情况出现。比如，在赊销之后，

13、它们对应收账款基本不过问，以为购房者到时候过来付款就万事大吉了。其实不然,对应收账款不闻不问很可能导致资金运转困难,甚至最终收不。因此，目前房地产开发中对应收账款的管理还存在不少问题。房地产开发企业想要提升经营效益,还得在应收账款的管理上多下功夫。3案例分析3.1案例背景金成兴龙公司始建于2003年5月，法人代表张某，注册资本000万元，主要经营钢材、木材、建筑材料等的批发零售。企业财务报表显示，截至2009年11月，公司资产总额3.7亿元，其中流动资产2. 79亿元，固定资产0.56亿元，负债总额1. 12亿元，净资产2. 58亿元，资产负债率30. 26%O近两年来，金成兴龙公司大量进行固

14、定资产段资，但其所投资兴建的固定资产项目因土地手续不全及其他原因没有投产运营，资金占用较大。自2009年以来，借款人经营出现问题，还款能力下降，加上自身融资额及对外担保额较大，对经营失去信心，想借机逃废银行债务，大量转移资产，企业绝大部分资产均已不在法定代表名下。与金成兴龙公司有应收账款关系的企业A、B、C三家公司的情况如下：A公司，成立于2002年，注册资金250万元，主营钢材等的批发零售；2005年被信用评级公司评为A级；银行未结清贷款1490万元；在银行无不良信用记录。B公司，成立于2003年，主营钢材、生铁等的批发零售，注册资本50万元，总资产3000万元；银行未结清信贷业务余额为0;

15、在银行无不良信用记录。C公司，成立于2006年，注册资金500万元，主营钢材生铁、汽车配件、橡塑制品、工程机械、金银制品等的批发零售;银行未结清贷款100万元；在银行发生过欠息记录。三家公司与金成兴龙公司属于正常业务往来关系，金成兴龙公司规模相对较大，从大型钢铁企业以优惠的价格批发到钢材后，加价分售给包括这三家公司在内的一些小公司。3. 2业务办理及风险形成2015年9月17日，金成兴龙公司因为流动资金紧张，向莱芜市银行申请办理保理业务728万元，由应收公司637. 2万元、8公司348. 4万元、C公司369万元账款做抵押。保理业务是银行近年来主推的一项业务品种，由于有真实贸易和物流做基础，风险相对不大，银行近年来已做了 2亿多元的保理，从未发生过不良。与以往的保理业务一样，银行对金成兴龙与三家公司的贸易往来情况进行了考察，确认属于真实贸易往来。同时这三家公司经营状况良好，有足够经济实力支付应收账款，三家公司对该应收款项做了确认，承诺2010年3