表格模板-XXXX企业所得税新申报表培训课件沈一娇 精品.ppt

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1、企业所得税新申报表培训浙江省地方税务局 沈一娇Shen_yijiao 一、新申报表修订的背景 （一）新政策不断出台 现行申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。（房地产、优惠） （二）原有表格结构不合理 导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。 （三）管理方式转变 减少和取消行政审批，减少进户执法，纳服规范，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求二、新申报表的主要特点 （一）架构合理 围绕主表进行填报，主表大部分数据从附表

2、生成。每张表既能独立体现税收政策，又能与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。 （二）信息量丰富 既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。 （三）注重主体，繁简适度 根据自身的业务情况选择填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，比之前更加简化、便捷。 三、新申报表的主要内容新申报表层级关系（四级关系）主表收入费用明细表 6张纳税调整明细表弥补亏损明细表免税、减计收入及加计扣除优惠明细表所得减免优惠明细表抵扣应纳税所得额明细表减免所得税优惠明细表税额抵免优惠明细表境外所得税收抵免明细表汇总纳税表 2张纳税

3、调整二级附表 12张固定资产加速折旧扣除明细表资产损失（专项申报）扣除明细表二级附表4张高新技术企业优惠情况及明细表软件、集成电路企业优惠情况及明细表境外所得税纳税调整后所得明细表境外分支机构弥补亏损明细表跨年度结转抵免境外所得税明细表（一）收入确认 申报表填报表单作用：用于选择必填表：基础信息表、主表、收入（支出）明细表、 期间费用明细表、纳税调整项目明细表、 职工薪酬纳税调整明细表、 资产折旧（加速折旧）明细表、弥补亏损明细表一级、二级、三级附表之间是否填报存在关联：免税和减计收入、减免所得税、境外所得抵免汇总纳税企业：由系统自动判断推送事业单位、民间非营利组织：不填报期间费用明细表小额贷

4、款公司：一般企业收支明细表填报顺序：基础收入支出期间费用纳税调整二（三）级附表境外所得纳税调整一级附表弥补亏损优惠明细汇总纳税主表基础信息表反映纳税人基本信息：1.区分正常申报、更正申报、补充申报：系统自动推送2.注册资本、所属行业明细代码、资产总额、企业主要股东信息由系统从龙版取数 企业主要股东投资比例相同时的取值口径 股东为国外非居民企业时证件种类和证件号码可不填作用：1.代替小微备案资料（小微企业从业人数填表说明）2.为税务机关后续管理提供基础信息资料（如企业主要股东发生变化、对外投资发生变化）主表 一、主表结构和思路与老申报表相比，没有变化，展现企业所得税计算的全过程，即在会计利润的基

5、础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。 二、力求简洁，只体现附表汇总金额，详细信息在附表填报。 手填：营业税金及附加、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益（事业单位可读） 三、主要变化 调整境外所得、税收优惠项目顺序 增加计算过程说明主表计算过程：三大块利润总额应纳税所得额应纳税额核心部分主表利润总额计算计算过程与利润表和老申报表均一致主表应纳税所得额计算变化：1.境外所得、收入、所得减免从收入类调整移出，单列2.第18行原“弥补”现改为“抵减”，抵减只能当年3.所得减免金额的确认（国税函2010148号）4.抵扣应纳税所

6、得额从收入类调整移出，放到弥补亏损以前 新申报表 老申报表所得减免金额的确认 某企业2014年度应税项目盈利300万，免税项目盈利200万，假设没有其他调整事项。所得减免金额的确认 某企业2014年度应税项目盈利300万，免税项目亏损200万，假设没有其他调整事项。所得减免金额的确认 某企业2014年度应税项目亏损300万，免税项目盈利200万，假设没有其他调整事项。所得减免金额的确认 某企业2014年度应税项目亏损200万，免税项目盈利300万，假设没有其他调整事项。主表应纳税所得额计算过程主表应纳税额计算 新申报表 老申报表新老基本一致，变化：1.删除了合并纳税的内容2.增加总机构主体生产

7、经营部门分摊本年应补（退）所得税额3.总机构当期应入库税款=34+35+36行，而不是33行收入明细表 一、适用范围 金融企业（银行、保险、证券）：金融企业收入明细表 事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织：事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 其他：一般企业收入明细表 二、设计理念 参照企业会计准则及其应用指南，按照会计口径填报企业的营业收入。收入明细表 三、主要变化 1.科目设置变化 2.将视同销售收入从收入明细表中移除。（便于比对） 新报表 老报表收入明细表3.重新梳理了营业外收入的内容，更改了表述 新报表 老报表收入明细表 四、填报口径及表间关系 1.对于出租固定资产的收入

8、，融资租赁公司填报表第7行“让渡资产使用权收入”；一般企业填报表第12行“出租固定资产收入”。 2.第4行和第18行有区别，18行有净收益的概念 3.一般企业表第1行填入主表第1行；第16行填入主表第11行 4.金融企业表第1行填入主表第1行；第35行填入主表第11行成本支出明细表 成本支出明细表与收入明细表对应，在适用范围、设计理念、主要变化上与收入明细表基本一致。此外，与老报表相比，成本支出明细表将期间费用移除，单列一张表填列。成本支出明细表 填报口径及表间关系 1.对于出租固定资产的支出，融资租赁公司填报表第7行“让渡资产使用权成本”；一般企业填报表第12行“出租固定资产成本”。 2.第

9、4行和第18行有区别，18行有净损失的概念 3.一般企业表第1行填入主表第2行；第16行填入主表第12行 4.金融企业表第1行填入主表第2行；第33行填入主表第12行事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 一、与财务报表的对应关系 事业单位：事业单位会计准则收入支出表 民间非营利组织：民间非营利组织会计制度业务活动表 二、包含的内容 一张表上包含了营业收入、营业成本、营业外收支、投资收益的内容，在填入主表时需分析填列事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表主表第1行“营业收入”主表第2行“营业成本”主表第9行“投资收益”主表第11行“营业外收入”主表第12行“营业外支出”事业单位、民间非营利

10、组织收入、支出明细表主表第1行“营业收入”主表第9行“投资收益”主表第11行“营业外收入”主表第2行“营业成本”主表第12行“营业外支出”事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 三、主要变化 1.合并收入、支出一张表 2.区分事业和民间非营利 3.取消了按收入比例计算不准予扣除的支出方式 4.不区分应税收入和不征税收入,不征税收入在表A105040进行调整期间费用表新增,对原成本费用明细表三项费用的细化人工成本，考虑到行次问题，对职工薪酬不再细分有扣除限额的项目根据期间费用的用途划分，按大多数企业经常发生的项目列示财务费用期间费用表 注意事项： 一、事业单位、非营利组织不填报本表 二、看似简

11、单，但对纳税人而言是巨大的挑战无法与会计科目一一对应，需分析填报 三、金融企业“业务及管理费”科目情况填报在第1列“销售费用”中 四、非常重要，部分费用与纳税调整表密切相关 第4行的金额填入表A105000第15行第1列 第5行的金额填入表A105060第1行 第6行的金额填入表A105000第23行第1列 第19行的金额与表A107014存在一定逻辑关系纳税调整项目总体情况介绍 纳税调整项目是纳税人填报的重点和难点项目，这部分着重体现税会差异 总体架构：总体架构：1+12+21+12+2 1：一级附表纳税调整项目明细表 12：二级附表视同销售、未按权责发生制确认收入、投资收益、财政性资金、职

12、工薪酬、广告和业务宣传费、捐赠、政策性搬迁、资产折旧、重组、准备金、资产损失 2：三级附表固定资产加速折旧、专项申报资产损失纳税调整项目总体情况介绍 设计思路：设计思路： 1.1.展现税会差异。展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税调整事项。并全方位展现计算过程。 2.2.丰富信息采集。丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信息。纳税调

13、整项目总体情况介绍 3.3.优化表格设计。优化表格设计。一是体现在申报层级上一是体现在申报层级上，纳税调整及附表，共三个层级，对需填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。同时也明确，在发生纳税调整时才进行填报（两个例外：资产损失、折旧为发生涉税事项时填报）。 二是体现在明细附表设计上二是体现在明细附表设计上，既列示税会差异，尽可能多的采集涉税信息，又兼顾纳税人申报负担，在纳税调整表明细附表的设置上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置，同时对需要明细数据支撑的如专项申报资

14、产损失申报表、加速折旧统计表进行延展，设置了三级明细附表。纳税调整项目总体情况介绍 主要变化：主要变化： 1. 1.报表结构上报表结构上 老报表：1（视同销售） 1（纳税调整项目明细表）+6（优惠、公允价值、广告、折旧、减值准备、长期股权投资） 新报表：1+12+2 2. 2.纳税调整项目上纳税调整项目上 老报表：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他共7大类51小类 新报表：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整、其他共6大类36小类纳税调整项目明细表一、收入类调整项目一、收入类调整项目变化及数据来源变化及数据来源（一）视同销售收入表A105010

15、第1行（新增）（二）未按权责发生制原则确认的收入表A105020第14行（新增）（三）投资收益表A105030第10行(内容有调整)，反映持有和处置收益调整（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益自己填（原附表十一）（五）交易性金融资产初始投资调整五）交易性金融资产初始投资调整 自己填（新增项目)，相关交易费用在此调增（六）公允价值变动净损益自己填（去除原附表七以公允价值计量资产纳税调整表，保留项目）账载金额=主表第8行“公允价值变动收益”（七）不征税收入表A105040第7行（新增）（八）销售折扣、折让和退回退回自己填，基本无差异。退回调减仅指销售跨期退货（九）其他自己填注注

16、: :去除了接受捐赠、收入类优惠调减以及境外所得调减，调整了重组位置纳税调整项目明细表二、扣除类调整项目二、扣除类调整项目变化及数据来源变化及数据来源（一）视同销售成本表A105010第11行（新增）（二）职工薪酬表A105050第13行（新增），将原7项内容归并成一项调整(工资、三项经费、公积金、保险、补充保险）（三）业务招待费支出账载金额表A104000第4行，税收金额系统计算判断，允许修改（股权投资。筹建期建议在资产类调整），收入口径（注意填表说明）（四）广告费和业务宣传费支出表A105060第12行（有调整，增加关联方分摊）（五）捐赠支出表A105070第20行（新增）（六）利息支出自己填（利率超标、关联方、投资者投资未到位），纳税调减基本没有（七）罚金、罚款和被没收财物的损失自己填，全额调增（八）税收滞纳金、加收利息加收利息自己填，全额调增，增加了“加收利息”项目（特别纳税调整）（九）赞助支出自己填，全额调增（非广告性质的赞助支出+直接向受赠人捐赠？，广告性质赞助支出在第（四）项调整）纳税调整项目明细表二、扣除类调整项目二、扣除类调整项目变化及数据来源变化及数据来源（十）与未