表格模板-企业所得税申报表的填写 精品.ppt

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1、企业所得税申报表的填写企业所得税申报表的填写2主表及附表之间的勾稽关系主表及附表之间的勾稽关系主表主表附表四附表四 弥补亏损明细表弥补亏损明细表附表六附表六 境外所得税抵免境外所得税抵免计算明细表计算明细表 附表五附表五 税收优惠明细表税收优惠明细表附表三附表三 纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表附表二附表二 成本费用明成本费用明细表细表附表一附表一 收入明细表收入明细表附表附表十十 资产减值准备项目调整资产减值准备项目调整明细表明细表附表九附表九 资产折旧、摊销纳税调资产折旧、摊销纳税调整明细表整明细表附表八附表八 广告费和业务宣传费跨广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表年度纳税调整表附表七

2、附表七 以公允价值计量资产纳以公允价值计量资产纳税调整表税调整表附表十一附表十一 长 期 股 权 投 资 所 得长 期 股 权 投 资 所 得（损失）明细表（损失）明细表3主表的设计思路主表的设计思路n1.1.在在会计利润会计利润的基础上进行的基础上进行纳税调整纳税调整。n2.2.境内所得境内所得与与境外所得境外所得分别计算所得税。分别计算所得税。n3.3.税收优惠政策的处理税收优惠政策的处理q（1）间接间接减免税减免税 通过通过纳税调减纳税调减处理。处理。q（2）直接直接减免税因素分成三部分处理：减免税因素分成三部分处理：n与与低税率低税率（15、20）以及享受）以及享受减免税优惠过渡政减免

3、税优惠过渡政策策相关的减免在相关的减免在28行行表现；表现；n购买使用购买使用三项专用设备三项专用设备的税额抵免在的税额抵免在29行行处理。处理。4主表重要行次的填写主表重要行次的填写n前前13行行q均来自于会计资料，利润总额是计算均来自于会计资料，利润总额是计算公益性捐赠限公益性捐赠限额额的基数，也是的基数，也是应纳税所得额应纳税所得额计算的基础。计算的基础。n第第14行：纳税调整增加额行：纳税调整增加额 q视同销售收入在此调增。视同销售收入在此调增。n第第15行：纳税调整减少额行：纳税调整减少额q会计利润中的会计利润中的境外投资收益、视同销售成本、间接境外投资收益、视同销售成本、间接减免税

4、收入减免税收入在此调减额。在此调减额。5主表重要行次的填写主表重要行次的填写n第第22行：境外应税所得弥补境内亏损行：境外应税所得弥补境内亏损q纳税人在计算缴纳企业所得税时，其纳税人在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。q当当“利润总额利润总额”，加，加“纳税调整增加额纳税调整增加额”减减“纳税纳税调整减少额调整减少额”为为负数负数时，该行填报企业时，该行填报企业境外应税所境外应税所得用于弥补境内亏损的部分得用于弥补境内亏损的部分，最大最大不得超过企业当不得超过企业当年的年的全部境外应税所得全部境外应税所得；q如为如

5、为正数正数时，时，n如如以前年度无亏损额以前年度无亏损额，本行填，本行填零零；n如如以前年度有亏损额以前年度有亏损额，取，取应弥补以前年度亏损额的最大值应弥补以前年度亏损额的最大值，最大最大不得超过企业当年的不得超过企业当年的全部境外应税所得全部境外应税所得。 6主表重要行次的填写主表重要行次的填写n第第23行：纳税调整后所得行：纳税调整后所得q当本行为当本行为负数负数时，即为时，即为可结转以后年度弥补的亏损可结转以后年度弥补的亏损额额（当年可弥补的所得额）；（当年可弥补的所得额）；q如为如为正数正数时，应时，应继续计算继续计算应纳税所得额。应纳税所得额。n第第24行：弥补以前年度亏损行：弥补

6、以前年度亏损q金额等于附表四金额等于附表四企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表第第6行第行第10列列，但，但不得超过不得超过本表第本表第23行行“纳税调整后纳税调整后所得所得”。n第第25行：应纳税所得额行：应纳税所得额q本行本行不得为负数不得为负数，本表第，本表第23行或者依上述顺序计算行或者依上述顺序计算结果为负数，本行金额填结果为负数，本行金额填零零。 7主表重要行次的填写主表重要行次的填写n第第28行：减免所得税额行：减免所得税额q包括包括小型微利小型微利企业、国家需要企业、国家需要重点扶持的高新技术重点扶持的高新技术企业、享企业、享受减免税优惠受减免税优惠过渡政策过渡政策

7、的企业，其实际执行税率与法定税率的企业，其实际执行税率与法定税率的差额，以及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。的差额，以及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。q金额等于附表五金额等于附表五税收优惠明细表税收优惠明细表第第33行。行。n第第29行：抵免所得税额行：抵免所得税额q填列纳税人购置用于填列纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额设备的投资额，其设备，其设备投资额的投资额的10%可以从企业当年的应纳可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结个纳税年度结转抵免。转

8、抵免。q金额等于附表五金额等于附表五税收优惠明细表税收优惠明细表第第40行。行。8主表重要行次的填写主表重要行次的填写n第第31行：境外所得应纳所得税额行：境外所得应纳所得税额q填报纳税人来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的所得为税填报纳税人来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的所得为税后利润应还原计算），按税法规定的税率（居民企业后利润应还原计算），按税法规定的税率（居民企业25%）计算）计算的应纳所得税额。的应纳所得税额。q金额等于附表六金额等于附表六境外所得税抵免计算明细表境外所得税抵免计算明细表第第10列合计列合计数。数。n第第32行：境外所得抵免所得税额行：境外所得抵免所得税额q填

9、报纳税人来源于中国境外的所得，依照税法规定计算的应纳所填报纳税人来源于中国境外的所得，依照税法规定计算的应纳所得税额，即得税额，即抵免限额抵免限额。q企业已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，企业已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，“境外所得抵境外所得抵免所得税额免所得税额”按其在境外实际缴纳的所得税额填列；大于抵免限按其在境外实际缴纳的所得税额填列；大于抵免限额的，按抵免限额填列，超过抵免限额的部分，可以在以后五个额的，按抵免限额填列，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。q

10、可用境外所得弥补境内亏损的纳税人，其境外所得应纳税额公式可用境外所得弥补境内亏损的纳税人，其境外所得应纳税额公式中中“境外应纳税所得额境外应纳税所得额”项目和境外所得税税款扣除限额公式中项目和境外所得税税款扣除限额公式中“来源于某外国的所得来源于某外国的所得”项目，为境外所得，不含弥补境内亏损项目，为境外所得，不含弥补境内亏损部分。部分。9附表一附表一 收入明细表收入明细表n“销售（营业）收入合计销售（营业）收入合计”q本行数据作为计算本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣扣除限额的计算基数。除限额的计算基数。n主营业务收入主营业务收入q销售货物

11、销售货物q提供劳务提供劳务q让渡资产使用权让渡资产使用权n填报让渡填报让渡无形资产使用权无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的权、版权、专营权等）而取得的使用费收入使用费收入以及以及以租赁业务为以租赁业务为基本业务基本业务的的出租固定资产、无形资产、投资性房地产出租固定资产、无形资产、投资性房地产在在主营业主营业务收入务收入中核算取得的中核算取得的租金收入租金收入。q建造合同建造合同n填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物建筑物，以及，以及船舶、船舶、飞机、大型机械设备飞机、大型机械

12、设备等取得的主营业务收入。等取得的主营业务收入。10附表一附表一 收入明细表收入明细表n其他业务收入其他业务收入q材料销售收入材料销售收入：填报销售材料、下脚料、废料、废：填报销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入。旧物资等收入。q代购代销手续费收入代购代销手续费收入：填报从事代购代销、受托代：填报从事代购代销、受托代销商品收取的手续费收入。专业从事代理业务的纳销商品收取的手续费收入。专业从事代理业务的纳税人收取的手续费收入不在本行填列，而是作为主税人收取的手续费收入不在本行填列，而是作为主营业务收入填列到主营业务收入中。营业务收入填列到主营业务收入中。q包装物出租收入包装物出租收入：填报出租

13、、出借包装物的租金和：填报出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金。逾期未退包装物没收的押金。q其他其他：填报在：填报在“其他业务收入其他业务收入”会计科目核算的、会计科目核算的、上述未列举的其他业务收入，不包括已在主营业务上述未列举的其他业务收入，不包括已在主营业务收入中反映的让渡资产使用权取得的收入。收入中反映的让渡资产使用权取得的收入。11附表一附表一 收入明细表收入明细表n非货币性交易视同销售收入非货币性交易视同销售收入n【例题【例题】甲企业以钢材换取乙企业的水泥，钢甲企业以钢材换取乙企业的水泥，钢材的成本为材的成本为50万元，公允价值为万元，公允价值为60万元，交万元，交易无

14、补价。易无补价。12附表一附表一 收入明细表收入明细表n执行企业会计准则的企业（税收与会计无差异，执行企业会计准则的企业（税收与会计无差异，无需调整）：无需调整）：q借：库存商品借：库存商品水泥水泥 60q 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10.2q 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60q 应交税金应交税金 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）10.213附表一附表一 收入明细表收入明细表n执行执行小企业会计制度小企业会计制度的企业：的企业：q借：库存商品借：库存商品水泥水泥 50q 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10.2q

15、贷：库存商品贷：库存商品钢材钢材 50q 应交税金应交税金 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 10.2q 本栏填入本栏填入60万元，万元，成本费用明细表成本费用明细表附表二附表二“视同视同销售成本填入销售成本填入50万元。万元。14附表一附表一 收入明细表收入明细表n货物、财产、劳务视同销售收入货物、财产、劳务视同销售收入n【例题【例题】某食品厂（增值税一般纳税人），将某食品厂（增值税一般纳税人），将本企业生产的月饼作为福利发给职工（生产人本企业生产的月饼作为福利发给职工（生产人员员80人，管理人员人，管理人员20人），该批月饼对外售人），该批月饼对外售价（不含税）价（不含税）40

16、000元，成本价元，成本价20000元，所元，所得税年报如何填报？得税年报如何填报？15附表一附表一 收入明细表收入明细表n执行企业会计准则：执行企业会计准则：q借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 46 800q 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 40 000q 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 6 800q借：主营业务成本借：主营业务成本 20 000q 贷：库存商品贷：库存商品 20 000q借：生产成本借：生产成本 37 440q 管理费用管理费用 9 360q 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 46 800q执行企业会计准则的无需调整执行企业会计准则的无需调整16附表一附表一 收入明细表收入明细表n执行企业会计制度：执行企业会计制度：q借：管理费用借：管理费用福利费福利费 26 800 q 贷：库存商品贷：库存商品 20 000q 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 6 800q执行企业会计制度的，本栏执行企业会计制度的，本栏调增调增40000元元，“视同销视同销售成本售成本”调增调增20000元。元。17附表一附表一 收入明