表格模板-企业所得税申报表填制 精品.ppt

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1、国家税务总局扬州进修学院企业所得税申报表填制企业所得税申报表填制 主讲人：叶美萍 部门：教研一部 邮箱: 国家税务总局扬州进修学院企业所得税纳税申报资料企业所得税纳税申报资料 企业所得税年度纳税申报表及其附表；企业所得税年度纳税申报表及其附表； 财务报表；（国税发财务报表；（国税发【2009】79号）号） 备案事项相关资料；备案事项相关资料； 总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；支机构的预缴税情况； 委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的

2、包括纳税调整的项目、理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； 涉及关联方业务往来的，同时报送涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表企业年度关联业务往来报告表； 主管税务机关要求报送的其他有关资料。主管税务机关要求报送的其他有关资料。国家税务总局扬州进修学院申报表主要逻辑关系及基本结构申报表主要逻辑关系及基本结构 一、主要逻辑关系一、主要逻辑关系 主要反映主表相应行次与附表一至附表六相应行次的逻辑关系，主要反映主表相应行次与附表一至附表六相应行次的逻辑关系

3、，附表三相应行次与附表五至附表十一相应行次的逻辑关系。附表三相应行次与附表五至附表十一相应行次的逻辑关系。 二、本表基本结构二、本表基本结构 （一）表头项目（一）表头项目 税款所属期间、纳税人识别号、纳税人名称税款所属期间、纳税人识别号、纳税人名称 （二）表体项目（四部分）（二）表体项目（四部分） 利润总额的计算（利润总额的计算（1 1至至1313行）、应纳税所得额的计算行）、应纳税所得额的计算 （1414行至行至2525行）、应纳税额计算（行）、应纳税额计算（2626行至行至4040行）、附列资料（行）、附列资料（4141行行4242行）行）国家税务总局扬州进修学院申报表结构申报表结构1.1

4、.利润总额利润总额(13(13行）行）= =营业收入营业收入- -营业成本、费用、营业成本、费用、税金税金- -资产减值损失资产减值损失+ +公允价值变动收益公允价值变动收益+ +投资收投资收益益+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出2.2.纳税调整后所得（纳税调整后所得（2323行）行）= =利润总额利润总额纳税调整纳税调整项目金额项目金额+ +境外应税所得弥补境内亏损境外应税所得弥补境内亏损3.3.境内应纳税所得额（境内应纳税所得额（2525行）行）= =纳税调整后所得纳税调整后所得- -弥弥补以前年度亏损额补以前年度亏损额国家税务总局扬州进修学院4.4.境内应纳税额（境内应

5、纳税额（3030行行）= =境内应纳税所得额境内应纳税所得额25%25%（2626行）行）- -减免所得税额减免所得税额(28(28行）行）- -抵免所得税额抵免所得税额（2929行）行）5.5.实际应纳所得税额实际应纳所得税额( (3333行行）= =境内应纳税额境内应纳税额+ +境外所境外所得应纳所得税额得应纳所得税额- -境外所得抵免所得税额境外所得抵免所得税额6.6.汇算清缴：减：本年累计实际已预缴的所得税额汇算清缴：减：本年累计实际已预缴的所得税额（3434行行）总分机构的汇总纳税和母子公司的合并纳）总分机构的汇总纳税和母子公司的合并纳税（国税发税（国税发【20082008】2828

6、号、财税号、财税【20082008】119119号）号）国家税务总局扬州进修学院一、第行一、第行“营业收入营业收入” 填报纳税人主要经营业务和其他业务所确认的收填报纳税人主要经营业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据入总额。本项目应根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其其他业务收入他业务收入”科目的发生额分析填列。一般企业科目的发生额分析填列。一般企业通过附表一（通过附表一（1 1）收入明细表收入明细表计算填列计算填列 营业收入营业收入合计合计= =主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入 注意注意：销售（营业）收入销售（营业）收入合计合计= =营业收入合计营业收入合计+

7、 +视视同销售收入同销售收入国家税务总局扬州进修学院 填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据际成本总额。本项目应根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。一般企业通过一般企业通过附表二（附表二（1 1）成本费用明细表成本费用明细表计算填列。计算填列。二、第二、第2 2行行“营业成本营业成本”国家税务总局扬州进修学院三、第三、第3 3行行“营业税金及附加营业税金及附加” 纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、城市纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、

8、资源税、土地增值税和教育费附加维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据等。本项目应根据“营业税金及附加营业税金及附加”科目的发科目的发生额分析填列。生额分析填列。国家税务总局扬州进修学院四、第4行“销售（营业）费用”： 填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。程中发生的各种费用。五、第5行“管理费用”： 填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。管理费用。六、第6行“财务费用”： 填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。

9、筹资费用。国家税务总局扬州进修学院七、第七、第7 7行行“资产减值损失资产减值损失” 填报纳税人各项资产发生的减值损失。填报纳税人各项资产发生的减值损失。本项目应根据本项目应根据“资产减值损失资产减值损失”科目的科目的发生额分析填列。发生额分析填列。国家税务总局扬州进修学院八、第八、第8 8行行“公允价值变动收益公允价值变动收益” 填报纳税人按照相关填报纳税人按照相关会计准则会计准则规定应当计入当规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，如交期损益的资产或负债公允价值变动收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。本项目易性金融资产当期公允价值的变动额。本项目应根据应根据“公允价值变动

10、损益公允价值变动损益”科目的发生额分科目的发生额分析填列，如为损失，本项目以析填列，如为损失，本项目以“”号填列。号填列。国家税务总局扬州进修学院九、第九、第9 9行行“投资收益投资收益”： 填报纳税人以填报纳税人以各种方式各种方式对外投资确认所取对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行应根据得的收益或发生的损失。本行应根据“投投资收益资收益”科目的数额计算填报。科目的数额计算填报。国家税务总局扬州进修学院十、第十、第1010行行“营业利润营业利润”： 营业利润营业利润= =营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税金营业税金及附加及附加- -销售费用销售费用- -管理费用管理费用-

11、 -财务费用财务费用- -资产减值损失资产减值损失+ +公允价值变动损益公允价值变动损益+ +投资投资收益收益国家税务总局扬州进修学院十一、第十一、第1111行行“营业外收入营业外收入” 1. 1.固定资产盘盈；固定资产盘盈； 2.2.处置固定资产净收益；处置固定资产净收益； 3.3.非货币性资产交易收益；非货币性资产交易收益； 4.4.出售无形资产收益；出售无形资产收益； 5.5.罚款净收入；罚款净收入； 6.6.债务重组收益债务重组收益 7.7.政府补助收入政府补助收入 8.8.捐赠收入捐赠收入 9.9.其他其他国家税务总局扬州进修学院十二、第十二、第1212行行“营业外支出营业外支出”：

12、 1.1.固定资产盘亏固定资产盘亏 2.2.处置固定资产净损失处置固定资产净损失 3.3.出售无形资产损失出售无形资产损失 4.4.债务重组损失债务重组损失 5.5.罚款支出罚款支出 6.6.非常损失非常损失 7.7.捐赠支出捐赠支出 8.8.其他其他国家税务总局扬州进修学院十三、第十三、第1313行行“利润总额利润总额”： “利润总额的计算利润总额的计算”中的项目，适用中的项目，适用企业会计企业会计准则准则的企业，其数据直接取自的企业，其数据直接取自利润表利润表；实；实行行企业会计制度企业会计制度、小企业会计制度小企业会计制度等会等会计制度的企业，其计制度的企业，其利润表利润表中项目与本表不

13、一中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对致的部分，应当按照本表要求对利润表利润表中的中的项目进行调整后填报。项目进行调整后填报。 利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出国家税务总局扬州进修学院纳税调增、纳税调减（附表三）纳税调增、纳税调减（附表三）国家税务总局扬州进修学院收入类调整项目收入类调整项目 1. 1.视同销售收入视同销售收入（条例第（条例第2525条、条、国税函国税函20082008828828号号） 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告

14、、样品、职工务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（条例另有规定的除外。（条例2525条）条）国家税务总局扬州进修学院国税函国税函20088282008828号：号： 因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。规定视同销售确定收入。 除将资产转移至境外，由于资产所有权属在形式和实质上除将资产转移至境外，由于资产

15、所有权属在形式和实质上均不发生改变，不视同销售收入，相关资产的计税基础延续均不发生改变，不视同销售收入，相关资产的计税基础延续计算。计算。 视同销售应区分不同情况确认收入。视同销售应区分不同情况确认收入。( (条例条例1313条、国税函条、国税函【20102010】148148号）号） 企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。国家税务

16、总局扬州进修学院 集虹机电有限公司以自产的机电产品换入关联企业集虹机电有限公司以自产的机电产品换入关联企业蓝天商贸公司的一项专利，库存商品的成本为蓝天商贸公司的一项专利，库存商品的成本为6060万万元，不含税公允价值元，不含税公允价值100100万元。蓝天商贸公司该专万元。蓝天商贸公司该专利的原价利的原价150150万元，累计摊销万元，累计摊销4040万元，双方协议价万元，双方协议价117117万元。假定交易过程中除增值税以外不考虑其万元。假定交易过程中除增值税以外不考虑其他税费他税费国家税务总局扬州进修学院2 2接受捐赠收入接受捐赠收入 填报纳税人按照国家统一会计制度规定填报纳税人按照国家统一会计制度规定, ,将接将接受直接受直接计入资本公积计入资本公积核算核算, ,进行纳税调整的金进行纳税调整的金额。额。 收入类调整项目收入类调整项目国家税务总局扬州进修学院 集虹公司集虹公司20082008年接受远洋公司捐赠的一项固年接受远洋公司捐赠的一项固定资产，该固定资产的公允价值为定资产，该固定资产的公允价值为200 000200 000元，本厂支付现金元，本厂支付现金20002000元运抵