表格模板-企业所得税新申报表填报 精品.ppt

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1、企业所得税年度申报表企业所得税年度申报表（A类，类，2014版）填报版）填报王雪峰王雪峰2014年年12月月为什么要修订为什么要修订现有申报表现有申报表2008年设计的，先出表，后年设计的，先出表，后出政策，严重不配套出政策，严重不配套纳税人不能准确填报，差错率高，纳税人风险大纳税人不能准确填报，差错率高，纳税人风险大税务机关：表结构不合理，涉税信息不准确，无税务机关：表结构不合理，涉税信息不准确，无法满足风险管理要求法满足风险管理要求体现计算过程，减少纳税人填报风险体现计算过程，减少纳税人填报风险申报与备案相结合，减少纳税人资料报送申报与备案相结合，减少纳税人资料报送纳税人自行披露信息的重要

2、平台；为税务机关纳税人自行披露信息的重要平台；为税务机关后续管理提供重要信息基础后续管理提供重要信息基础修订的指导思想修订的指导思想一、必须要能一、必须要能“体现出政策体现出政策”二、要能够承载一定的信息量二、要能够承载一定的信息量本来是本来是51张表，公告出来时拿掉了张表，公告出来时拿掉了10张，总局张，总局意思是很快还要再加上意思是很快还要再加上三、允许纳税人根据业务进行选填三、允许纳税人根据业务进行选填四、既要考虑到信息化填报模式，又要兼四、既要考虑到信息化填报模式，又要兼顾到手工申报模式顾到手工申报模式修订过程和修订思路修订过程和修订思路修订过程修订过程前后修订了前后修订了5次，在全国

3、范围内征求了社会中介、次，在全国范围内征求了社会中介、企业、各省税务机关和总局各司的意见企业、各省税务机关和总局各司的意见修订思路修订思路以纳税人为主题，财税差异以纳税调整方式计算以纳税人为主题，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额。应纳税所得额。兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报；多架构申报；组织架构u1主多附，多层架构；1级附表8张1.收入收入2.成本成本3.费用费用4.纳税调整纳税调整5.弥补亏损弥补亏损6.优惠优惠7.境外抵免境外抵免8.汇总纳税汇总纳税应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算按核算制度分类按核算制度分类税款计算

4、税款计算组织架构-2级附表u税基-纳税调整12张表u视同销售、未按权责发生制、投资收益视同销售、未按权责发生制、投资收益u专项资金、职工薪酬、广告、捐赠专项资金、职工薪酬、广告、捐赠u折旧摊销、资产损失折旧摊销、资产损失u企业重组、政策性搬迁、特殊准备金企业重组、政策性搬迁、特殊准备金组织架构-2级附表免税、减计和加计扣除免税、减计和加计扣除所得减免所得减免抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额减免税额减免税额抵免所得税抵免所得税境外调整后所得计算境外调整后所得计算境外分支机构弥补境外分支机构弥补境外跨期结转境外跨期结转税收优惠税收优惠5张张境外抵免境外抵免3张张组织架构u3级附表9张u资产折旧资产

5、折旧-加速折旧加速折旧u资产损失资产损失-专项申报专项申报u股息红利股息红利u资源综合利用资源综合利用u涉农贷款涉农贷款u研发费加计扣除研发费加计扣除u高新技术企业高新技术企业u软件企业软件企业思路：以申思路：以申报的方式代报的方式代替备案替备案主要特点u体系合理，填报便捷体系合理，填报便捷设索引表、主附层级分明；减轻办税负担设索引表、主附层级分明；减轻办税负担u突出重点，便于管理突出重点，便于管理重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑u注重主题、繁简适度注

6、重主题、繁简适度充分考虑会计制度、准则；简化主表，多数附表依充分考虑会计制度、准则；简化主表，多数附表依据会计口径；对中小企业应更简化据会计口径；对中小企业应更简化u相对稳定、重点分类相对稳定、重点分类主表、主表、1级附表相对稳定；级附表相对稳定；2、3级附表着眼变化级附表着眼变化企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报表（A类）类）1封面封面1清单清单41张表单张表单 新申报表新申报表包括1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张弥补亏损表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表年度申报表：封面年度申报表：封面主要填报纳税人基本信息，包括纳税人

7、识主要填报纳税人基本信息，包括纳税人识别号、名称、税款所属时期等信息别号、名称、税款所属时期等信息增加了纳税人声明和法定代表人签章栏，增加了纳税人声明和法定代表人签章栏，还权还责于纳税人还权还责于纳税人纳税人聘请中介机构代理申报的，需盖代纳税人聘请中介机构代理申报的，需盖代理机构公章理机构公章未聘请的，填未聘请的，填“无无”年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单罗列申报表中所有罗列申报表中所有41张的表单编号和表单名，张的表单编号和表单名，供纳税人选择；对选择供纳税人选择；对选择“不填报不填报”的表格，可以的表格，可以不上报税务机关。不上报税务机关。纳税人根据涉税业务，选择纳税人根据涉税业务

8、，选择“填报填报”或或“不填不填报报”。选择。选择“填报填报”的，需完成该表格相关内容的，需完成该表格相关内容的填报；选择的填报；选择“不填报不填报”的，可以不填报该表格。的，可以不填报该表格。部分表单为必填项部分表单为必填项据总局统计，平均据总局统计，平均1户企业大约要填户企业大约要填12张；张；大部分小微企业可能只需填报大部分小微企业可能只需填报45张。张。年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单必填表必填表企业基础信息表企业基础信息表（A000000） 年度申报表主表年度申报表主表（A100000） 收入成本费用，根据情况选填收入成本费用，根据情况选填收入明细表、支出明细表（根据企业性质

9、不同，收入明细表、支出明细表（根据企业性质不同，分别选填不同类别）分别选填不同类别）其他选填其他选填年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单一般企业收入明细表一般企业收入明细表（A101010）可选项；自收自支事业单位填本表可选项；自收自支事业单位填本表非自收自支事业单位，以及行业明细为非自收自支事业单位，以及行业明细为“6610中央中央银行服务银行服务”、“6620货币银行服务货币银行服务”、“6711证证券市场管理服务券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务证券经纪交易服务”、“6811人寿保险人寿保险”、“6812健康和意外保险健康和意外保险”的的纳税人不得勾选。纳税人不得勾选。一旦

10、勾选，则一旦勾选，则A101020、A102020、A103000则不填报。则不填报。 年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单金融企业收入明细表金融企业收入明细表（A101020） 可选项，仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、可选项，仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，行业代码为证券公司等金融企业）填报，行业代码为6600、6700、6800、6900的纳税人可以勾选，的纳税人可以勾选，“6610中央银行服务中央银行服务”、“6620货币银行服务货币银行服务”、 “6711证券市场管理服务证券市场管理服务”、“6712证券经纪交易证券经纪交易服务服务”、

11、“6811人寿保险人寿保险”、“6812健康和意外保健康和意外保险险”必须勾选。必须勾选。 一旦勾选，则一旦勾选，则A101010、A102010、A103000表则不填报。表则不填报。 年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单事业单位、民间非营利组织收入、支出明事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表细表（A103000） 可选项，适用于事业单位和民间非营利机构填报，反映可选项，适用于事业单位和民间非营利机构填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用织等按照有关会计制度规定取得收入、发生

12、成本费用支出情况。支出情况。纳税人补录信息的纳税人补录信息的“自收自支事业单位自收自支事业单位”标志为标志为“否否”的纳税人方能勾选。的纳税人方能勾选。一旦勾选，则一旦勾选，则A101010、A102010、A101020、A102020表不填报。表不填报。 年度申报表：填报表单年度申报表：填报表单A109000跨地区经营企业年度分摊企业跨地区经营企业年度分摊企业所得税明细表所得税明细表、A109010企业所得税企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表汇总纳税分支机构所得税分配表可选项，可选项， “2008版汇总合并纳税企业信息维护版汇总合并纳税企业信息维护”模模块维护的，且在申报所属时期内有效

13、信息，跨地区税块维护的，且在申报所属时期内有效信息，跨地区税收转移标志为收转移标志为“跨省、自治区、直辖市跨省、自治区、直辖市”、“跨地跨地市市”、“跨县（区）跨县（区）”、“跨地市（比例预缴）、跨跨地市（比例预缴）、跨县区（比例预缴）县区（比例预缴）”的的“汇总纳税汇缴企业汇总纳税汇缴企业总机总机构构”，允许勾选。，允许勾选。 企业基础信息表企业基础信息表，重要，重要纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为后续申报提供指引。后续申报提供指引。申报类型分申报类型分“正常申报正常申报”、“更正申报更正申报”和和“补充申报补充申报”除表头外，主要包括三部分除表头

14、外，主要包括三部分基本信息基本信息主要会计政策和估计主要会计政策和估计企业主要股东及对外投资情况企业主要股东及对外投资情况 企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“101汇总纳税企业汇总纳税企业” 根据情况单选。根据情况单选。以下两种选择总机构以下两种选择总机构纳税人为跨地区经营企业总机构的，选择纳税人为跨地区经营企业总机构的，选择“总机构总机构”，需填报表，需填报表A109000和和A109010；纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择构，选择“按比例缴纳总机构按比例缴纳总机构”；其他纳税人选择其他纳税人选择“否否”。 企业基础信息

15、表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“103所属行业明细代码所属行业明细代码”，根据根据国民经济行国民经济行业分类业分类（GB/4754-2011）标准填报）标准填报行业明细：行业明细：06 * 50 *，工业企业，工业企业行业明细：行业明细：7010（房地产开发企业），可以填报（房地产开发企业），可以填报表表A105010中第中第21至至29行行 行业明细：行业明细：66*（银行业），（银行业），67*（证券业）、（证券业）、68*（保险业），需填报表（保险业），需填报表A101020、A102020。 企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“107从事国家非限制和禁止行业

16、从事国家非限制和禁止行业”、 “104从从业人数业人数”、“105资产总额（万元）资产总额（万元）”主要用来主要用来判断是否符合小微条件判断是否符合小微条件从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数和企从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和业接受的劳务派遣用工人数之和从业人数、资产总额：按全年月平均值确定从业人数、资产总额：按全年月平均值确定填表表说明口径多了一行，在月平均值的基础上填表表说明口径多了一行，在月平均值的基础上又又*12，删除，删除企业基础信息表企业基础信息表基本信息部分基本信息部分“102注册资本注册资本” “106境外中资控股居民企境外中资控股居民企业业”： “109上市公司上市公司”： 根据实际情况填报根据实际情况填报注册资本单位为万元注册资本单位为万元在境内上市的选择在境内上市的选择“境内境内”；在境外（含香港）；在境外（含香港）上市的选择上市的选择“境外境外”；其他选择；其他选择“否否”。“108存在境外关联交易存在境外关联交易”选择是的，还需报送选择是的，还需报送“关联关系交易报告表关联关系交易报告表” 企业基础信息表企业基础信息表