表格模板-企业所得税申报表邵慧玲老师 精品.ppt

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1、企业所得税申报表企业所得税申报表邵慧玲邵慧玲国税发国税发2008101号号 国税函国税函2008801号号 国税函国税函200844号号居民企业非居民企业中华人民共和国企业所得税年度纳税中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（申报表（A类）类） 非居民企业所得税年度纳税申报表非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）（适用于据实申报企业） 中华人民共和国企业所得税月（季）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（度预缴纳税申报表（A类类 )非居民企业所得税季度纳税申报表非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）（适用于据实申报企业）中华人民共和国企业所得税汇总纳税中

2、华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表分支机构分配表非居民企业所得税年度纳税申报表非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收企业）（适用于核定征收企业） 中华人民共和国企业所得税月（季）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（度预缴纳税申报表（B类类 )核定征收核定征收非居民企业所得税季度纳税申报表非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业）（适用于核定征收企业）扣缴企业所得税报告表扣缴企业所得税报告表 国税发国税发20081012008101号号 （20082008年年1010月月3030日）日） 申报表申报表主主表表11张附表张附表企业所得税年度纳税申报表企业所

3、得税年度纳税申报表 1 1、收入明细表、收入明细表2 2、成本费用明细表、成本费用明细表3 3、纳税调整项目明细表、纳税调整项目明细表4 4、税前弥补亏损明细表、税前弥补亏损明细表5 5、税收优惠明细表、税收优惠明细表6 6、境外所得税抵免计算明细表、境外所得税抵免计算明细表7 7、以公允价值计量资产纳税调整表、以公允价值计量资产纳税调整表8 8、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表9 9、资产折旧、摊销纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整表1010、资产减值准备项目调整明细表、资产减值准备项目调整明细表11 11、长期股权投资所得（损失）明细表、长期股权投资所

4、得（损失）明细表 一、适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。 二、填报依据 1、 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定计算数据填报。 2、依据企业会计制度、企业会计准则等计算的企业利润表数据填报。 3、依据本企业纳税申报表及相关附表数据填报。三、新表体系变化特点三、新表体系变化特点继承继承2张表无变化 发展发展7张表内容调整 扬弃扬弃删除表4张创新创新新增表2张 四、填报说明四、填报说明（一）表头项目 （二）表体项目（三）行次说明及表内、表间关系 1 1、税款所属期间、税款所属期间2 2、纳税人识别号、纳税人识别号3 3、纳税人名称、纳税人名称1 1、利润总额

5、的计算、利润总额的计算2 2、应纳税所得额的计算、应纳税所得额的计算3 3、应纳税额的计算、应纳税额的计算4 4、附列资料、附列资料 （一）表头项目1 1、税款所属期间、税款所属期间2 2、纳税人名称、纳税人名称3 3、纳税人识别号、纳税人识别号 1、正常经营的纳税人，填报公历当年、正常经营的纳税人，填报公历当年1月月1日至日至12月月31日；日； 2、纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月日至、纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月日至同年同年12月月31日；日； 3、纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报、纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的

6、，填报公历当年公历当年1月月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末； 4、纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停、纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月日至实际停业或法院裁业等情况的，填报实际生产经营之日的当月日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。定并宣告破产之日的当月月末。 填报税务登记证所载纳税人的全称。填报税务登记证所载纳税人的全称。 填报税务机关统一核发的税务登记证号码。填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 （二）表体项目1 1、利润总额的计算、利

7、润总额的计算2 2、应纳税所得额的计算、应纳税所得额的计算3 3、应纳税额的计算、应纳税额的计算4 4、附列资料、附列资料 1、适用企业会计准则的企业，其数据直接取自利润表。 2、实行企业会计制度、小企业会计制度等会计制度的企业，其利润表中项目与本表不一致的部分，应当按照本表要求对利润表中的项目进行调整后填报。该部分的收入、成本费用明细项目，适用企业会计准则企业会计制度或小企业会计制度的纳税人，通过附表一（1）收入明细表和附表二（1）成本费用明细表反映。除根据主表逻辑关系计算出的指标外，其余数据来自附表。 包括用于税源统计分析的上年度税款在本年入库金额。（三）行次说明及表内、表间关系 申报表申

8、报表主主表表11张附表张附表企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表 1 1、收入明细表、收入明细表2 2、成本费用明细表、成本费用明细表3 3、纳税调整项目明细表、纳税调整项目明细表4 4、税前弥补亏损明细表、税前弥补亏损明细表5 5、税收优惠明细表、税收优惠明细表6 6、境外所得税抵免计算明细表、境外所得税抵免计算明细表7 7、以公允价值计量资产纳税调整表、以公允价值计量资产纳税调整表8 8、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表9 9、资产折旧、摊销纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整表1010、资产减值准备项目调整明细表、资产减值准备项目调整明细表

9、11 11、长期股权投资所得（损失）明细表、长期股权投资所得（损失）明细表 应纳税所得额的确定应纳税所得额的确定账面价值账面价值:是指某个科目扣除被抵帐户金额后的净值。是指某个科目扣除被抵帐户金额后的净值。 账面余额账面余额:是指某个会计科目的余额，不扣除被抵帐户的金额。是指某个会计科目的余额，不扣除被抵帐户的金额。计税基础计税基础:企业收回资产账面价值过程中企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时计算应纳税所得额时按税法规定可以从应纳税额中扣除的金额按税法规定可以从应纳税额中扣除的金额. 1、 税法优先原则税法优先原则 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处在计算应纳税所得额时，企业财

10、务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（税法第二十一条）（税法第二十一条） 应纳税所得额计算建立在财务会计核算基础上应纳税所得额计算建立在财务会计核算基础上 不一致时，按税收法律、行政法规的规定计算不一致时，按税收法律、行政法规的规定计算一、应纳税所得额确定的原则一、应纳税所得额确定的原则一、应纳税所得额确定的原则2 2、权责发生制原则、权责发生制原则 条例第九条：企业应纳税所得额的计算，条例第九条：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，以权责发生制为原则，

11、属于当期属于当期的收入和的收入和费用，费用，不论款项是否收付不论款项是否收付，均作为当期的，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。的收入和费用。本条例和国务院财政、税本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。务主管部门另有规定的除外。一、应纳税所得额确定的原则一、应纳税所得额确定的原则“属于当期属于当期”？收入和费用的确认？收入和费用的确认时点应当以与之相关的经济权利和时点应当以与之相关的经济权利和经济义务是否发生为判断依据。经济义务是否发生为判断依据。“不

12、论款项是否支付不论款项是否支付”只是为了与只是为了与收付实现制区别，但有时现金的收收付实现制区别，但有时现金的收付与权责的发生是同步的，也不能付与权责的发生是同步的，也不能认为不按现金的收付确认收入和费认为不按现金的收付确认收入和费用就是权责发生制。用就是权责发生制。一、应纳税所得额确定的原则一、应纳税所得额确定的原则 不排除收付实现制：本条例和国务院财不排除收付实现制：本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外政、税务主管部门另有规定的除外”。（房地产企业预收收入、银行企业（房地产企业预收收入、银行企业9090天以天以上的应收未收利息等）上的应收未收利息等） 会计与税收差异会计与税收差异

13、 1 1、会计基于谨慎性原则、会计基于谨慎性原则 2 2、税收基于确定性原则、税收基于确定性原则二、应纳税所得额的计算公式二、应纳税所得额的计算公式 举例：收入举例：收入100100（免税收入免税收入2020），），扣除扣除9090 原规定：应税所得原规定：应税所得=100-90-10=0 =100-90-10=0 新规定：应税所得新规定：应税所得=100-20-90=-10=100-20-90=-10 亏损的重新定义（免税收亏损的重新定义（免税收入不需要弥补当入不需要弥补当期经营亏损）条例期经营亏损）条例1010条条二、应纳税所得额的计算公式申报表计算公式：申报表计算公式：其中其中: :不征

14、税收入不征税收入 免税收入免税收入 减计收入减计收入 减免减免项目所得项目所得 加计扣除加计扣除 抵扣应纳税所得额作为抵扣应纳税所得额作为纳税调减纳税调减, ,在弥补亏损之前扣除在弥补亏损之前扣除. .二、应纳税所得额的计算公式纳税调整项目纳税调整项目(附表三附表三):收入类项目收入类项目扣除类项目扣除类项目资产类调整项目资产类调整项目准备金调整项目准备金调整项目房地产企业预售收入计算的预计利润房地产企业预售收入计算的预计利润其他其他 1、视同销售、视同销售 收入类收入类 企业发生的非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于企业发生的非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞

15、助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 注意：在建工程管理部门分公司注意：在建工程管理部门分公司 原：与增值税衔接独立核算确定纳税人原：与增值税衔接独立核算确定纳税人 新：法人所得税同一实体内部新：法人所得税同一实体内部2、销售折扣和折让、销售折扣和折让 收入类收入类会计：以折扣后的差额计量收入会计：以折扣后的差额计量收入税收：更强调形式要件，规定折扣必须在一张发票上税收：更强调形式要件，规定折扣必须在一张发票上列明，才可以折扣后的金额

16、确认收入，否则无论会计列明，才可以折扣后的金额确认收入，否则无论会计上如何核算，在税收上都不得扣除折扣。（国税发上如何核算，在税收上都不得扣除折扣。（国税发19931541993154号、国税函号、国税函19974721997472号）号）注：对不符合税法形式要件，不能扣除的商业折扣需注：对不符合税法形式要件，不能扣除的商业折扣需要作纳税调增。要作纳税调增。收入类收入类国税函国税函2006127920061279号号纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用增值税专用发票使用规定发票使用规定的有关规定开具红字增值税专的有关规定开具红字增值税专用发票。用发票。 收入类收入类4 4、未按权责发生制原则确认的收入、未按权责发生制原则确认的收入国税函国