表格模板-企业所得税纳税申报表课件一般企业 精品.ppt

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1、尊敬的各位注册税务师：尊敬的各位注册税务师： 大家好！欢迎参加企业大家好！欢迎参加企业所得税年度纳税申报表的学所得税年度纳税申报表的学习！习！企业所得税纳税申报表讲解 国家税务总局下发了国家税务总局下发了关于修订企业所得关于修订企业所得税纳税申报表的通知税纳税申报表的通知（国税发（国税发200656号）号）文件，文件，2006年年7月月1日起全市统一使用新的日起全市统一使用新的企企业所得税预缴申报表业所得税预缴申报表2007年年1月月1日起全市统日起全市统一使用新的一使用新的企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表。 深圳市注册税务师协会第一章企业所得税纳税申报概述第一节第一节 修订企

2、业所得税纳税申报表的必要性修订企业所得税纳税申报表的必要性 一、建立规范全面的申报制度，是企业所得税征一、建立规范全面的申报制度，是企业所得税征收管理的根本基础收管理的根本基础 原企业所得税申报表存在的问题：原企业所得税申报表存在的问题： 1 1原表主表设计项目较多，增加了申报难度、填原表主表设计项目较多，增加了申报难度、填报难度。报难度。 原原表表主表主表8181行，无论是对纳税人纳税申行，无论是对纳税人纳税申报还是税务机关审核、管理带来一定的难度和较报还是税务机关审核、管理带来一定的难度和较大工作量。大工作量。 深圳市注册税务师协会第一章企业所得税纳税申报概述 2 2原表不适应一些特殊行业

3、的实际情况。比如：原表不适应一些特殊行业的实际情况。比如：金融保险业、事业单位等无法在旧表中体现出来。金融保险业、事业单位等无法在旧表中体现出来。 3 3与现行税收政策不一致。与现行税收政策不一致。 二、企业所得税法与财会制度的进一步分离，要二、企业所得税法与财会制度的进一步分离，要求完善企业所得税纳税申报表求完善企业所得税纳税申报表 三、适应税收政策的变化，要求修订申报表三、适应税收政策的变化，要求修订申报表 四、规范完善申报表是强化所得税征收管理，提四、规范完善申报表是强化所得税征收管理，提高所得税管理质量和效率的要求高所得税管理质量和效率的要求 深圳市注册税务师协会第一章企业所得税纳税申

4、报概述第二节第二节 修订后申报表的的组成及主要内容修订后申报表的的组成及主要内容一、原则：分类申报、简化预缴、强化汇算一、原则：分类申报、简化预缴、强化汇算二、思路：简化主表、二、思路：简化主表、增加并增加并细化附表、明确细化附表、明确关系、关系、 主附一体主附一体三、组成：三、组成：1 1、年度申报表。、年度申报表。 一张主表、十一张主表、十四四张附表张附表 2 2、预缴申报表、预缴申报表 3 3、核定征收、核定征收申申报表报表 深圳市注册税务师协会第一章企业所得税纳税申报概述 四四、修订申报表的主要内容：修订申报表的主要内容： （一）简化了主表，增加了附表。（一）简化了主表，增加了附表。

5、主表由原来的主表由原来的8 81 1行简化至行简化至3535行。行。 附表增加了附表增加了纳税调整增加项目明细表纳税调整增加项目明细表、纳纳税调整减少项目明细表税调整减少项目明细表、免税所得及减免抵免税所得及减免抵税明细表税明细表。 （二）统一了预缴申报表。（二）统一了预缴申报表。原原表未对预缴申报表表未对预缴申报表做全国统一规定。做全国统一规定。 （三）增加了核定征收申报表。（三）增加了核定征收申报表。原原申报表没有核申报表没有核定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。 深圳市注册税务师协会第一章 企业所得税纳税申报概述 （四）分类申报：主表通用、附表

6、分类。（四）分类申报：主表通用、附表分类。 （五）（五）明确了勾稽关系明确了勾稽关系 。新申报表明确了主附表。新申报表明确了主附表之间、附表和附表之间之间、附表和附表之间的的勾稽关系勾稽关系。 注意：先注意：先填附表，然后填附表，然后再填报再填报主表。主表。 深圳市注册税务师协会 第二章 如何填报新纳税申报表如何填报新纳税申报表 主表：主表： 一、基本结构：收入总额、扣除项目、应纳税所一、基本结构：收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳所得税额的计算。得额的计算、应纳所得税额的计算。 关系：多数从附表取得相关数据，手工填入的很关系：多数从附表取得相关数据，手工填入的很少。少。 主表数据除

7、第主表数据除第4 4、8 8、1919、2121、2525、3333行需手工填行需手工填写外，其余数据均由附表生成。写外，其余数据均由附表生成。 二、填报要求二、填报要求 1 1、扣除项目的填报原则：扣除项目按会计核算的、扣除项目的填报原则：扣除项目按会计核算的数据填列，税收法律、行政法规规定不允许扣除数据填列，税收法律、行政法规规定不允许扣除的成本、费用，在纳税调整表中集中进行调整。的成本、费用，在纳税调整表中集中进行调整。 注意：纳税人注意：纳税人当年当年应应计未计、应扣未扣的成本费计未计、应扣未扣的成本费用，不得转移用，不得转移以后年度以后年度补补扣，如固定资产折旧、扣，如固定资产折旧、

8、工会经费等。工会经费等。 深圳市注册税务师协会主表主表 2 2、补亏、捐赠、加、补亏、捐赠、加计计扣扣除除的计算应遵循的顺序：的计算应遵循的顺序：先补亏、后捐赠、再加先补亏、后捐赠、再加计计扣扣除除。 3 3、1919行行“应补税投资收益已缴所得税应补税投资收益已缴所得税额额”填报股填报股权权投资收益用于投资收益用于弥补亏损、再弥补亏损、再减减去去免税所得后免税所得后的的余额，在被投资方缴余额，在被投资方缴纳的纳的所得税所得税额额。深圳的所得。深圳的所得税税率为全国最低税税率为全国最低1515，其他地方税率为，其他地方税率为3333、2727、1818，不存在应补税的投资，不存在应补税的投资收

9、收益问题。益问题。所所以，深圳企业一般不需要填写此行。以，深圳企业一般不需要填写此行。 4 4、深圳市所得税税率、深圳市所得税税率1515。 三、明确的几个政策问题三、明确的几个政策问题 1 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表1616行行“纳税调整后所得纳税调整后所得”。 深圳市注册税务师协会主表主表 2 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税收规定的，收规定的，允许按技术开发费实际发生额的允许按技术开发费实际发生额的 150%150%扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。扣除，但不得使应纳税所得额出现负

10、数。 3 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数：、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数：为销售（营业）收入。主表第为销售（营业）收入。主表第1 1行数据。行数据。 4 4、工会经费的计提、工会经费的计提，深圳企业可按照工资总额依，深圳企业可按照工资总额依规定的比例计提。规定的比例计提。 5 5、查、查增增的应纳税所得额：不得弥补亏损，不能作的应纳税所得额：不得弥补亏损，不能作为计算公益救济性捐赠的基数。为计算公益救济性捐赠的基数。 深圳市注册税务师协会附表一 销售（营业）收入及其他收入明细表 一、一、主营业务收入主营业务收入 注意注意: : 1 1、现金折扣计入财务费用，其他折扣及

11、销售退回、现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回以净额反映在主营业务收入中。以净额反映在主营业务收入中。 2 2、如果纳税人内部有各项业务，应分别不同业务、如果纳税人内部有各项业务，应分别不同业务进行填报。进行填报。 深圳市注册税务师协会附表一销售（营业）收入及其他收入明细表 （一）销售商品（一）销售商品 从事工业制造、商品流通、农业企业以及其从事工业制造、商品流通、农业企业以及其他商品销售企业的主营业务收入。他商品销售企业的主营业务收入。 （二）提供劳务（二）提供劳务 从事旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、从事旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等提供劳务、开展其他服务的收入对外

12、经济合作等提供劳务、开展其他服务的收入。 深圳市注册税务师协会附表一销售（营业）收入及其他收入明细表 （三）让渡资产使用权（三）让渡资产使用权 主要指从事无形资产和固定资产出租业务的主要指从事无形资产和固定资产出租业务的纳税人，在会计核算中计入主营业务收入的因让纳税人，在会计核算中计入主营业务收入的因让渡无形资产使用权而取得的使用费收入以及出租渡无形资产使用权而取得的使用费收入以及出租固定资产取得的租金收入。固定资产取得的租金收入。 会计核算上主要有两大类会计核算上主要有两大类 一类是利息收入：存贷款和国债利息收入；一类是利息收入：存贷款和国债利息收入； 一类是使用费收入：债权利息、股息性收入

13、及转一类是使用费收入：债权利息、股息性收入及转让处置固定资产、出售无形资产；让处置固定资产、出售无形资产； （四）建造合同（四）建造合同 深圳市注册税务师协会附表一附表一销售（营业）收入及其他收入明细表销售（营业）收入及其他收入明细表 二、其他业务收入：材料销售、代购代销、包装二、其他业务收入：材料销售、代购代销、包装物出租等。物出租等。 注意：专业从事代理业务的手续注意：专业从事代理业务的手续费费收入应填入主收入应填入主营业务收入。营业务收入。 三、视同销售收入：会计不作销售核算，直接结三、视同销售收入：会计不作销售核算，直接结转材料或产品成本，税收应确认的收入转材料或产品成本，税收应确认的

14、收入 注意：注意： 1 1、处置非货币性资产视同销售、处置非货币性资产视同销售 2 2、用于捐赠：按公允价值视同销售处理、用于捐赠：按公允价值视同销售处理 深圳市注册税务师协会附表一附表一销售（营业）收入及其他收入明细表销售（营业）收入及其他收入明细表 四、四、营业外收入营业外收入 注意：注意： 1 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全额上缴财政的，不确认收入。额上缴财政的，不确认收入。 2 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应的收益额。的收益额。 五、五、税收应确认的其他收入税收应确认的其他收

15、入 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资产、股权公允价值的差额确认产、股权公允价值的差额确认 接收捐赠的资产：包括现金、非现金资产等接收捐赠的资产：包括现金、非现金资产等。 深圳市注册税务师协会附表二附表二 成本费用明细表成本费用明细表 销售（营业）成本应把握以下几点：销售（营业）成本应把握以下几点： 1 1、正确区分销售成本与期间费用界限，不得重复、正确区分销售成本与期间费用界限，不得重复计算申报。计算申报。 2 2、合理划分直接成本和间接成本。、合理划分直接成本和间接成本。 3 3、合理分配间接成本。、合理分配间接成本。 4 4、存货计价方法

16、、间接成本分配方法一经确定，、存货计价方法、间接成本分配方法一经确定，不得随意改变。不得随意改变。 深圳市注册税务师协会附表二附表二 成本费用明细表成本费用明细表 营业外支出应注意：营业外支出应注意： 营业外支出中核算的各项捐赠支出，不在本表。营业外支出中核算的各项捐赠支出，不在本表。在附表在附表8 8 财务费用填报应注意以下几点：财务费用填报应注意以下几点： 1 1、购建固定资产借款发生的费用，可使用前资本、购建固定资产借款发生的费用，可使用前资本化部分，不在此行填报。化部分，不在此行填报。 2 2、对外投资借入资金发生的费用，填在此行，不、对外投资借入资金发生的费用，填在此行，不用资本化计入投资成本。用资本化计入投资成本。 3 3、包括从关联方取得借款超过注册资本、包括从关联方取得借款超过注册资本50%50%部分部分的利息支出。的利息支出。 深圳市注册税务师协会附表三附表三 投资所得（损失）明细表投资所得（损失）明细表注意：关于应补税和免于补税问题注意：关于应补税和免于补税问题 投资收益不需还原；待弥补亏损后剩余部分还原。投资收益不需还原；待弥补亏损后剩余部分还原。 补税：补税：