表格模板-固定资产加速折旧统计表填写讲解 精品.ppt

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1、固定资产加速折旧统计表填固定资产加速折旧统计表填写讲解写讲解2015年年1月月固定资产加速折旧税收政策固定资产加速折旧税收政策执行口径执行口径案例及报表填写规范案例及报表填写规范02 年度所得税处理年度所得税处理03004401相关文件相关文件新闻通稿新闻通稿国家税务总局公告国家税务总局公告2014年第年第64号号财税财税201475号号财政部、国家税务总局陆续下发了完善固定资产加速折旧财政部、国家税务总局陆续下发了完善固定资产加速折旧政策的文件：政策的文件：财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知2014.10.20国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公

2、告2014.11.14国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问2014.11.21一、执行口径一、执行口径一、会计与税收处理一、会计与税收处理 税收加速折旧办法税收加速折旧办法1、缩短折旧年限方法：对其购置的新固、缩短折旧年限方法：对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于定资产，最低折旧年限不得低于实施条实施条例例第六十条规定的折旧年限的第六十条规定的折旧年限的60；若；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于年限不得低于实施条例实施条例规定的最低折规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的旧年限减去已使用年限

3、后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。一、执行口径一、执行口径一、固定资产范围一、固定资产范围此次完善固定资产加速折旧企业所得税政策中此次完善固定资产加速折旧企业所得税政策中“固定资产固定资产”的范围，包括以下几项：的范围，包括以下几项： 二、执行口径二、执行口径一、会计与税收处理一、会计与税收处理 税收加速折旧办法税收加速折旧办法2、双倍余额递减法：是指在不考虑固定资产预计净残值、双倍余额递减法：是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直

4、线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：年折旧率计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：年折旧率2预计使用寿命（年）预计使用寿命（年）100月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率12月折旧额月初固定资产账面净值月折旧

5、额月初固定资产账面净值月折旧率月折旧率一、执行口径一、执行口径一、会计与税收处理一、会计与税收处理 税收加速折旧办法税收加速折旧办法3、年数总和法：又称年限合计法，是指将固定资产的原、年数总和法：又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：年折旧率尚可使用年限年折旧率尚可使用年限预计使用寿命的年数总和预计使用寿命的年数总

6、和100%月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率12 月折旧额（固定资产原值月折旧额（固定资产原值-预计净残值）预计净残值）月折旧率月折旧率一、执行口径一、执行口径一、会计与税收处理一、会计与税收处理企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。折旧额可全额在税前扣除。 2014年第年第29号公告号公告企业会计处理上企业会计处理上是否采取加速折旧方法是否采取加速折旧方法，不影响企业享受加，不影响企业享受加速折旧税收优惠政策；企业在享受加速折旧税收优惠政策时，速折旧税收优惠政策；企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会

7、计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。后续管理要注意：回转后续管理要注意：回转企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有关文件，就已经进行关文件，就已经进行会计处理会计处理的折旧、费用等金额进行加计的折旧、费用等金额进行加计扣除。扣除。一、执行口径一、执行口径二、加计扣除如何把握二、加计扣除如何把握 企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧企业专门用于研发活动的仪器、设备已享

8、受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照国税发政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照国税发2008116号、财税号、财税201370号文件，就已经进行会号文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。 研发费用加计扣除必须是已经研发费用加计扣除必须是已经会计处理会计处理的折旧、费用，的折旧、费用，加计扣除建立在会计上也发生的基础上。加计扣除建立在会计上也发生的基础上。 对于开展研发活动的企业来说，意味着在会计上按照公对于开展研发活动的企业来说，意味着在会计上按照公告规定进行加速折旧处理的折旧、费用，若符合加计扣除告规定进行加速折旧处理

9、的折旧、费用，若符合加计扣除条件的话，仍可以进行加计扣除，享受双重的优惠。条件的话，仍可以进行加计扣除，享受双重的优惠。一、执行口径一、执行口径二、加计扣除如何把握（续）二、加计扣除如何把握（续） 应注意的是，根据国税发应注意的是，根据国税发2008116号、财税号、财税201370号的有关规定，号的有关规定，小型微利企业研发和生产经营小型微利企业研发和生产经营共用共用的仪器、的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，设备所发生的折旧、费用等金额，不能享不能享受研发费用加计扣除政策。受研发费用加计扣除政策。一、执行口径一、执行口径三、优惠的时间和程序三、优惠的时间和程序2014年年1月月1日起执行

10、。日起执行。问：享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗？问：享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗？ 答：为方便纳税人，企业享受此项加速折旧企业所得税优惠答：为方便纳税人，企业享受此项加速折旧企业所得税优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。总、分机构不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。总机构向其所在地主管税务机关备案。 为简化办税手续，为简化办税手续，在备案时纳税人只需提供相应报表在备案时纳税人只需提供相应报表，而发，而发票等原始凭证

11、、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。法与会计差异情况。一、执行口径一、执行口径三、优惠的时间和程序（续）三、优惠的时间和程序（续）1、在、在预缴时预缴时就可以享受加速折旧政策。预缴时，主营业务就可以享受加速折旧政策。预缴时，主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。年报汇缴时如果不符合规定比例，一并进行纳税调整。受。年报汇缴时如果不符合规定比例，

12、一并进行纳税调整。季度预缴应报送季度预缴应报送固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表表享受加速折旧。享受加速折旧。如会计处理采取正常折旧方法如会计处理采取正常折旧方法，税收处，税收处理采取加速折旧方法的，其加速折旧额减去正常折旧额大于理采取加速折旧方法的，其加速折旧额减去正常折旧额大于零的，零的，填写在季报表减征、免征应纳税所得额的第填写在季报表减征、免征应纳税所得额的第8栏目。栏目。2、年报时年报时，须同时填报，须同时填报固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）作为备案，其他相关资料企业留存备查。企业）作为备案，其他相关资

13、料企业留存备查。企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况应建立台账，准确核算税法与会计差异情况税务：税务：加强监管纳税人：纳税人：建立台账、凭证留存备查、准确核算季度报送：季度报送：固定固定资产加速折旧（扣资产加速折旧（扣除）预缴情况统计除）预缴情况统计表表预缴可以享受预缴可以享受 备案管理备案管理一、执行口径一、执行口径三、优惠的时间和程序（续）三、优惠的时间和程序（续）一、执行口径一、执行口径四、新老政策的衔接四、新老政策的衔接企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有国家税务总局关

14、于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知关问题的通知（国税发（国税发200981号）、号）、财政部国家财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知业所得税政策的通知（财税（财税201227号）中相关加速号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。且一经选择，不得改变。 执行执行201464号公告号公告申报视同备案申报视同备案执行执行200981号文号文备案并按规定报送资料备案并按规定报送资料执行执行201227号文

15、号文不需要任何手续不需要任何手续一、执行口径一、执行口径五、五、预缴情况统计表预缴情况统计表 （一）本表适用于符合（财税（一）本表适用于符合（财税201475号）和总局号）和总局201464号公号公告规定的企业，填报享受固定资产告规定的企业，填报享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的加速折旧和一次性扣除优惠政策的统计情况，不作为纳税申报表，作统计情况，不作为纳税申报表，作为附报资料。为附报资料。二、执行口径二、执行口径五、预缴情况统计表五、预缴情况统计表（二）为统计优惠数据，固定资产填报按以下情况掌握：（二）为统计优惠数据，固定资产填报按以下情况掌握：1、会计处理采取正常折旧方法，税法规定

16、采取缩短年限方、会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧法的，按税法规定折旧完毕后完毕后，该项固定资产不再填写本，该项固定资产不再填写本表；表；2、会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和法、会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额小于小于按会按会计处理折旧金额的月（季）度起，该项固定资产不再填写计处理折旧金额的月（季）度起，该项固定资产不再填写本表；本表；一、执行口径一、执行口径五、预缴情况统计表（续）五、预缴情况统计表（续） 3、会计处理、税法规定、会计处理、税法规定均采取均采取加速折旧方法的加速折旧方法的，合计栏合计栏项下项下“正正常折旧额常折旧额”，按该类固定资产税法，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算最低折旧年限和直线法估算“正常正常折旧额折旧额”后，与税法规定的后，与税法规定的“加速加速折旧额折旧额”比较，计算加速折旧金额。比较，计算加速折旧金额。一、执行口径一、执行口径五、预缴情况统计表（续）五、预缴情况统计表（续） 行次填写顺序：先把行