表格模板-地方政府性债务审计培训表格讲解 精品.ppt

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1、此次地方政府性债务的分类此次地方政府性债务的分类 u三类债务的划分是填报债务审计统计表的基础：第一类是地方政府负有偿还责任的债务第二类是地方政府负有担保责任的债务第三类是其他相关债务 地方政府性债务的类型地方政府性债务的类型 此次地方政府性债务的分类此次地方政府性债务的分类 具体实施三看，并按照第一类、第二类、第三类逐级递进判断。一看偿还债务资金来源 二看举借或担保债务的主体 三看债务资金的投向 地方政府性债务的分类方法地方政府性债务的分类方法 此次地方政府性债务的分类此次地方政府性债务的分类 u一看偿还债务资金来源： 判断标准：只有一个，即确定由财政资金偿还财政资金偿还的债务为第一类债务，而

2、不管是由谁举借、还是何种用途。 财政资金：地方政府一般预算资金、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入、预算外收入等财政资金，不包括车辆通行费收入和学费收入。 不是所有的地方政府债券、国债转贷、外债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务都作为政府负有偿还责任的债务。只有其中由财政资金偿还的，作为此类债务。如世行贷款扶贫项目债务等。 粮食企业和供销企业政策性挂账属于此类债务，但不在表1中填报，在表4中单独填报（表4由财政部门填写）。 地方政府性债务的分类方法地方政府性债务的分类方法 此次地方政府性债务的分类此次地方政府性债务的分类 地方政府负有偿还责任的债务，是指地方政府（含政府部地方政府负

3、有偿还责任的债务，是指地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位举借，确定融资平台公司和其他相关单位举借，确定由财政资金偿由财政资金偿还还，政府负有直接偿债责任的债务。，政府负有直接偿债责任的债务。 地方政府债券、国债转贷、外债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务中确定由财政资金偿还的债务 政府融资平台公司、政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位及其他单位举借、拖欠或以回购等方式形成的债务中，确定由财政资金（不含车辆通行费、学费等收入）偿还的债务； 地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账

4、。 土地储备中心的债务。土地储备中心形式上是事业单位，实际上代政府行使了一部分土地储备职能，其债务主要是用土地出让金来偿还的，所以土地储备中心的债务属于第一类债务地方政府负有偿还责任债务的具体内容此次地方政府性债务的分类此次地方政府性债务的分类 u 二看举借或担保债务的主体： 判断标准：两个，即一是非财政资金偿还，二是地方政府（含政府部门和机构）提供担保或举借 只有地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务，或地方政府（含政府部门和机构）举借，但以非财政资金偿还的债务为第二类地方政府性债务。u 五个举债主体： 地方政府（含政府部门和机构）

5、 经费补助事业单位 公用事业单位 政府融资平台公司 其他相关单位 地方政府（含政府部门和机构）以外的其他主体的担保债务不属于政府担保债务。 地方政府性债务的分类方法地方政府性债务的分类方法 此次地方政府性债务的分类此次地方政府性债务的分类 “地方政府（含政府部门和机构）”的范围包括：地方政府及所属部门和机构。地方人大、政协、司法等机关单位视同地方政府（含政府部门和机构）填列。 “经费补助事业单位”是指：接受国家经费补助的事业单位，包括全额拨款事业单位、差额拨款事业单位，不含全额或差额拨款事业单位性质的公用事业单位。 “公用事业单位”是指：国家予以财政补助的供水、供气、供热，污水处理、垃圾处理、

6、城市公共交通等事业单位或国有独资、控股企业，不含融资平台公司性质的公用事业单位。举借或担保债务主体等相关概念界定举借或担保债务主体等相关概念界定此次地方政府性债务的分类此次地方政府性债务的分类 “融资平台公司”是指：由地方政府及其部门和机构、所属事业单位等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，具有政府公益性项目投融资功能，并拥有独立企业法人资格的经济实体，包括各类综合性投资公司，如建设投资公司、建设开发公司、投资开发公司、投资控股公司、投资发展公司、投资集团公司、国有资产运营公司、国有资本经营管理中心等，以及行业性投资公司，如交通投资公司等。 举借或担保债务主体等相关概念界定举借或担保债务主

7、体等相关概念界定此次地方政府性债务的分类此次地方政府性债务的分类 “其他单位”是指：除地方政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位和融资平台公司四类主体之外，有政府负有偿债责任债务和政府负有担保责任债务的单位，包括自收自支或企业化管理的事业单位、融资平台公司之外的其他企业。这些单位可以通过与政府相关部门和机构进行座谈了解加以认定。 “担保”包括：地方政府（含政府部门和机构）采取直接或间接方式为债务人提供的担保，包括但不限于下列各种形式：为融资行为提供抵押、质押担保或出具担保函；承诺在借款人偿债出现困难时，给予流动性支持，提供临时性偿债资金；承诺当借款人不能偿付债务时，承担部分偿债责任；承

8、诺将借款人的偿债资金安排纳入政府预算。 方案确定的担保债务是指地方政府作为担保人（直接或间接）形成的债务，与财政部门债务统计中的担保债务（各类债务主体为其他单位担保形成的债务为其担保债务）概念有所不同。举借或担保债务主体等相关概念界定举借或担保债务主体等相关概念界定此次地方政府性债务的分类此次地方政府性债务的分类 地方政府负有担保责任的债务，是指因地方政府（含政府地方政府负有担保责任的债务，是指因地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保，当债务人无法偿还部门和机构）提供直接或间接担保，当债务人无法偿还债务时，政府负有连带偿债责任的债务。债务时，政府负有连带偿债责任的债务。 政府融资平台公

9、司、经费补助事业单位、公用事业单位和其他单位举借，确定以债务单位事业收入（含学费收入）、经营收入（含车辆通行费收入）等非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务。 地方政府（含政府部门和机构）举借，以非财政资金偿还的债务，视同政府担保债务。 地方政府负有担保责任债务的具体内容此次地方政府性债务的分类此次地方政府性债务的分类 u 三看债务资金的投向： 判断标准：三个： 非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）未提供担保。 债务主体：政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位。 注意：注意：上述3类主体中没有其他单位，但自收自支事业单位中，在财政、发但自收自

10、支事业单位中，在财政、发展改革、人民银行、银监四部门对账后认定为融资平台的展改革、人民银行、银监四部门对账后认定为融资平台的，其债务类型划分同融资平台公司，但“债务单位性质类别”选择选择“其他单位其他单位”。如某省高速公路管理局、某市地产集团公司（名为公司，但未经工商登记），均为自收自支事业单位性质，但具有政府投融资功能。 资金投向用于公益性项目。 “公益性项目”是指：为社会公共利益服务、不以盈利为目的，且不能或不宜通过市场化方式运作的政府投资项目，如市政道路、公共交通等基础设施项目，以及公共卫生、基础科研、义务教育、保障性安居工程等基本建设项目。地方政府性债务的分类方法地方政府性债务的分类方

11、法 此次地方政府性债务的分类此次地方政府性债务的分类 其他相关债务，是指政府融资平台公司、其他相关债务，是指政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位为公益经费补助事业单位和公用事业单位为公益性项目举借，由非财政资金偿还，且地方性项目举借，由非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）未提供担保的政府（含政府部门和机构）未提供担保的债务（不含拖欠其他单位和个人的债务）债务（不含拖欠其他单位和个人的债务）。政府在法律上对该类债务不承担偿债责。政府在法律上对该类债务不承担偿债责任，但当债务人出现债务危机时，政府可任，但当债务人出现债务危机时，政府可能需要承担救助责任。能需要承担救助责任。

12、其他相关债务的具体内容此次地方政府性债务的分类此次地方政府性债务的分类 除地方政府（含政府部门和机构）之外的其他几类主体为其他单位担保形成的担保债务不计入本次政府性债务审计范围。 其他相关债务中不含拖欠其他单位和个人的债务。 不含拖欠机关事业单位职工工资、社保空账。 违规集资形成的债务不作为政府性债务。不属于三类债务的几种情况 地方政府性债务统计表填报要求和说明地方政府性债务统计表填报要求和说明 各表涉及的填报年度和单位情况表各表涉及的填报年度和单位情况表序序号号表格名称表格名称债务统计表年度债务统计表年度债务填报涉及的单位债务填报涉及的单位1 1地方政府负有偿还责任的债务明地方政府负有偿还责

13、任的债务明细表（表细表（表1 1）19971997年、年、19981998年、年、20022002年、年、20072007年、年、20082008年、年、20092009年和年和20102010年年7 7个年度个年度地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、融资平台公司、其他相关单位、融资平台公司、其他相关单位2 2地方政府负有担保责任的债务明地方政府负有担保责任的债务明细表（表细表（表2 2）同上同上同上同上3 3其他相关债务明细表（表其他相关债务明细表（表3 3）同上同上经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资

14、平台公司以及四方对账经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司以及四方对账认定的自收自支事业单位融资平台认定的自收自支事业单位融资平台4 4粮食企业和供销企业政策性挂账粮食企业和供销企业政策性挂账情况表（表情况表（表4 4）同上同上财政部门财政部门5 5债务发生的起始年地方政府性债债务发生的起始年地方政府性债务明细表（表务明细表（表5 5）债务发生的起始年债务发生的起始年首先确定本地区债务发生的起始年度，该年度有政府负有偿还责任的首先确定本地区债务发生的起始年度，该年度有政府负有偿还责任的债务（不含拖欠）和政府负有担保责任的债务的相关单位债务（不含拖欠）和政府负有担保责任的债务的相关单位

15、6 620102010年地方政府性债务风险指标年地方政府性债务风险指标测算表（表测算表（表6 6）20102010年年从财政部门取得财力数据从财政部门取得财力数据7 7高速公路高速公路20102010年银行贷款本息偿年银行贷款本息偿还情况分析表还情况分析表( (表表7)7)同上同上交通主管部门、承建高速公路相关单位交通主管部门、承建高速公路相关单位8 8以土地出让收入为偿债来源的债以土地出让收入为偿债来源的债务风险分析表（表务风险分析表（表8 8）同上同上从财政、国土等部门取得土地出让收入数据从财政、国土等部门取得土地出让收入数据9 9普通高校和医院普通高校和医院20102010年财务状况年财

16、务状况和债务风险分析表（表和债务风险分析表（表9 9）同上同上普通高校、医院普通高校、医院1010融资平台公司融资平台公司20102010年基本情况和年基本情况和债务风险分析表（表债务风险分析表（表1010）同上同上融资平台公司融资平台公司1111地方经济社会发展情况统计表（地方经济社会发展情况统计表（表表1111）19971997、19981998、20022002、20052005、20062006、20072007、20082008、20092009和和20102010年年从统计、发改等部门收集数据从统计、发改等部门收集数据1212地方政府性债务审计问题汇总表地方政府性债务审计问题汇总表（表（表12 12 ）近年来近年来根据审计结果填报根据审计结果填报地方政府性债务统计表填报要求和说明地方政府性债务统计表填报要求和说明 说明：不能以年末是否有余额作为是否填说明：不能以年末是否有余额作为是否填表的判断标准。如当年举借当年偿还的债务，表的判断标准。如当年举借当年偿还的债务，年末没有余额也要填写年末没有余额也要填写。 填报总体要求 地方政府性债务统计表填报要求和说明地方政府性债务统计表