注册税务师考试《税法一》详细资料.docx

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1、注册税务师考试税法一详细资料城市维护建设税与教育费附加【大纲要求】1.城市维护建设税。熟悉城市维护建设税的基本规定;了解城市维护建设税的特点2、教育费附加税。了解教育费附加的征收范围、计征依据和教育费附加的计征比率与计算；熟悉教育费附加税的减免规定【重点】城市维护建设税和教育费附加的延睡国、域、税额计算和减免【难点】城市维护建设税和教育费附加的减免【教材变化】没有变化历年考题分值分布情况年份单选多选计算题综合分析题合计20XX2226200822420XX123第一节城市维护建设税一、概述(-)概念。城市维护建设税是对从事工商经营、缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。（二）特点

2、1、税款专款专用，具有受益税性质；2、属于一种附加税；3、根据城建规模设计税率；4、征收范围较广（三）征税范围城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇,以及税法规定征收三税的其他地区。二、基本规定（-）纳税义务人缴纳增值税、消费税、营业税（简称三税）的单位和个人。但外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。（二）税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：档次纳税人所在地税率1市区7%2县城、镇5%3不在市、县、城、镇1%说明：铁道部应纳城市维护建设税适用税率统一为5%。1、货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人），凡按规定应当征收营业税，在

3、代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税。2、城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按纳税人缴纳”三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代收、代扣”三税”的单位和个人;（2）流动经营等无定纳税地点的单位和个人。【例题】（20XX ）:关于城市维护建设税的适用税率,F列表述正确的有（1A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C.流动经营等无定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税

4、率就地缴纳城市维护建设税D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的三税税额之间的比例E.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还【答案】ACDE（三）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。1 .纳税人违反三税有关规定，被查补三税和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。2 .纳税人违反三税有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。【例题】（20XX ）:城市维护建设税的计税依据是（A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和B.实际取得的销售额、营业额之和C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和D

5、.实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和【答案】D（四）应纳税额的计算应纳税额=实纳三税税额X适用税率【例题】（20XX ）:某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。A.5000B.7000C.8000D.10000【答案】B（五）税收优惠L城建税原则上不单独减免三税得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。2、城建税出口不退，进口不征。3、对金融业调增3 %征收的营业税不征收城市维护建设税。4 .对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及

6、的营业税、城市维护建设税、教育费附加予以免征。5 .对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%）,并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定税务机关审核3年内免征城市维护建设税、教育费附加。6 .对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外犯勺，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。7启2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数3

7、0%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。（六）征收管理与纳税申报城建税纳税义务发生时间与纳税期限与三税一致。一般情况下城建税不单独加收滞纳金或罚款，但是如果纳税人缴纳了三税后，却不按规定缴纳城建税的，可以对其单独加收滞纳金，也可单独进行罚款。1、纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税2、代扣代缴三税，同时要代扣代缴城建税。没有代扣城建税，应由纳税人回其所在地申报纳税。3、各银行分别在所在地纳税【例题】（20XX ）:依据城市维护建设税的有关规定,下列说法中正确的有（XA.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行B.计

8、税依据是实际缴纳三税的税额，不包括加收的滞纳金C.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税E .纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税【答案】BCE第二节教育费附加一、教育费附加概念教育费附加是对缴纳三税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。二、征收范围及计税依据教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据三、教育费附加计征比率一3 %!1!、教育费附加计算应纳教育费附加=（实际缴纳的三税”税额）x3%五、教育费附加的

9、减免税参考城维税减免税规定【例题】（20XX ）:关于教育费附加的规定，下列表述正确的是（A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加C.自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加D.货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额征收教育费附加【答案】A资源税【大纲要求】1、资源税概述。了解资源税的概念、特点和立法原则2、纳税人与扣缴义务人。了解纳税人与扣缴义务人的规定3、征税范围。掌握征税范围的具

10、体规定:原油、天然气、煤炭的规定等4、税目与税额。熟悉资源税税目；了解资源税税额5、应纳税额的计算。熟悉一般计税方法；掌握特殊规定6、申报与缴纳。了解纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限；熟悉代扣代缴的规定【重点】资源税的特点和立法原则；资源税税目；资源税计算；【难点】资源税的计算；【教材第一节概述一、资源税概念资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。二、资源税的特点只对特定资源征税；具有受益税性质；实行从量定额征收；具有级差收入税的特点【例题】（20XX :我国现行资源税的特点有（XA.具有受益税性质B.具有行为税性质C

11、.实行从量定额征收D.只对特定资源征税E.具有级差收人税的特点【答案】ACDE三、资源税的立法原则普遍征收；级差调节【例题】（20XX ）:下列原则属于资源税立法原则的有（A.平等互利原则B.效率优先原则C.个别征收原则D.普遍征收原则E.级差调节原则【答案】DE变化】没有变化第二节纳税义务人资源税纳税人是在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。【例题】（20XX ）:下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（XA.销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口有色金属矿产品的企业C .在境内开采有色金属矿产品

12、的企业D.在境外开采有色金属矿产品的企业【答案】C第三节税目.单位税额一、资源税的税目（征税范围）（-）矿产品1 .原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。2 .天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气,煤矿生产的天然气暂不征税。3 .煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。【例题】（20XX ）:依据资源税的有关规定，下列煤炭中属于资源税征收范围的是（XA.煤矿开采销售的原煤B.商业企业销售的选煤C.生产企业销售的蜂窝煤D.商业企业销售的原煤【答案】A4 .其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。5 .黑色金属矿原矿。6 .有色金属矿原矿。新增钢矿石（含石煤矿

13、X（二）盐包括固体盐、液体盐。体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。【例题】（20XX ）:根据资源税暂行条例规定,下列说法不正确的是（XA.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油B.资源税实行定额税率C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税【答案】A【例题】（20XX ）:根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是（XA.水资源B.天然原油C.森林资源D.人造石油【答案】B二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿、岩金矿的征税规定（-）伴生矿-以主产品的矿石名称作为应税品目

14、（二）伴采矿1、伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准2、伴采矿量小的，在销售时，按国家对收购单位规定的相应品目单位税额标准缴纳资源税【例题】（20XX）:关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有（XA.伴采矿不缴纳资源税B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税C.伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税D.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准E.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准【答案】CD（三）伴选矿：即以精矿形式伴选出的副产品，不征收资源税。（四）岩金矿岩金矿原矿已缴纳资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税能在统计、核算上清楚反映，并在堆放等具体操作上能够与应税原矿明确区隔开，不再征收资源税。否则要按原矿征税。三.税额：资源税采用定额税率，也称固定税额。注意：对于划分资源等级