表格模板-成本管理及报表分析 精品.ppt

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1、 成本管理与报表分析成本管理与报表分析财务总监：陈伟财务总监：陈伟成本数据在管理中的运用成本数据在管理中的运用1、成本对利润的影响、成本对利润的影响(案例案例1)2、成本在决策制定中的运用、成本在决策制定中的运用 (案例案例2)3、成本在制定计划和业绩评价中的应用（案例、成本在制定计划和业绩评价中的应用（案例3）成本对利润的影响成本对利润的影响收入200002200020000成本140001540012600费用400042004000利润200024003400销售利润率1010.9%17.00%销售20万台，单价1000元，成本700元。 销售增加10， 成本节约10 费用增加5 费用不

2、变案例1：美好面包店一周收支表对比销售收入220033001100成本原料10001500500人工400600200水电费16024080租金500500其他12015030成本合计21802990810营业利润20310290基本营业时间上午11:00-下午2:00增加营业时间下午5:00-8:00 差异注：收入、成本增加50，租金不变，其他增加25案例2：美好面包店利润表（3月）销售收入170001100028000部门成本原料7000300010000人工300050008000 部门成本合计10000800018000部门毛利7000300010000其他管理成本水电、租金、其他总经

3、理工资49004000 其他管理成本合计8900营业利润1100面包部门餐饮部门合计案例3：预算与实际数据比较（3月）原料：70006600400 面包粉1050110050 肉27002500200 鱼17501500250 奶酪150015000人工：30002800200 经理20002000 店员1000800200面包部门成本合计100009400600面包销售数量400040000实际预算差异.什么是成本：什么是成本：成本是经济资源的耗费。成本是经济资源的耗费。 .成本与费用的区别：成本与费用的区别：都属于成本。成本侧重于产品，费用侧重都属于成本。成本侧重于产品，费用侧重于期间；成

4、本一定有特定对象，而费用没于期间；成本一定有特定对象，而费用没有特定对象。有特定对象。成本类型成本类型 1、 按管理环节划分按管理环节划分 项目组成本、部门成本、公司成本项目组成本、部门成本、公司成本 2、 按成本项目划分按成本项目划分 材料成本、人工成本、制造成本、销售材料成本、人工成本、制造成本、销售费用、管理费用、财务费用、总经营成费用、管理费用、财务费用、总经营成本本 3、 按企业内部经营管理要求划分按企业内部经营管理要求划分 变动成本、固定成本、责任成本、可变动成本、固定成本、责任成本、可控制成本、不可控制成本、等控制成本、不可控制成本、等成本类型成本类型 4、按成本形成的价值链环节

5、分、按成本形成的价值链环节分 研发成本、生产成本、销售成本、研发成本、生产成本、销售成本、售后服务成本售后服务成本 5 5、其他成本、其他成本 机会成本、时间成本、沉没成本机会成本、时间成本、沉没成本成本构成图成本构成图 直接材料+直接人工=主要成本 间接材料+间接人工+间接 制造费用=制造费用 销售费用+管理费用+ 财务费用=期间费用 生产成本总经营成本成本核算流程和方法成本核算流程和方法 核算流程核算流程 直接材料直接人工制造费用生产成本产成品主营业务成本发生时计入生产成本完工时计入产成品销售收入确认时计入业务成本 核算方法：核算方法：1）终端产品：分批成本法）终端产品：分批成本法 2）系

6、统产品：项目成本核算）系统产品：项目成本核算 分批领料：批次发料以分批领料：批次发料以BOM清单物料数量清单物料数量BOM材料成本；每次领用材料必须将对应材料成本；每次领用材料必须将对应的生产批号写清楚，退料、换料、损耗同理；的生产批号写清楚，退料、换料、损耗同理； 分批加工：批次加工费分批加工：批次加工费 制造费用分摊：当月所有制造费用按照加权平制造费用分摊：当月所有制造费用按照加权平均原则分摊到各批次成本均原则分摊到各批次成本 批次生产成本批材料成本加工费分摊的批次生产成本批材料成本加工费分摊的制造费用制造费用 单位产品成本批生产成本单位产品成本批生产成本/数量数量 分批成本核算方法分批成

7、本核算方法实际成本与标准成本计算制度实际成本与标准成本计算制度 实际成本计算制度：会计作帐是以计算实际成本计算制度：会计作帐是以计算产品的实际成本为依据。帐外设定成本产品的实际成本为依据。帐外设定成本标准，进行成本差异分析。标准，进行成本差异分析。 标准成本计算制度：会计作帐依据计算标准成本计算制度：会计作帐依据计算产品的标准成本为主要依据，一定时期产品的标准成本为主要依据，一定时期后汇总成本差异，进行差异分析。后汇总成本差异，进行差异分析。目标成本目标成本企业未来一定时期产品成本预企业未来一定时期产品成本预期达到的水平，作为企业成本管理的奋斗目标，期达到的水平，作为企业成本管理的奋斗目标，是

8、目标管理在成本管理中的运用。是目标管理在成本管理中的运用。标准成本标准成本企业在一定时期产品的平均水企业在一定时期产品的平均水平。或者某种产品在同行业的平均水平。平。或者某种产品在同行业的平均水平。目标成本与标准成本目标成本与标准成本 系统成本以项目为对象系统成本以项目为对象 一个项目即一个销售合同一个项目即一个销售合同 项目成本项目设备材料成本施工成本直项目成本项目设备材料成本施工成本直接服务于该项目的人工成本（工资、差旅、招接服务于该项目的人工成本（工资、差旅、招待、交通、办公等）技术支持、培训、售后待、交通、办公等）技术支持、培训、售后服务服务 原则：收入与成本配比原则，报价清单所列的原

9、则：收入与成本配比原则，报价清单所列的收费项目都应该在成本归集中列入收费项目都应该在成本归集中列入项目成本核算方法项目成本核算方法 项目成本主要针对商务合同所直接发生的成本项目成本主要针对商务合同所直接发生的成本 研发成本实质是一种期间费用，属管理费用范畴，研发成本实质是一种期间费用，属管理费用范畴，所以也叫研发费用。没有商务合同的时候研发成所以也叫研发费用。没有商务合同的时候研发成本照样发生本照样发生 研发成本一般也是按照项目进行归集，限研发项研发成本一般也是按照项目进行归集，限研发项目（或产品项目），在商务合同之前就已发生。目（或产品项目），在商务合同之前就已发生。 研发成本包括：研发人员

10、费用（工资、差旅等）、研发成本包括：研发人员费用（工资、差旅等）、试制试产（材料、测试）、折旧。试制试产（材料、测试）、折旧。 研发投入研发费用固定资产投入试制试产研发投入研发费用固定资产投入试制试产费费项目成本与研发成本区别项目成本与研发成本区别成本管理与成本控制成本管理与成本控制 成本管理：是从产品的设计、试制到生产、销售的整个过程中对各种成本费用所进行的组织、计划、控制、核算、分析、考核等工作的总称，目的是以最低的成本达到预先规定的质量、数量、交货时间。（成本管理的主要手段是成本控制） 成本控制：是指对整个生产经营过程中各项费用的发生进行引导和限制，促进预定目标实现的活动。简言之，即降低

11、成本的活动。 成本管理体系成本管理体系成本预测，确定目标制定成本计划过程中成本控制成本核算，实际数据与目标的差异投产前成本控制反馈成本控制成本分析与成本考核成本预测全面预算体系成本预测全面预算体系销售预算生产预算期末存货预算销售、管理、财务费用预算预计资产负债表制造费用预算直接材料预算直接人工预算现金预算产品成本预算预计损益表预计现金流量表全过程成本控制全过程成本控制 预研、开发、中试生产成本（采购、物流、生产）销 售运输、安装、售后服务 1、材料成本材料成本 开发中的控制方法：设计方案优选、公开发中的控制方法：设计方案优选、公共模块建立等共模块建立等 采购中的控制方法：供应商管理、计划采购中

12、的控制方法：供应商管理、计划采购、批量采购、获取商业折扣、付款采购、批量采购、获取商业折扣、付款方式选择、招标等方式选择、招标等 生产中：控制损耗，节约用料生产中：控制损耗，节约用料 成本控制在不同阶段侧重点不同成本控制在不同阶段侧重点不同成本控制在不同阶段侧重点不同成本控制在不同阶段侧重点不同 2、生产成本生产成本 开发中的控制方法：测试方案优选、开开发中的控制方法：测试方案优选、开发器件的选用、研发费用的控制等发器件的选用、研发费用的控制等 生产生产(工程工程) )中的控制方法：提高人工效中的控制方法：提高人工效率、加强质量控制、费用标准控制、工率、加强质量控制、费用标准控制、工程活动合理

13、筹划等程活动合理筹划等 库存中的控制方法：减少库存，降低积库存中的控制方法：减少库存，降低积压、不良品提报压、不良品提报 3、维护成本、维护成本 开发中的控制方法：产品可靠性、稳定开发中的控制方法：产品可靠性、稳定性、可维护性性、可维护性 工程中的控制方法：安装、测试的可维工程中的控制方法：安装、测试的可维护性、护性、 售后中的控制方法：人员费用、退换、售后中的控制方法：人员费用、退换、周转、周转、成本控制在不同阶段侧重点不同成本控制在不同阶段侧重点不同4、人工成本、人工成本人员招聘中的控制方法：计划招聘、网上人员招聘中的控制方法：计划招聘、网上招聘、广告招聘等（请人事经理建议）招聘、广告招聘

14、等（请人事经理建议）人力资源利用、人员培训等人力资源利用、人员培训等成本控制在不同阶段侧重点不同成本控制在不同阶段侧重点不同成本控制在不同阶段侧重点不同成本控制在不同阶段侧重点不同5、管理费用、管理费用 实行总量控制、专项费用控制（如话费、复印费、办实行总量控制、专项费用控制（如话费、复印费、办公用品等）公用品等） 严格参照制度控制成本费用：如差旅费、招待费、交严格参照制度控制成本费用：如差旅费、招待费、交通费等通费等6、销售费用、销售费用 提高市场费用的投入产出率提高市场费用的投入产出率 根据营销规划进行总量控制、人均投入产出控制、费根据营销规划进行总量控制、人均投入产出控制、费用发生的业务

15、标准控制用发生的业务标准控制7、财务费用、财务费用第二讲第二讲 财务报表的阅读与分析财务报表的阅读与分析 会计对象六大会计要素会计对象六大会计要素 反映财务状况的：资产、负债、所有者反映财务状况的：资产、负债、所有者权益权益 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 反映经营成果的：收入、成本（费用）、反映经营成果的：收入、成本（费用）、利润利润 收入成本、费用利润收入成本、费用利润 一一. .财务报表简介财务报表简介三张主表三张主表: :资产负债表、损益表、现金流量表资产负债表、损益表、现金流量表1 1资产负债表：资产负债表：是反映企业一定时期财务状况是反映企业一定时期财务状况的静态报表，是根据

16、的静态报表，是根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”这一基本等式，并依照一定的分类标准和排列次这一基本等式，并依照一定的分类标准和排列次序，将企业一定时日的资产、负债、资本项目予序，将企业一定时日的资产、负债、资本项目予以适当排列、编制而成。（详见附表一）以适当排列、编制而成。（详见附表一）1).1).资产债表的作用资产债表的作用 A.A.反映企业所拥有的资源反映企业所拥有的资源资产资产 B.B.反映企业所负担的债务反映企业所负担的债务负债负债 C.C.反映企业偿还债务的能力反映企业偿还债务的能力偿债能力偿债能力 D.D.反映投资者在企业持有的权益反映投资者在企业持有的权益所有者权益所有者权益 E.E.反映企业未来的财务趋势反映企业未来的财务趋势2).2).资产负债表、项目分类及排列顺序资产负债表、项目分类及排列顺序 资产资产按其变现速度的快慢分类排列按其变现速度的快慢分类排列 负债负债按其偿还期的先后分类排列按其偿还期的先后分类排列资产：资产：企业拥有或控制，能以货币计量的经企业拥有或控制，能以货币计量的经 济资源济资源 流动资产流动资产 资产资产 非流动资产（长期