第三章税收法律制度培训.docx

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1、第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念和分类税收的作用:税收是国家组织财政收入的主要形式；税收是国家调控经济运行的重要手段；税收具有维护国家政权的作用；税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。税收的特征:（一）强制性;（二）无偿性,是区别于其他财政收入形式的最本质特征，“三性”的核心;（三）固定性。税收的分类:（一）按照征税对象的不同，税收可以分为以下五大类：1.流转税:主要包括增值税、营业税、消费税、关税。2.Ml也称收益税，包括企业所得税和个人所得税。3 .财产税:包括房产税、车船税、契税。4 .行为税:也称为特定行为税，包括印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税等。5

2、.资源税:我国现行的资源税。（二）按照征收管理的分工体系分为：1、工商税类（我国税制的主体部分,由税务机关征收）2、关税类（海关征收的进出口关税、进口环节的增值税、消费税和船舶吨税）（三）按照税收的征收权限和收入支配权，分为：1、中央税:关税,消费税,海关代征的进口环节消费税和增值税,铁道部门、各银行行总行、各保险总公司的营业税和城建税等。2、地方税:营业税,城建税,房产税,车船税等。3、中央地方共享税:增值税,企业所得税,资源税,对证券交易征收的印花税等。（四）按计税标准的不同，分为:从价税、从量税、复合税二、税法及构成要素（XZ）税收一一经济基础，税法一一上层建筑。分类:1、按税法的功能作

3、用的不同，分为税收实体法（如企业所得税法和个人所得税法）和税收程序法（如税收征管法、海关法等）3、2、按主权国家行使税收管辖权的不同，分为国内税法、国际税法、外国税法。按税法法律级次分为：税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件。构成要素:纳税义务人、征税对象、税率是税法的三个最基本要素。1、征税人:税务机关、海关。2、纳税义务人:也称纳税人。3、征税对象:也称课税对象，是区别不同类型税种的主要标志。5、4、税目一一税收的广度税率:是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志，必须在税法中明确规定。（1）比例税率；（2）定额税率;（3）累进税率：全额累进税率，超额累进税率（我国个人所

4、得说采用此法），超率累进税率。6、计税依据:也称计税标准，分为从价计征、从量计征、复合计征。7、纳税环节:流转税在生产和流通环节，所得税在分配环节。8、纳税期限:按期一一1、3、5、10、15天，1个月，1个季度；按次一一进口时。9、纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地。10、11、法律责任:行政责任和刑事责任。减免税:减税和免税，起征点，免征额。一一注意起征点和免征额的区别第二节主要税种（主要关注管理，计算看简单的）一、增值税（一）增值税以增值额作为计税依据,纳税人是在我们境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人。分为生产型增值税、收入型增值税、消费

5、型增值税（我国从2009年1月1日全面实行）o（二）（三）（四）纳税人按其经营规模大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税税率为17%增值税的计税依据是销售额，包括全部价款（含消费税或关税）和价外费用。（五）（六）不含税销售额=销售额/ （1+税率）三E3=)准予抵扣的进项税额：购进（有增值税专用发票）、进口、免税农产品（13%）、运输费（7%） .增值税小规模纳税人:1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应征增值税销售额在皿万元（含）以下；2、其他的从事零售、批发的纳税人,年应征增值税销售额在80万元（含）以下；3、其他个人,非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。小规模纳税人的征收率

6、为3%o纳税义务时间为收到销售款项或凭据的当天，先开发票的当天，报关进口的当天。纳税地点为机构所在地，销售地或劳务发生地，报关地海关。固定业户一一机构所在地。外出经营开具证明的向机构所在地，没有证明的销售发生地非固定业户一一销售、劳务发生地进口一一报关地二、消费税（一）（二）（三）（四）分为一般消费税和特别消费税，我国属于特别消费税。即针对特定的商品征收消费税计税方法有：从量定额征收、从价定率征收、复合征收。纳税人为中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人税目，税率分为比例税率和定额税率两种形式。计税依据是含消费税不含增值税的销售额。应税消费品已纳税款要扣除。（五）在销售时或报关

7、进口环节征收，金银首饰、钻石在I纳税期限同增值税。纳税地点：销售一一纳税人机构所在地。环节纳税。委托加工：受托方为个人一一委托方机构所在地。受托方为单位一一受托方机构所在地进口一一报关地三、营业税（一）（二）（三）纳税人是中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产。加工和修理、修配劳务属于增值税的征收范围,员工为单位提供的劳务也不交营业税。税目、税率计税依据是营业额，包括全部价款和价外费用。、企业所得税（一）（二）（三）居民企业一一中国境内、外所得非居民企业一一在中国无机构场所：中国境内所得在中国有机构场所：中国境内所得或者与机构场所有关的境外所得税率为迪，小型微利企业为20%。应纳税所得

8、额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏三不征税收入:事业性收费、政府性基金免税收入:国债利息收入、居民企业间的股息、红利等权益性收益准予扣除的项目:与收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金（除企业所得税、增值税）、损失等。不提扣除的项目:向投资者支付的股息、红利等权益性收益,企业所得税款,税收滞纳金、罚款等,（四）企业所得税按年计征,分月或分季15日内预缴,五、个人所得税（一）纳税人有个人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者。居民纳税人中国境内、外所得非居民纳税人中国境内所得应税项目：1、工资、薪金所得（? 一免征额）X适用税率一速算扣除数2、个体工商户、承包、承

9、租经营（收入一费用）X适用税率一速算扣除数3、劳务报酬所得?4000元，（? -800） X适用税率一速算扣除数?4000元，？ X （1-20%） X适用税率一速算扣除数4、稿酬所得?4000 元，？ X （1-20%） X14%5、利息、股息、红利所得:收入X20% （5%）（二）自行申报的纳税人:年所得在12万元以上的,在境内两处或两处以上有工资的,境外取得所得的,没有扣缴义务人的。第三节税收征管一、税务登记（一）概念又称为纳税登记（二）范围企业二企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位,均应办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动

10、性农村小商贩外,其他主体均应办理纳税登记。（判断）扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。（三）种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记、税种登记、扣缴税款登记。（多选）1、开业登记（设立登记）申报办理税务登记的时限要求一30日内（单选）税务登记证件的用途：开立银行账户银行账户申请减、免、退税申请办理延期申报、延期纳税领购发票，一办税申请开具外出经营活动税收管理证明 办理停业、歇业其他有关税务事项一2、变更登记适用范围一一具体包括：改变名称、改变法定代表人、改变登记类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营方

11、式或经营范围、增减注册资本或投资总额、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。一一都是改变时限要求一一内容变更之日起30日内注意：因住所、经营地点变动，未改变税务登记机关的纳税人不办理注销登记，而是变更登记。3、停业、复业登记从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停也的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。4、5

12、、6、7、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。注销登记解散、破产、撤销一一在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前或企业终止之日起15日内；被工商机关吊销营业执照自营业执照被吊销或者被撤销登记之口起15日内;因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的外出经营报验登记扣缴义务人扣缴税款登记税种登记：扣缴义务人自扣缴义务发生之日起阻且内向所在地税务机关办理扣缴税款登记。代扣代缴义务人代收代缴义务人支付人，如企业支付职工工资时，代扣代缴个人所得税;收款人，如委托加工消费品的受托人代收代缴消费税。二、发票的开具和管理（一）发票的概念税务机关是发票的主管

13、机关,负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。一般有存根联、发票联、记账联,增值税专用发票还有抵扣联。（二）发票的种类1 .增值税专用发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。2 .普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。3 .专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。（三）发票的印制1、发票由省级税务机关

14、指定企业印制,增值税专用发票、发票防伪专用品由国家税务总局指定企业印制，禁止私印、伪造、变造发票；2、发票应当套印全国统一的发票监制章,禁止伪造发票监制章,发票实行不定期换版制度。3、发票应当使用中文印制,也可丽I民族文字或外文。4、除增值税专用发票外的发票，应当在本省范围内印制，禁止在境外印制发票。（四）发票的领购发票的最高开票限额：单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。不得领购开具专用发票的情形：1、2、3（五）发票的开具要求1 .单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（判断）2 .开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容-Zsbzr/r兀生效，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3 .填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企也和外资企业可以同时使用一种外国文字。（判断）4 .使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。5 .任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准,不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（多选）6 .开具发票时限、地点应符合规定三