大连市税务局关于个税汇算热点问题的解答2022年.docx

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1、大连市税务局关于个税汇算热点问题的解答（2022年）据大连发布2022年4月4日消息、：有3岁以下婴幼儿的纳税人，如何享受个税专项附加扣除，个人所得税综合所得？什么情况可以办理汇算退税？2022年小型微利企业享受哪些最新优惠政策：4月2日，国家税务总局大连市税务局相关负责人做客大连新闻传媒集团FM103.312345政务服务便民热线节目，就百姓关心关注的个税汇算、社保费征缴、新的组合式税费支持政策等热点问题，与听众朋友进行互动交流。一、问：3岁以下婴幼儿照护纳入个人所得税专项附加扣除，今年就能享受吗？如何填报？答：有3岁以下婴幼儿的纳税人，可以从今年1月1日起享受新的专项附加扣除。对于3岁以下

2、婴幼儿照护专项附加扣除可以在单位每月发工资的时候享受，也可以在次年，也就是2023年，汇算时一并享受。自3月29日开始，符合条件的纳税人即可通过手机个人所得税APP填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除了，不方便自行填报的也可以将有关信息提交给任职单位代为填报。今年前几个月没有享受到的扣除，可以在以后月份发工资时一次性补充扣除。比如，纳税人4月份将婴幼儿信息提供给任职单位，单位即可为纳税人一次性申报享受前4个月的专项附加扣除。该项支出，在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。如果是双胞胎，可以每月扣除2000元。具体扣除方式上，可选择由夫妻一方按扣除标准的100%扣除，也

3、可选择由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除。监护人不是父母的，也可以按上述政策规定扣除。需要注意的是：当前正在进行的综合所得汇算清缴汇总的是纳税人2021年的收入和扣除信息，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策自2022年起实施，因此不能将婴幼儿照护专项附加扣除填报到当前进行的2021年度个税综合所得汇算清缴中。二、问：个人所得税综合所得什么情况可以办理汇算退税?答：个人所得税综合所得年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的综合所得，也就是工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后,计算应退或者应补税额,向税务机关办理

4、申报并进行税款结算的行为。计算后会出现退税、补税以及不补不退三种情形。国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告第三条明确了需要办理年度汇算的情形，分为退税、补税两类。如果纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额，就可以依法申请年度汇算退税。实践中有一些比较典型的情形，主要如下：1 .纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；2 .纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；3 .因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养

5、老保险等扣除不充分的；4 .没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；5 ,纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；6 .预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；7 .有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的,等等。三、问：灵活就业人员社保费什么时候批扣？答：采取银行批扣方式的缴费人应于每月15日前将当期保费足额存入银行卡中，每月16日、17日及倒数第二个工作日的17时税务部门将进行银行批扣业务（特殊情况另行通知）。 医疗

6、扣费：每月16日进行当年高额医疗保险费和当月基本医疗保险费扣费业务； 扣费：每月17日进行当年基本养老保险费的扣费业务； 兜底扣费：每月倒数第二个工作日，对前两次批扣业务进行兜底扣费。四、问：自2019年实施大规模的减税降费政策，2020年又新增了疫情防控税费优惠政策，将增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税,2022年还可以享受3%减按1%征税的政策吗?答：答：根据财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告等文件规定，执行期限延长至2022年3月31日。小规模纳税人发生适用3%征收率增值税应税行为，纳税义务发生时点在2022年3月31日前的，还可以享受减按1%征税的规定。五、问：2022年小型微利企业的最新优惠政策是什么？答：根据财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告规定，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。