人力成本分析全面.docx

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1、人力成本分析全面一、成本与人工成本的概念二、人工成本管理三、我国工业企业的人工费用构成四、人工成本分析的指标体系五、制定人工成本标准六、确定人工成本操纵目标七、建立人工成本管理体系与管理制度八、规范人工成本统计分析评价方法九、建立人工成本预警预测制度十、人工成本管理应把握的问题、成本与人工成本的概念（一）成本的概念（二）人工成本的概念()成本的概念企业成本费用企业在生产经营过程中因使用劳动力而发1、货币或者实物直接支付给劳动者的费用2、提供便于劳动者生产、生活、交通、文化、教育卫生、娱乐等设施与服务所发生的费用人工成本的管理企业以现代管理理论为指导，以开发人力资源效益与提高企业经济效益为目的，

2、在生产经营过程中，界定人工成本构成，建立人工成本指标体系，制定人工成本标准，确定人工成本操纵目标，建立人工成本管理体系与制度，规范人工成本统计、分析评价方法，健全人工成本预警制度的一系列管理活动。国家、地区、行业、企业人工成本管理的幅度、职责、任务各不相同;目的使人工成本与企业经济效益保持协调的比例关系，促进经济效益的提高，保持人工成本的适度增长。（四）企业加强人工成本管理的必要性是应对市场竞争的需要-薪馨褊幅麟鬻熊酷人馨剧魅在藏能与高是习惯经济全球化的需要静简。务必是加强企业人力资源管理工作的需要力，就睾又I1、/j辽、穴.7-,一一出进叵全南孩墓人对各保证人工成本水平的合理增三、我国工业企

3、业的人工费用构成1 .产品生产人员工资、奖金、津补贴（制造费用一直接工资）2 .产品生产工人的职工福利费（制造费用其他直接支出）3 .生产单位管理人员工资（制造费用）4 .生产单位管理人员的职工福利费（制造费用）5 .劳动保护费（制造费用）下列略,共计16项。按照政府管理部门人工成本的统计口径,K人工成本包含七大项1、从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费）2、社会保险费用4、教育经费5、劳动保护费7、其他人工成本从业人员劳动报酬在岗职工工资总额企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬+概念在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填报并向内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加

4、点工资与其他工资（如附加工资、保留工资与调整工资补发的上年工资等）。企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企业内部全部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资总额的部分，如外聘、返聘人员的劳动报酬等。社会保险费用 养老保险费用 医疗保险费用 失业保险费用 工伤保险费用 生育保险费用 离退休金与其它费用职工福利费用 企业提取的职工福利费 公益金等集体福利设施费用 其它福利性支出+概念职工福利费是按照企业工资总额14%的规定比例提取的，要紧用于职工医药费、医护人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、在职工集体福利设施内工作人员的工资与其它按国家规定的福利性支出。公益金是企业

5、税后利润分配项目，用于修建职工集体福利设施。其它福利性支出是企业通过其它渠道列支的超支医药费或者其它各类福利性支出。注意剔除职工福利费中的医疗保险支出与福利机构人员工资支出等易重复统计的部分。职工教育费用企业提取的职工教育经费其它职工教育培训费用支出+概念职工教育经费目前是按照职工工资总额的15%计提（有地区提高了标准），用于职工学习先进技术与提高文化水平方面的支出。除此之外，还要列入从其它渠道支出的有关职工教育培训方面的费用。注意不要与工会经费中用于职工教育的费用重复统计。劳动保护费用+概念劳动保护费用是指企业购买或者负担的职工可实际享用的劳动保护用品、食品、饮料、服装与保健用品等方面的开支

6、，或者是以此名义支付给职工的货币收入，但不应包含企业劳动保护费会计科目中支出的劳动保护设备购置、维修与个人只能在工作现场使用的特殊用品等项费用。职工住房费用 由企业负担的住房公积金支出 企业向职工提供的住房补助 企业向职工提供住房的折旧费用+概念住房公积金是指由企业按照国家政策规定根据职工工资比例承担并交纳给有关管理部门的法定部分。住房补助是指企业根据政府规定或者自身需要建立的住房补贴项目，与为职工购房或者租房过程中弥补差价的费用支出。住房折旧费用是指由企业拥有产权并免费提供给职工居住的住房每年所提取的折旧费用。其它人工成本 企业不在岗职工生活费 职工招聘解聘费用 工会经费 企业补助给子弟学校

7、与技工学校的经费 其它用于职工的支出其它人工成本+概念企业不在岗职工生活费是指企业对长期不在岗却仍保持着劳动关系的职工所承担与支付的生活费用。职工招聘解聘费用是企业在招聘解聘过程中实际发生的各项费用，如：广告费、场租费、交通费、手续费、劳务费等项目。工会经费是企业按职工工资总额2%的比例计提后拨缴给工会使用的经费。企业补贴给子弟学校与技工学校经费是指企业向附属于企业的或者与企业有资助关系的中、小学与技工学校支付的各项费用。其它用于职工的支出是指无法归入以上类别而应计入企业人工成本的各项费用支出。人工成本计算公式人工成本二工资总额+职工福利费+职工教育经费+劳动保险费+劳动保护费+工会经费+学校

8、经费+公益金四、人工成本分析的指标体系ZE人工成本指标体系是全面、客观、真实地反映人工成义本水平及与有关经济指标关联程度的一系列指标名称、定义与计算、分析方法的总称为便于人工成本的统计、分析，加强人工成本管理,刀提高企业经济效益薛标准出心需做然低T的了高队当目的珞一本成U这断样凭推枚仅的TM云作为人工成本的主指标需要满足下列四个条件:一、能反映劳动力要素的投入产出关系；二、能反映企业劳动生产率与职工收入水平之间关系（生产与分配关系）；三、能使人们直观地判定企业人工成本高低状况;四、国外也有所使用，便于进行国外比较。国外通常使用的劳动分配率与人事费用率指标能够基本满足这四个条件C人工成本两项指标

9、：（一）劳动分配率H反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创盟造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产劳动分配率二人工成本增加值（纯收入）出关系的指标。增加值（工业增加值）：指工业企业在报告期内以货币表现的工业生产活动的最终成果。计算方法：生产法，收入法人工成本两项指标：（二）人事费用率两项指标的共同点：(1)说明人工成本的投入产出比例；(2)说明从业人员报酬在企业总收入中的份额；(3)说明从业人员报酬与劳动生产率的对比关系(4)符合国际性的统计规则，能够比较方便地用于国际比较(5)适用于同行业比较或者同行业企业之间的比较，也适合于同行业不一致国家的企业与产业在人工成本水平方面的比

10、较。而不一致行业或者不一致企业的劳动分配率与人事费用则不郢比较。用人工成本作分母表示的劳动分配率与人事费用率的倒数也非Ii藕y耳r夕人工成本的其他指标1、人均人工成本2、人工成本产出系数(1)人均人工成本反映人工成本水平的指标。平均人工或木蓿数。人均人工成本仅能区映茶二时虚的人工成小虫并工方了原建箕僧长变且嘱也还要让其纵向环比计昇年均人工成本箱数。人均人工成本二人工成本职工人数、职工人数：指在本企业工作并由其支付工资的人数。(2)人工成本产出系数反映人工成本投入产出效益状况指标。人工成本产出系数二增加值人工成本1标。人工成本系之(3)人工成本销售收入系数%反映人工成本投入产出效益状况指标。人工

11、成本销售收入系数二销售收入人工成本(4)人工成本含量、业成。业业行行要靠的一品用和低不产费。业量但含。权尚比同本小性群企与的在成力比,工潜可.人耆标zs,1指好谯目本要力则不的rj总、成寿，量况J用用吕韵#W状-费费占金兄反本率量全芒葫，成效含成销鹿业大工动本1品工商企力人劳成Wt人间者的映工成、示业表:反人a圣企至兄企人工成本工资含量反映工资占人工成本的比重人工成本工资含量二工资人工成本(6)全员劳动生产率反映工业活劳动投入的经济效益指标全员劳动生产率=增加值职工人数五、制定人工成本标准人工成本标准是按照人工成本水平先进程度分级的行业人工成本标准。行业人工成本分级标准是在建立人工成本指标体系

12、的基础上，由行业主管部门制定行业人工成本分级标准是企业人工成本管理赶超的方向与目标六、确定人工成本操纵目标七、建立人工成本管理体系与管理制度建立人工成本管理体系与管理制度是加强人工成本管理的重要保证建立人工晟本管理体系与管理制度就是明确国家、行业、企业主管部门各自的职责、协调配合方式与信息传递渠道。企业应由劳资部门负责贯彻国家或者行业关于人工成本管理的要求、行业人工成本分级标准，负责企业人工成本现状的统计、分析、指导、监控；财务部门负责人工成本的核算及相应的财务管理；有关经营等职能部门应密切配合，建立数据共享制度，建立人工成本台帐，加强企业人工成本的科学管理。八、规范人工成本统计、分析评价方法

13、人工成本预警制度是指劳动行政部门为促进企业建立人工成本自我约束机制而采取的强制性与指导性相结合的监控措施。企业应根据国家或者行业主管部门公布的人工成本分级标准与人工成本预警线，结合企业实际情况，制定人工成本操纵目标。十、人工成本管理应把握的问题1 .要取全、取准各项基础资料直接取得法间接计算法剔除法2 .要定期分析评价人工成本，并写出有指导作用的分析报告。3 .要保持人工成本的适度增长如何确定适度的人工成本操纵标准经验法-对企业历史状况进行纵向分析比较比较法-对同行业企业状况进行横向分析比较（如何确定参照系，数据如何得到）-比较的原则是：劳动分配率或者人事费用竞争对手（形成产品成本竞争优势）人

14、均人工成本竞争对手（形成薪酬水平竞争优势）目标利润法-播寓薪,素颦竹展战略目标的需要进行具体测算（确保适人工成本支出适度水平测算（目标利润法）人工成本占人工成本（1-变动费用率）销售收入的二100%适度水平人工成本+固定费用+目标利润人工成本占增加值适度水平二人工成本占销售收入的适度水平增加值率变动费用率二变动费用/销售收入X1O0%增加值率二增加值/销售收入X1O0%人工成本测算(举例)例某公司人工成本总额320万元，变动费用率70h固定费用400万元，增加值率30%,目标利润80万元。计算过程：-工成本占320X(1-70%)销售收入_JX100%适度水平320+400+80人工成本占增加值适度水平=12%30%计算结果：1、公司适度人事费用率12%2、公司适度劳动分配率40%工资成本测算（举例）例某公司人工成本总额320万元，其中工资总额192万元，变动费用率70%固定费用400万元，增加值率30%,目标利润80万元。计算结果：1、公司适度人事费用率7.2%2、公司适度劳动分配率24企业人工成