企业管理资料范本一般纳税人增值税纳税实务E.docx
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1、一般纳税人增值税纳税实务E知识点7:纳税义务发生时间3.纳税义务发生时间(1)采取直接收款正式正式生效销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;(2)采取托收承付和委托银行收款正式正式生效销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;(3)采取赊销和分期收款正式正式生效销售货物,为书面合同协议约定的收款口期的当天,无书面合同协议的或者书面合同协议没有约定收款日期的,为货物发出的当天。(4)采取预收支付资金正式正式生效销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同协议约定的收款日期的当天;(5)委托其
2、他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分支付资金的当天。未收到代销清单及支付资金的,为发出代销货物满180天的当天。4.增值税扣缴义务发生时间,为纳税人增值税义务发生的当天。知识点8:进项税额的抵扣(二)进项税额的抵扣进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额,它与销售方收取的销项税额相对应,在一项销售业务中,销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。1 .准予从销项税额中抵扣的进项税额一类是以票抵扣,即取得法定扣税凭证,并符合税法抵扣规定的进项税额;另一类是计算抵扣,即没有取得法定扣税凭证,但符合税法抵扣政策,准予计算抵扣的进项税额。(1)以票抵税
3、I从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值蜕韵可以抵扣I从海关取得的完税凭证上注明的增值税费可以抵扣外购货物增值税进项的处理例:某增值税一般纳税人,2009年2月购入货物32000元,进项税额5440元。收到销售方开具的增值税专用发票后支付了支付资金,商品已本合同支付资金服务入库。借:库存商品32000应交税费一应交增值税(进项税额)5440贷:银行存款37440企业接受投资转入的货物进项税的处理例:甲企业收到乙企业的原材料投资,该批材料成本为IOOOOO元,增值税17000元,甲收到了乙开具的增值税专用发票。则甲的处理为:借:原材料IOOOOO应交税费一应交增值税(进项税额)17000贷:实
4、收资本117000企业接受捐赠货物进项税的处理例:2009年5月,甲企业接受乙企业捐赠的一台设备,收到的增值税专用发票上注明设备价款IOOOOO元,增值税17000元,则甲的处理为:借:固定资产100000应交税费一应交增值税(进项税额)17000贷:营业外收入117000企业接受应税劳务进项税的处理例:某企业发出一批材料A委托外单位加工成量具,发出材料成本4000元,加工完工后支付加工费2000元,运费200元(假设运费不符合增值税抵扣条件),加工费专用发票上注明增值税340元,加工完的量具已入库。则企业的处理为:借:委托加工物资4000贷:原材料4000借:委托加工物资2200应交税费一应
5、交增值税(进项税额)340贷:银行存款2540借:周转材料一低值易耗品一量具6200贷:委托加工物资6200进口货物进项税的处理例:某进出口公司2009年4月进口办公设备500台,每台进口完税价格1万元,委托相关质量本合同支付资金服务公司将进口办公用品从海关运回本单位,支付运费9万元,取得了相关质量本合同支付资金服务公司开具的货运发票(假设进口关税税率为15%0)解:进口货物进口环节应纳增值税=1X5OOX(1+15%)17%=97.75(万元)当月可以抵扣的进项税额=97.75+97%=98.38(万元)借:固定资产5833700应交税费一应交增值税(进项税额)983800贷:银行存款681
6、7500(2)计算抵税一般纳税人外购免税农质量本合同支付资金服务购进农质量本合同支付资金服务,按照农质量本合同支付资金服务收购发票或者销售发票上注明的农质量本合同支付资金服务买价和13%的扣除率计算的进项税。进项税额=买价X13%对于烟叶纳税人按规定缴纳的烟叶税,准予并入烟叶质量本合同支付资金服务的买价计算增值税的进项税额,并在计算增值税时予以抵扣。C为俭明巴册叶收Ite全SS=收附俗款X(1+1俞1应纳烟叶税税额=收购金额X税率(20%)烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)X扣除率(13%)例:某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴。该
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