企业资本性支出业务流程审计方案分析.docx

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1、企业资本性支出业务流程审计方案分析单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底填写人批阅人日期内部操纵审计步骤完成日期工作底稿索引1分析流程目标与流程风险并根据经营环境与/或者经营战略的重大变化进行修订。2根据经营环境与/或者经营战略的重大变化修订关键运作要素。3取得有关资本性支出业务流程的现行政策与程序记录，评价其是否及时更新与充分适用。4熟悉并记录被审计单位资本性支出业务流程的组织架构与管理模式（如：集中采购或者分散采购）及在物资采购架构中各级公司的职责分工。流程目标关键运作要素1资本性支出采购遵循公司管理制度与规定进行合格供应商的选择2资本性支出采购以公平交易价格进行与供应商关系3资本性支出

2、购入资产质量得以保证成本操纵4资本性支出项目所涉及的有关资产与应付账款记录及时、真实、准确与完整，并符合有关会计准则的要求购入资产质量可满足项目建设的需要5对资本性支出的购买、使用、保养与授权的取责存在适当分离，减少舞弊的发生流程风险对应流程目标1有关资本性支出的政策与流程可能未能良好建立与纪录；12对个别供应商可能存在依靠性；2,33供应商选择可能未建立在公平公正基础之上；2,34合格供应商名录的建立与修订可能未经充分授权；2,35可能未能对供应商表现进行定期评价，以保证供应商资质的连续性；2,36资本性支出可能未经适当授权或者批准；57采购人员可能未就其与供应商的利益冲突做出充分声明；2,

3、58采购合同的签订可能不符合现行法律法规；19采购合同可能未能予以良好与保密保管；110资本性支出采购设备种类及质量可能不能满足特定项目的需1,3求；11采购价格可能未以公平交易价格确定；212采购合同进度可能未被有效跟进，以确保与工程进度的配合；413大量计划外采购可能导致资源的不合理利用；114资本性支出项目所涉及的有关资产与应付账款记录可能不及时、真实、准确与完整；415采购支付可能未按照发票金额及合同约定进行并经充分授权；4,516可能出现重复付款；417可能未能建立适当的对资本性支出的购买、使用、保养与授权的职责分离；518对财务管理系统与资本性支出有关管理系统的访问与修改可能未经授

4、权；4,519资本性支出实际执行成本可能超出估计或者经批准的成本范围；120可能由于未遵守合同条款要求或者有关法律法规，导致合同索赔、项目停滞或者政府处罚。1单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底子流程立项与招标填写人日期内部操纵审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引 熟悉并记录立项与招标有关流程，确定有关操纵点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对操纵点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否熟悉有关操纵及其执行有关操纵的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对操纵点的运行有效性进行评价。操纵点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引

5、1立项1.1项目发起单位或者部门提出项目建议书并根据项目金额与性质的不一致取得具相应权限的机构批准，计划建设部门应将项目建议书与全年的省公司全面预算核对,对符合预算要求的项0予以审批。取得项目建议书，检查有关部门负责人或者其授权人员是否根据其职责权限及授权对项目建议出具审核意见及签字确认；获得已立项项目建议书并与全面预算相核对，以保证项目立项在预算范围内进行。6,101.2可行性研究报告/设计计划应由具备相应资质的单位进行编制。检查可行性研究报告/设计计划的编制单位是否具备相应的资质证明。61.3可行性研究报告/设计取得可行性研究报告/6,10计划应该由编制单位设计计划，检查其是盖章确认并提交

6、可行否经编制单位确认；性研究评审/设计会审检查可行性研究报告会议评审。会审会议评审/设计会审会议构构成人员配置应针对成人员，确认参与人技术与商务方面的不员符合公司关于会审一致领域，如包含技会议构成人员的有关术部门人员，财务部规定；抽取部分工程门人员及法律部门人项目，检查可行性研员等。究报告/设计计划的评审会议纪要，以确定评审过程是否完整，参与部门是否符合有关规定。1.4根据项目性质与金额的不一致，可行性研究报告/设计计划应由具相应权限的机构或者其授权人员进行审批。取得可行性报告/设计计划的审批文件，检查项目是否由具相应审批权限的机构审批。61.5项目设计经审批立项抽取部分工程项目的6,10后，

7、项目发起单位或设备采购全面清单，者部门提供设备采购检查其是否由具适当全面清单，由具相应权限的机构批准。权限的机构批阅批准后，将采购清单传递到物资采购部门。操城点检查方法风险审计完成工作底范围日期稿索引*2招标2.1根据项目预算金额不一致，选择使用招标方式或者自行议标方式。特殊处理应经具相应权限的机构进行审批。熟悉有关招标方式选择的政策，选取使用不一致方式招标的项目，检查其招标方式是否符合有关规定。1,2,32.2招标文件由法律事务部门对有关法律文件的合法合规性进行审核。取得部分项目的招标文件，检查法律事务部门对有关法律文件的合法合规性出具的审核意见。82.3根据项目金额的不一致，物资采购部门负

8、责人或者其授权人审批招标文件。抽查有关招标文件，检查采购部门与其他部门具审批权限的人员的审批意见，以确定其与授权权限相符。2,32.4委托招标公司完成招标工作的项目，招标公司应具有相应的资质证明。关于使用委托招标方式的项目，检查招标公司的资质证明与委托合同。3,82.5关于使用招标方式进行的项目，物资采购部门应会同项目发起单位或者部门根据计划建设部门确定的有资格的供应商范围确定参与招标的单位的范围。物资采购部门应确保不合格供应商未参与招标。选取使用招标方式进行的项目，检查参与招标的单位是否建立在选型入围供应商范国基础之上并排除于不合格供应商名录之外；检查是否存在经常性参与竞标的供应商，如有，应

9、询问原因并评价适当性。2,3,10,112.6根据项目金额与性质的不一致，应由不一致权限机构对邀标范围进行审批。选取不一致金额层级的项目，检查其邀标范围是否经具相应授权的权限机构或者其授权人员批阅批准。2,3,6,10,112.7参与竞标的供应商不应少于规定数量（如三家以上），特殊情况应有特别说明。参与竞标的供应商应各自独立，不构成关联方关系。选取使用招标方式进行的项目，检查参与竞标的供应商数量是否达到要求数量，特例情况是否取得具相应授权的机构的批准。通过批阅竞标供应商的法定信息（如注册地址、联络电话等），检查竞标供应商的独立性。2,3,113评标3.1评标委员会人员数量及构成应符合有关规定，

10、评标专家应由规定的专家库中随机抽取，与投标人有利害关系的人员不应担任评标委员会成员。取得有关评标委员会建立的政策规定；选取招标项目中评标委员会成员名单，检查评标委员会的构成是否符合规定。1,3,10,113.2评标委员会的评标过程应做到公平公正。抽取评标委员会评标过程纪要，检查评标委员会的评标过程是否合理并得以完整记录。3,10,113.3评标委员会出具评标报告，并由评标委员会全体成员签字确认。抽取评标委员会评标报告，检查评标报告是否经评标委员会全体成员签字确认。3,6,10,113.4决标委员会应由计划建设部门、物资采购部门、财务部门、审计部门等部门共同构成，决标委员会成员应独立于招标环节。

11、应建立决标委员会成员定期轮换制度并由有关部门中具决标权限的人员随机构成。选取招标项目中决标委员会成员名单，检查决标委员会的构成是否符合独立性规定。1173.5决标委员会批阅评标报告，并在推荐的备选供应商范围中确定中标厂家。根据项目金额与性质的不一致，主管管理层（总经理或者其授权的副总经理）或者其授权人员应对决标结果进行额外审枇抽取评标报告，检查中标厂家的选择是否由决标委员会选定并由主管管理层或者其授权人员审核后做出，有关审核应以签字做为确认。3,63.6物资采购部门整理有关文件存档并根据管理层批复意见发送中标通知书至中标供应商。熟悉物资采购部门是否建立有关招标文件存档规定；抽取项目招标文档，检

12、查招标文档、中标通知书等是否按有关规定有序整理存档。63.7法律事务部门对评标与中标过程中生成的法律文件的合法合规性应该进行审核并出具意见。选取有关评标、中标文件，检查法律事务部门是否对其进行批阅与签署意见。83.8根据项目的金额与性质的差异，审计部门与纪检监察部门应该不一致程度地参与项目招标工作。熟悉是否存在对审计部门与纪检监察部门参与招标工作的规定；抽样检查不一致金额与性质的工作中，审计部门与纪检监察部门参与招标是否符合有关规定。1,3结论：单位名称中国网络通信集团公司审计覆工作底子流程制定投资计划填写人日期内部操纵审计步骤审计范围*完成日期工作底稿索引 熟悉并记录制定投资计划有关流程，确

13、定有关操纵点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对操纵点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否熟悉有关操纵及其执行有关操纵的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对操纵点的运行有效性进行评价。操纵点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索引1.1应按照可行性报告与经审批的设计方案制定投资计划。按照项目的金额与性质不一致，投资计划应由具有相应审批权限的机构或者其授权人员进行批阅批准。抽取部分项目投资计划，检查其是否通过适当授权的机构或者其授权人员审批。6,191.2投资计划应提交财务部门，由其据以安排资金到位进程并下达至工程管理部门遵照执行。抽取投资计划，检查资金支付情况与投资计划的符合程度，如