会计实训日常业务处理.docx

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1、会计实训日常业务处理通常本章学习，要求学生：（1）熟悉日常账务处理流程（2）掌握会计凭证的概念及其分类（3）掌握会计凭证填制的基本要求（4）熟悉原始凭证的基本内容，熟练规范填制各类常见原始凭证，掌握原始凭证的审核方法（5）掌握记账凭证的填制方法，熟练填制专用凭证与通用凭证（6）掌握会计凭证的传递手续与整理方法教学重点日常业务的处理流程常见原始凭证的填制方法专用凭证与通用凭证的填制方法根据实训资料填制有关原始凭证及记账凭证【教学难点】主动按业务流程处理各项日常业务常见经济业务的原始凭证及其规范填列【学时安排】本章为6学时【教学内容】第六章日常业务处理一会计凭证第一节会计凭证及其种类一、会计凭证的

2、也义会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任、并作为记账根据的书面证明。会计凭证的作用要紧表现为下列三个方面：记录经济业务的信息，供记H1根据.检条与Jt督经济业务，发樨会计MJrfr作用明项蛆济责任，加我经济会任制二、会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序与作用，能够分为原始凭证与记账凭证两大类。1.原始凭证原始凭证乂称单据，它是在经济业务发生当时取得或并填制的，据以载明经济业务完成情况，明确经济贵任的书面证明，也是记账的原始根据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等.（1）原始凭证按其来源不一致，可分为外来原始凭证与自制原始凭证两种。外来原始凭证：是指在经济业务发生时，从其他单位取界的凭证。比

3、如，供货单位开具的发票，银行的收款或者支款通知，上撤税金的城款书等。自制原始凭证：是指由本企业拄办部门与人员在完成绘济业务时填制的。如购入材料入库时的收料单，4复用材料物资时的4度料单等。（2）原始凭证按其填制次数的不一致，分一次凭证与累计凭证。一次凭证：是指对一项鼓部业务或者若干段同类经济业务在其发生或者完成后，一次填制完毕的一种原始凭证。外来原始凭证通常都是一次凭证，自制原始凭证大多也是一次凭证.累计凭证：是指在一定时间内，连续地在一张凭证中凭记若干项同类经济业务，把期末累计作为记账根据的一种原始凭证.如工业企业使用的限颔领料单，就是比较典型的累计凭证。2.记账凭证记账凭证也称传票，是根据

4、审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总表编制的.用来确定会计分录，作为记账根据的种会计凭证。记张凭证又具体分为专用凭证与通用凭证，其中专用凭证是指按照不一致类型经济业务分别编制的收款凭证、付款凭证与转球凭证，而通用凭证则是用来记录所有矣型统济业务的记账凭证.妆状凭证：凡涉及现金、软行存款收入的业务用收款凭证。付款凭证：凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证。转账凭证：凡不涉及现金、银行存放收付的业务用转殊凭证。业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证,而用一种通用的记账凭证记账。第二节原始凭证的编制与审核一、原始凭证的意义原始凭证是在经济业务发生或者完成时填制或者取得的、用于证明经济业

5、务的发生、明确经济优任、并作为记账根据的书面证明。二、原始凭证的填制1 .原始凭证的基本内容原始凭证由丁所反映的经济业务不尽相同，从而各个原始凭证的名称、格式与内容也是多种多样的.但是，所有原始凭证都务必能够我明经济业务发生情况，明确经办人员责任，因此原始凭证都应具备一些共同的基本内容，通常称之凭证要素，要紧包含：原始凭证的名称：填制凭证的日期与凭证编号：填制单位或,者同意单位名称：经济业务内容摘要：经济业务的实物数量、大小写金额：经办人员签章或者单位公章或者业务章等。2 .原始凭证的填制要求要做好原始凭证的填制工作，首先，要使所有经办人员都能充分认识到原始凭证在经营管理中的重要作用.其次，要

6、加强经营管理上的贡任制，促使有关人员都能严格按财务会计制度与手续办事.为了正确、完整、及时记录各项经济业务，有必要对原始凭证的填制确定明确要求。概括起来，有下列几点：记录其实，就是要实事求是地填写炫济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数量、金耗等务必与实标情况相一致，确保凭证所记录的内容真实可靠.内容完整：原始凭证上各项内容要逐项填制齐全，不得遗漏。填制及时：应根据经济业务发生或者完成情况及时填制，不能提早，也不能事后补办。书写清晰：填写原始凭证要字迹清晰,易于疥认，大小写金颔填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正。涉及现金、报行存款妆付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续箱号，应按塘

7、号连续使用，这类凭证如有填写错误，应于作废/填,弁在填错的凭证上加盖“作废”微记，与存根一起储存，不得任意铺救。金额的填写要符合下列规范：小写金颔的填写。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写货币符号，货不符号与阿拉伯金颔敛字之间不得留有空白。凡M拉伯敷字前写有货币符号的，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的应写“00”,有角无分，分位应写“0”，不得用符号“一”代瞥。汉字大写金额数字，一律用正楷字或者行书字体书写，不得任恁编造简化字。大写金额教字满拾元而不足贰拾元的，应在“拾”字前加写“安”字：大用金额致字到元

8、或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应写“整”字。阿拉伯金颔数字中间有0时，汉字大写金领要写“零”字.凡域有大写与小写金额的原始凭证，大写与小写金领务必相符。小贴士:考虑这样几个问题：(1)在填制票据时，为什么大写金额要顶格书写？答I在填制票据时，大写金额要顶格书写，要案是防止人为改动数据.如查仟伍百元整，假如留有空格，可能被改为叁万量仟伍百元整，从而影响会计信息的可本性.(2)在填制票据时，为什么小写金项合计数前要加?答：在填制票据时，小月金额合计数前要加,要紧是防止人为改动数据.如13500.00,假如留有空格，可能被改为513500.00,从而影响会计信息的可靠性.(3)假如原始单据填

9、写错误，应当如何处理？答I填写原始单据要字迹清晰，易于辨认，大小写金须填写要符合规定，发生差错要按规定方法更正.涉及现金、银行存款收付的原始凭证，如发票、收据、支票等，都有连续编号，应按编号连续使用，这类凭证如有填写错误，应予作废篁填，并在想借的凭证上加盖“作废”戳记，与存根一起储存，不得任意销毁.三、原始凭证的审核对原始凭证的审核要紧是对其真实性、完整性、合法性的审核。1 .真实性审核:真实性审核内容要紧包含：经济业务的双方当事单位与当事人是其实的：经济业务发生的时间、地点与填制凭证的日期务必是真实的：经济业务的内容务必是真实的：经济业务的数量、金额务必是真实的.如购货业务，要标明所购货物的

10、重量、长度、体积、个数、单价、登颖，经质检人黄检脸合格出具证明，由保管员验收在入球单上签字，方能证明数量真实。2 .完整性审核:完整性审核包含原始凭证应具备的基本要素完整与手续齐全。要素完整。即原始凭证应具备的原本要索不可抉少如发票上应有的财务公章、税务专用聿、各族的用途、发票编号等。手续齐全。包含业务双方及办人是否答名或者答聿。需较4度导签名批准的原始凭证应有领导人的亲邕答名。对手续不全的原始凭证应退回补办手绘。3 .合法性审核：合法性审核包含对凭证合法性的审核与对经济事项的审核。凭证合法性的审核.如自制原始凭证务必有经办单位负贲人或者指定人员的签名或者盖章，对外开出的原始凭证务必加盅单位公

11、章或者发票专用章、财务专用章等。经济事项的审核。审核经济业务的内容是否符合法规、制度、政策、计划与合同的规定，支出是否符合财务制度等。第三节记账凭证的用制与审核、记账凭证的分类记账凭证是由会计部门根据审核无误的原始凭证编制的、记我经济业务简要内容及会计分录、并据以登记账舔的书面文件.收款凭证记味凭证f专用记眯凭证付款凭证转除凭证通用记麻凭证1.专用记账凭证一一收款凭证:收款凭证f然E3152，aso,*4*,2.专用记账凭证一一付款凭证付款凭证一“,”008m,d3.专用记账凭证一一转账凭证科账正证IRA3EKVoCHKR4.通用记账凭证记*证V(XHER二、记账凭证的基本要素记账凭证务必具备

12、的基本要素包含：填制单位名称与记盛凭证的名称：埴制凭证日期：凭证痂号：经济业务内容摘要：会计科目的名称与金额：所附原始凭证的张数：记账备注，即巳使记账薄的金额，应在“记蟀”栏内打J”号或者各拿：填制凭证人员、稽核人员、记赚人员、会计主管人茄等签章.三、记账凭证的城制要求各类记账凭证务必按规定及时、准确、完整地填制。基本要素填写要求如卜：日期的填写：现金收付记张凭证的日期以办理收付现金的日期填写：银行付款业务的记张凭证，通常以财会部门开出付款单据的日期或者承付的H期填写：银行收款业务的记账凭证，通常按短行进账单或者怅行受理回执的戳记日期埴耳：月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。摘要的填写：

13、填写的摘要，一要其实准确，其内容与经济业务的内容与所附原始凭证的内容相符：二要简明扼要，书写终齐清洁.会计科目的填写：会计科目的康写应培写会计科目的全称或者会计科目的名称与编号，不祥简写或者只填会计科目的编号而不域名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。金额的填写：记球凭证的金额务必与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计”行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。一名经济业务因涉及会计科目较多,需填写多张记赈凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金酸。.记账凭证附件张数的计算：记账凭证通常附有原始凭证。附

14、件张敷的计算方法有两种：一种是按构成汜账凭证金额的原始凭证（或者原始凭证汇总表）计算张数，如转账业务的原始凭证张数计算。二是以所附原始凭证的自然张蚊为准，即凡与经济业务内容有关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。儿属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准.但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证（报销清单）附件。.会计分录的填制：不一致类型的经济业务不得娘制在一张记殊凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法镇制记殊凭证.转账凭证与通用记殊凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列.不得填制“有借无贷”或者“有贷无借”的会计分录。.记账凭证的班号：会计人员应

15、及时对记账凭证予以编号。记账凭证不管是全部作为一类编号，还是按妆、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、空号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”,在装订凭证时应将箱号单放在记账凭证汇总表之后，使记账凭证的焯号、张数一目了然，以便受考。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”痂列分号，两张凭证之间不要康玛“过次页”、“承前页”。比如，第8号会计事项有三张记账凭证，编号分别为81/3号、82/3号、83/3号。.签名或者笈章：记账凭证上规定有关人员的签名或者盖章，应全部签章齐全，以明确立任。财会人员较少的单位，在收、付记聪凭证上，至少应有两人（会计与出纳）答聿。一张记张凭证涉及几个会计记张的