会计核算管理制度汇编.docx

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1、会计核算管理制度汇编第二部分刽十核算宣里31 总则32 中国会计准则下的会计处理33 美国公认会计准则下的会计处理284 附则：开发成本管理办法374.1 开发成本核算原则374. 2开发成本核算重点项目内容375 财务报告制度545.1 适用范围545.2 财务分析报告的分类545.3 财务分析的内容与方法545.4 财务分析的上报556 会计档案管理制度556.1 公司的会计档案包含：556.2 会计档案的储存566.3 会计档案的借用。56576.4 会计档案的销毁第二部分会计核算管理1总则第1条为了规范鑫苑（中国）置业有限公司（下列简称“集团公司”）会计确认、计量与报告行为,根据会计法

2、、企业会计准则及集团公司财务管理制度，结合本公司的具体情况，特制定本制度。第2条集团公司会计机构设财务管理部，在总经理领导下，开展具体的财务会计工作，并对总经理负责。各城市公司及关联公司设财务部，在财务总监（或者经理）与总经理的领导下开展具体工作。城市公司及关联公司财务部的业务受财务管理部指导。第3条集团公司、城市公司及关联公司须配备合格的财务会计人员处理财务会计工作。第4条财务会计人员须严格履行会计岗位职责,遵守集团公司的各项规章制度。第5条本制度适用于集团公司、城市公司及关联公司（下列统称各城市公司）02中国会计准则下的会计处理第6条本公司执行的会计及财务制度为会计法、企业会计准则等有关的

3、规定。第7条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第8条公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量与报告,实行借贷记账法。第9条公司的会计核算以人民币为记账本位币。第10条会计反映的信息应以真实的业务为基础，保证会计信息的完整、清晰、有效，保证财务报告使用者的正确懂得与使用。第11条公司要紧的会计政策应保持前后的一致性。不一致时期发生的相同或者者相似的经济业务，应当使用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。第12条对经济业务会计的确认、计量与报告应该保持慎重性原则，不能高估资产或者者收入、低估负债或者者费用。第13条当经济业务发生时要及时进行会计确认、计量与报告，不得提

4、早或者者延后。第14条公司合并会计报表按照企业会计准则第33号一合并财务报表编制。第15条估计负债等或者有事项：需遵守企业会计准则第13号一或者有事项及有关指南。第16条资产减值：需遵守企业会计准则第8号一资产减值及有关指南。第17条会计政策、会计估计变更及会计差错更正：需遵守企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更与差错更正及有关指南。第18条资产负债表日后事项：需遵守企业会计准则第29号一资产负债表日后事项及有关指南。第19条关联方会计处理：需遵守企业会计准则第36号一关联方披露及有关指南。第20条所得税会计处理：需遵守企业会计准则第18号一所得税及有关指南。第21条集团公司根据企业会

5、计准则、房地产行业的特点与公司的具体情况统一制定会计科目编码与名称清单。第22条各公司财务部在具体账务处理中务必正确使用会计科目，在实际工作中可根据实际情况增设三级或者四级科目，特殊情况经财务管理部批准后可增设二级科目。第23条原始凭证是记录经济业务、济责任、具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得务必真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守下列条款：（一）原始凭证的内容务必具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者者填制人姓名；经办人员的签名或者者盖章；同意凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价与金额（二）从外公司取得的原始凭证务必盖有填制公司印章，从个人取得的原始凭证，务必有

6、其本人的签名或者盖章，自制原始凭证务必有经办人与公司要紧领导的签名或者盖章，对外开出的原始凭证，务必加盖公司的印章；（）凡填有大写与泻金额的原始凭证，大写与泻金额务必相符；（四） 支付款项的原始凭证，务必有收款公司与收款人的收款证明；（五） 一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票与收据，务必用双面复写纸（发票与收据本身具备复写Z压功能的除外）套写，并连续编号。（六） 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。第24条按规定应该使用电子发票、税控机打发票或者定额发票的务必按其规定办理。第25条记账凭证是根据原始凭

7、证的经济内容确定会计科目填制的记账根据。记账凭证的使用应遵守下列条款：（-）会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；（二）填制记账凭证时,应当对记账凭证进行连续编号,一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，能够使用分数编号法编号；（）填制记账凭证应包含日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数与填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容；（四）除结转损益的记账凭证能够不附原始凭证外，其他记账凭证务必附有原始凭证。假如一张原始凭证涉及几张记账凭证，能够把原始凭证附在一张要紧的记账凭证后面,并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者者附原始凭证复印件；（五）一张

8、原始凭证所列支出需要本公司以外的其他公司共同负担的，应将其他公司负担的部分开给对方内部往来通知单并进行结算；（六）内部往来通知单务必具备通知方与接收方的名称、通知方的记账凭证号、通知金额、业务内容、附件名称与附件复印件等基本内容；（七）当年内发现已登账的凭证填写错误时，应调整有关科目；发现往常年度记账凭证有错误的，损益类的应当通过往常年度损益调整科目用蓝字更正。（八）财务人员应妥善保管记账凭证，记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份与起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者者盖章。第26

9、条根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或者固定资产台账、出租开发产品台账等账册。第27条年末结账完成后，应及时打印各类会计账簿。打印的会计帐簿务必连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员与会计机构负责人、会计主管人员签字或者者盖章。第28条资产资产是指企业过去的交易或者者事项形成的、由企业拥有或者者操纵的、预期会给企业带来经济利益的资源。(-)符合上述资产的定义同时同时满足下列条件时，确认为资产，并在资产负债表列示：(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业；(2)该资源的成本或者者价值能够可靠地计量。(二)公司资产按流淌性分为流淌

10、资产、长期投资、固定资产、无形资产与其他资产。第29条流淌资产流淌资产是指可在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，要紧包含：货币资金、交易型金融资产、应收及预付款项、待摊费用、存货等。(一) 应收及预付款项是指公司在经营过程中发生的各项债权,包含应收票据、应收账款、其它应收款与预付账款。a.应收及预付款项按实际发生额记账,应收账款按照往来户名与工程项目设置辅助项目核算进行明细核算，预付账款需要再增加合同辅助核算；b.公司发生的债转股、以非现金资产清偿债务或者收到低于应收债权账面价值等业务按企业会计准则第12号-一债务重组的规定进行业务处理；c.坏账准备使用备抵法，估计坏账准备

11、的方法使用个别认定法：即计提坏账准备时，结合每笔账项的实际、债务单位情况、账龄分析情况等，个别认定某个债务方或者某一笔账是否有难以收回的风险,对风险大的加大坏账准备金的提取比例，而事实上没有风险或者风险不大的应收账款则能够不提坏账准备，继而确定本期期末应计提的坏账准备金额。系各城市公司应在季末对本公司应收款项余额逐一进行批阅(包含预付账款、应收账款、其他应收款)，对坏账可能性进行推断，并根据下表计提坏账准备：坏账的可能性对应的概率区间计提坏账比例基本确定大于95%但小于100%100%很可能大于50%但小于或者等于95%80%可能大于5%但小于或者等于50%30%极小可能大于0但小于或者等于5

12、%0%d.集团各公司已支付的诉讼索赔、诉讼代理律师费等有关费用支出，如经各城市公司总经办认定或者经集团有关主管部门认定需向施工单位追索的,则需列入其他应收款作为债权管理，但同时应根据上述规定考虑其坏账可能性，计提坏账准备。在对涉及诉讼的债权估计其坏账可能性时，可参考律师意见。e.坏账的确认标准：(1)债务人依法宣告破产、撤销、其剩余财产确实不足清偿的应收账款；(2)债务人死亡或者依法被宣告死亡、失踪，其财产或者遗产确实不足清偿的应收账款；(3)债务人遭受重大自然灾害或者以外事故，缺失巨大，以其财产(包含：保险公司赔款等)确实无法清偿的应收账款；(4)债务人与其为履行偿债义务，经法院裁决，确实无

13、法清偿的应收账款；(5)逾期3年以上仍未收回的应收账款；(6)经国家税务总局批准核销的应收账款。对符合上述条件之一的应收款项，由财务部提出核销申请，IOOOO元以内的经本公司总经理签字后，确认为坏账，报财务管理部备案；IOoOO元以上的还需经审计监察部与财务管理部审批后，确认为坏账。(二)待摊费用按收益期分为待摊费用与长期待摊费用。待摊费用指已经支出但应由本期与以后各期分别承担、分摊期在一年以内(含一年)的费用,如广告费、租赁费等；长期待摊费用指公司已经支出但应由本期与以后各期分别承担、分摊期在一年以上(不含一年)五年(含五年)下列的各项资本性费用，如装修费、固定资产改良支出等。待摊费用应按其

14、收益期限分期平均摊销计入成本、费用，按费用种类设置明细账，进行明细核算。假如某项待摊费用已不能使企业受益，应将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用。()存货包含库存材料、开发成本与开发产品、投资性房地产、低值易耗品等。a）公司存货在取得时，按实际成本计价，领用或者发出的存货，按实际成本计价；b）公司发生的投资者投入的存货、同意捐赠的存货及同意债务人以非现金资产抵偿债务取得存货等业务均按企业会计准则12号-债务重组规定进行业务处理；c）盘盈的存货按同类或者类似存货的市场价格作为实际价格；d）存货每半年盘点一次（具体按公司盘点细则执行），盘点结果如与账面记录不符应及时查明原因，报批后进行业务处理；

15、e）存货按房地产开发产品与非开发产品分类。房地产开发产品包含已完工开发产品、开发成本（在建开发产品）；非开发产品包含原材料、低值易耗品；f）各项存货按可变现净值计价；低值易耗品在领用时按一次性摊销；g）开发成本（在建开发产品）为尚未建成、以出售为开发目的物业，交付时转入开发产品；h）公共配套设施按实际成本计入开发成本,应在完工时分清属于营业性配套与非营业性配套。非营业性配套摊销转入住宅等可售物业的成本；但如有经营价值且拥有收益权的营业性配套设施按照可售物业的收益范围分摊单独计入出租开发产品或者配套开发产品。（四）低值易耗品的管理依照集团低值易耗品的有关管理办法执行。第30条长期股权投资（-）长期投资包含公司持有的时候间准备超过一年（不含一年）的各类股权性投资。(二) 公司对外投资务必组织人员对项目进行论证，提出可行性研究报告，并上报董事会批准执行。()长期股权投资在取得时按初始投资成本(含支付的税金、手续费等有关费用)入账，实际支付的价款(包含已宣告但尚未领取的现金股)按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利(或者减去已到付息期但尚未领取的债权利息)后的差额，作为投资成本。(四)长期股权投资应根