历年高等教育自学考试审计学试题及答案.docx

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1、绝密考试结束前全国2013年7月高等教化自学考试审计学试题课程代码：00160请考生按规定用笔将全部试题的答案涂，写在答题纸上。选择题部分留意事项：1 .答题前，考生务必将自己的考试课程名称，姓名，准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2 .每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一，单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂，错涂或多涂均无分。1,为了充分体现审计的本质属性，在审计机

2、构设置和实施审计过程中，必需遵循（B）A,真实性原则B,独立性原则C,客观性原则D,公正性原则2,我国注册会计师审计最早的法规会计师暂行章程出自于（B）A,明朝政府B,北洋政府C,民国政府D,清朝政府3,下列状况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（D）A,注册会计师的母亲退休前担当被审计单位工会的会计B,注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C,注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D,注册会计师的妹妹在被审计单位担当现金出纳4,注册会计师的业务范围不应包括（C）A,验资业务B,财务报表审计业务C,保险精算业务D,税务代理业务5,下列有关审计证据牢靠性的表述中，注册

3、会计师认同的是（B）A,书面证据与实物证据相比是一种协助证据，牢靠性较弱B,内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的牢靠性C,被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的牢靠性D,环境证据比口头证据重要，属于基本证据,牢靠性较强鉴证业务涉及的三方关系人是指（C）A,注册会计师,托付人,被鉴证单位B,注册会计师,托付人,责任方C,注册会计师,责任方,预期运用者D,注册会计师,托付人,预期运用者7,下列职务中,不属于不相容职务的是(C)A,执行某项业务与记录该项业务B,记录总账与记录明细账，日记账C,授权某项业务与审核该项业务D,执行某项业务与审核该项业务8,注册会计师努力达

4、到形式上的独立性，以便（A）A,保持公众对执业界的信任B,达到实质上的独立C,遵守审计准则D,持公正的，不偏不倚的精神状态9,假如被审计单位存货种类繁多，收发频繁,价值差异较大，注册会计师应当采纳（D）A,全面审计存货B,随机抽样存货C,推断抽样存货D,分层抽样存货10,下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（A）A,由于疏忽和误会有关事实而作出不恰当的会计估计B,更改账簿记录，操纵利润C,截留收入D,更改原始凭证，使之与记账凭证一样11,为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向（C）A,公司的律师进行函证B,金融监管机构进行函证C,公司存过款的全部银行进行函证D,公司的主要股东进行函

5、证12,对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（D）A,具有民事责任B,具有刑事责任C,具有行政责任和刑事责任D,具有民事责任和刑事责任13,会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（C）A,聘请其他专业人员扶植B,转包给其他会计师事务所C,拒绝接受托付D,削减业务收费14,下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（C）A,应收账款是否确实存在B,存货是否充作抵押C,年底前开出的支票是否均在年前入账D,存货的跌价损失是否已抵减15, -一般状况下，检查有形资产不能确定（B）A,实物资产的数量B,实物资产的质量C,有价证券的数量D,现金的数量16,下列各项证据中，证明力最强的

6、是（D）A,被审计单位开具的销售发票B,被审计单位成品库填制的出库单C,在较好的销售收款内部限制下形成的应收账款的会计记录D,注册会计师复算的产品成本计算单17,审计工作底稿的全部权属于（C）A,被审计单位财务部门B,被审计单位董事会C,执行该项目的会计师事务所D,负责该项目的项目经理18,在接受审计业务托付之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解（D）A,重要性水平B,函证回函状况C,存货盘点支配D,企业管理层的品德19,假如注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为IOoooO元，则财务报表层次的重要性水平应为（B）B,50000元D,IO

7、OO（X）元B,职权与责任的安排D,人力资源政策与实务A,23000元C,75000元20,内部限制的限制环境不包括（C）A,管理层的理念和经营风格C,销售授权二，单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂，多涂，少涂或未涂均无分。21,政府审计隶属于议会的国家有（ABCDE）A,美国B,英国C,加拿大D,西班牙E,澳大利亚22,内部审计与注册会计师审计的一样性，主要表现在（AD）A,审计内容B,审计目标C,审计标准D,审计方法E,审计形式23,一般状况下，实物证据能够证明的具体目标有（

8、BC）A,计价和分摊B,完整性C,存在D,分类和可理解性E,精确性24,鉴证业务，依据供应的保证程度不同可分为（AB）A,合理保证B,有限保证C确定保证D,中等保证E,相对保证25,可能威胁独立性的情形包括（ABCD）A,经济利益B,自我评价C,关联关系D,外界压力E,相互信任26,下列审计证据中，属于外部书面证据的有（AB）A,注册会计师编制的有关计算表B,被审计单位的律师回函C,产品出库凭单D,售货发票E,领料汇总表27,审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ACD）A,审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B,审计证据的充分性较高，适当性就较低C,审计证据的相关性与牢靠性较低时，所需

9、证据的数量相对较多D,审计证据的相关性与牢靠性较高时，所需证据的数量相对较少E,审计证据的充分性与适当性不存在什么关系28,注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管层认定有（ACDE）A,权利与义务B,完整性C,存在D,计价和分摊E,分类和可理解性29,限制测试程序包括（ACDE）A,视察B,计算C,检查D,询问E,重新执行30,审计意见的基本类型有（ABCE）A,无保留意见B,保留意见C,无法表示意见D,不确定意见E,否定意见非选择题部分留意事项：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。,名词说明（本大题共2小题，每小题2分，共4分

10、）31,盘点法答案：盘点法又称盘存法，是依据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。32,总体审计策略答案：总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计托付到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合支配。四，简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33,在2013年3月，以下审计主体分别接受托付人的委派进行审计：王东，黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份董事会的托付对该公司2012年财务报表进行审计；赵丹，姚林是东方股份内部审计部的工作人员，依据审计支配支配，对该公司进行财务审计：王菲，赵敏是国家审计署的工作人

11、员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用状况进行审计。请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相像之处以及不同之处。答案：上述审计分别为：注册会计师审计，内部审计，政府审计。相像之处：都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大致相同。不同之处：（1）审计方式不同。注册会计师审计是受托审计；内部审计依据本部门，本单位经营管理的须要自行支配施行；政府审计是强制审计。(2)审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进行审计；内部审计主要是检查各项内部限制的执行状况等，提出各项改进措施；政府审计是对各级政

12、府及其部门的财政收支状况及公共资金的收支，运用状况进行审计。(3)独立性不同。注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门，本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立；政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人(被审计单位)。(4)审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则；内部审计依据的标准是内部审计准则；政府审计依据中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则。34,ABC会计师事务所某审计小组正在实行重要审计项目的探讨会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了探

13、讨。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高,须要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，则须要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获得更多的利润，对于那些获得审计证据比较困难和成本较高的程序，可以实行其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求：(1)简述审计证据的性质。你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。(3)你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。答案：(1)审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和牢靠性是审计证据适当性的核心

14、内容。(2)不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但假如审计证据的质量存在缺陷，则注册会计师仅靠获得更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。(3)不认同。注册会计师可以考虑获得审计证据的成本与所获得信息的有用性之间的关系，但不应以获得审计证据的困难和成本为由削减不可替代的审计程序。五，论述题(本大题共1小题，共10分)35,限制测试与实质性程序有什么区分与联系？为什么即使被审计单位经限制测试被认定拥有特别健全的内部限制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？答案：限制测试与实质性测试的区分体现在以下几个方面：(1)限制测试的内容为内部限制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量

15、评价。（2）限制测试的目的为评价内部限制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见供应依据。限制测试与实质性程序的联系体现在：限制测试为实质性程序打基础，限制测试的结果为确定实质性程序的性质，时间和范围供应依据；实质性程序是在限制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于限制测试的结果。不能完全省略实质性测试程序的主要缘由为：（1）内部限制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部限制也有其本身的固有限制；一是限制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部限制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部限制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部限制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。（2）内部限