0报表科目审计程序的整体考虑.docx

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1、报表科目审计程序的整体考虑1 .在经济责任审计中，重点内容是审计企业人、事、流程的合法性合规性，而非对财务报表的真实、公允性发表审计意见；故对科目审计的重点应放在法规监管和制度要求上。2 .不是全部的报表科目均需要详细审计；部分科目的审计与某个专门事件的管理要求密切相关，已在相关审计程序中描述，无需单独测试；3 .首先按照国资委的任期数据可比性要求，考虑财务报表的整体列报和数据调整问题：如合并范围、重大会计政策变更、保留事项、会计差错等，落实调整事项、金额及整体影响等。资产负债结构合理性、与企业经营活动相匹配的问题。4 .各报表具体科目审计程序建议设置如下：(1)货币资金和对外借款(与资金管理

2、/周转、融资决策、舞弊防范密切相关)；(2)金融资产及其收益(与高风险业务相关联)；(3)应收预付款项(关注款项性质和长期挂账合理性，分析减值情形和资金占压，坏账准备政策的合理性和一贯性)；(4)长期股权投资及其收益(关注整体经营战略的实施、非主业投资经营的风险与决策，日常管理和投资效益)；(5)实物资产与无形资产(关注实物管理和帐外资产、关注减值情形和潜亏挂帐，重大固定资产/工程投资项目的决策和实施效果)；(6)应付预收款项(关注暂估事项的完整性、长期挂账的合理性及可支付性，舞弊防范(7)职工薪酬和应交税费(强调与人工成本密切结合、是否有潜在的税务风险)(8)权益类科目(与国有资产保值增值、重大融资事件、改制重组相关联)；(9)收入成本、期间费用类科目(强调确认原则和各期比较分析，与经营成果分析密切联系)