3专门事项审计程序资产质量变动状况.docx

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1、资产质量变动状况审计客户：编制：日期：所审计会计期间：复核：日期：一、审计目标结合内控测试和财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实反映了企业资产的实际质量状况重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，查明是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题并分析原因；针对任职期间不良资产的变动，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产等情形，以便区分责任。二、需获取的一般性资料1任期内各年度财务决算审计报告、久其软件数据2、上届任期审计报告和相关上报资料3、任期内各年度进行资产清查或清产核资的工作底稿4、任期内各年度不良资产及其变动统计表（分科目分项目列示

2、）5、重大损失和减值项目的详细说明和支持性文件、凭证6、三、重点检查内容和采取的针对性审计程序重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名1、关注企业资产负债结构的合理性及变化情况取得任期内各年度财务决算审计报告、久其软件数据进行分析性复核（横纵双向比较）,找出变化趋势和重大异常变动原因，判断其合理性，并分析对企业未来发展的影响2、关注企业资产运营效率及变化情况结合各年度总资产周转率、应收帐款周转率等指标的计算，分析其整体水平和变化趋势3、检杳核实不良资产的变化过程，并分清责任（1）不良资产是指预期不能给企业带来经济利益的资产和企业尚未处理消化的净损失及潜亏挂帐（如应提未提或少提的各项减值

3、准备、应提未提及重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名应摊未摊的折旧和费用、或有事项导致的预计费用和负债等）,以及按照企业会计准则规定计提的预计资产损失。原则上不包括按照账龄计算的坏账准备。（2）在充分利用上届任期审计报告和相关上报资料、任期内各年度资产清查或清产核资的工作底稿的基础上,结合资产各类项目的审计结果，分科目统计任期初和任期内各年末几个时点的不良资产总量、相对比例和重大项目内容，编制任期不良资产及其变动统计表。（3）根据相关支持性证据核实判断不良资产的确认时间和责任归属：不良资产的确认时间应为企业发现该项资产已不能正常创造效益开始，而不是经济事项发生的时间（如初始投资日、

4、资产购买日）,责任区分一般应分为：上届形成本届消化或核销、上届形成本届收回、上届形成本届维持或扩大损失、本届新增本届消化或核销、本届新增本届收回、本届新增遗留下届等情形。4、杳明严重损失、重大潜亏或资产流失的形成原因，明确责任及对未来经营的影响结合上述审计过程中涉及到的重大项目资料，落实形成严重损失、重大潜亏或资产流失等问题的原因分清主客观因素（主观因素主要指决策失误、经营不善、疏于管理等，客观原因主要指国家政策、自然灾害等）；明确资产质量变动对企业经营业绩和未来发展的影响5、确认企业国有资产保值增值结果在报表权益科目审计的基础上,剔除客观因素和不良资产的影响，重新计算调整后的国有资产保值增值率6、其他-四、审计结论与处理意见发现的问题不良后果判断审计事项的法律依据初步结论和处理意见底稿索引1、2、发现的问题不良后果判断审计事项的法律依据初步结论和处理意见底稿索引3、注：本程序仅为一般审计思路指引，请项目操作人员根据企业实际情况酌情增减检杳项目