财务审计第2版教学大纲王会金.docx

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1、财务审计教学大纲适用教材：王会金、郑石桥主编财务审计（第2版）中国人民大学出版社，2023年I课程性质与课程目标一、课程性质和特点财务审计关注财务信息是否真实,它是民间审计最重要的审计业务,不少国家的政府审计、内部审计也开展财务审计业务。财务审计是审计学科体系的专业主干课，是最传统和最基础的审计课程。财务审计以年度财务报表审计为重点，以内部控制为基础，以审计风险和审计目标为导向，以审计实务操作能力培养为根本，阐述年度财务报表审计的基本理论、基本知识和基本方法，以及运用这些理论进行实践操作的基本技能。本课程主要包括财务审计的上篇与下篇部分,上篇主要解决财务审计的原理,包括财务审计基本框架和基本步

2、骤、财务审计核心要素、审计准备、风险评估、风险应对、完成审计工作、审计报告；下篇将这些基本原理用于交易、账户余额、列报及披露的审计，按照交易循环的划分，包括销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、生产与存货循环审计、人力资源与工薪循环审计、投资与筹资循环审计、货币资金审计。该课程的主要特征：一是课程将财务审计理论与实务相结合，上篇介绍财务审计的基本原理；下篇将基本原理用于交易、账户余额、列报及披露的审计。二是通用于各类审计主体，也适用于各类审计客体，具有普适性。二、课程目标本课程以企业会计报表审计为重点，以内部控制审计为基础，以审计风险和审计目标为导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合

3、当前财务审计实践，将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。通过本课程的学习，让学生掌握财务审计业务的基本知识、基础理论和基本技能,熟悉财务报表审计的实务操作,提高学生的理论水平和实际操作能力，培养学生分析问题解决问题的能力。三、课程的重点和难点本课程的重点包括审计目标和方法、审计风险和重要性、审计报告、风险导向审计、六个循环和项目的审计；难点主要包括体现职业判断的内容，主要体现在知识点的简单应用方面。I1考核目标本大纲在考核目标中，按照识记、领会、简单应用三个层次规定其应达到的能力层次要求。三个能力层次是递进关系，各能力层次的含义是：识记（I）：要求考生能够识别和记忆本课程中有关概念及其财

4、务审计的内容，并能够根据考核的不同要求，做正确的解释、选择和判断。领会（H）：要求考生能够领悟和理解本课程中有关财务审计原理的内涵及外延，能根据考核的不同要求对有关具体审计业务，做出正确的判断、解释和说明。简单应用（HI）：要求考生能够根据相关案例背景，再现财务审计过程，得出正确的结论或做出正确的判断。I11课程内容与考核要求第一章财务审计基本框架和基本步骤一、学习目的与要求1 .掌握财务审计基本框架。2 .掌握财务审计基本步骤。二、课程内容1I财务审计基本框架2.1. 1财务审计本质1.1.2财务审计需求1.1.3财务审计主体1.1.4财务审计客体1.1.5财务审计内容1.1.6财务审计目标

5、1.1. 7财务审计方法1.2. 8财务审计结果1.3. 务审计直接目标的分解及其实现过程1.2.1财务审计直接目标的分解12.2财务审计的基本过程三、考核知识点与考核要求（一）财务审计基本框架识记：财务审计的定义；财务审计内容；财务审计总目标。领会：合理保证与有限保证；财务审计主体的多样化和财务审计客体的共性；财务审计需求理论。简单应用：获取审计证据的方法。（二）财务审计直接目标的分解及其实现过程识记：财务审计的基本过程。简单应用：管理层认定与具体审计目标。四、本章关键问题1 .从财务审计定义的角正确理解财务审计（鉴证）的本质的共性。区分不同保证程度的业务。2 .理解不同视角的财务审计需求理

6、论的内容。3 .正确理解报告主体、利益相关者和财务主体构成的审计三方关系。4 .灵活运用获取审计证据的方法，包括审阅、监盘、观察、询问、函证、重新执行、重新计算、分析性程序。5 .审计目标分为终极目标和直接目标，直接目标又分为总目标和具体目标。在此基础上理解并灵活运用管理层认定与具体审计目标，具体审计目标可以从三个层面来掌握一一交易或事项、账户余额、列报及披露。具体审计目标就是对管理层认定的再确认。第二章财务审计核心要素一、学习目的与要求1. 掌握审计重要性；二、课程内容21审计重要性2. 1.1审计重要性的概念3. 1.2审计重要性的用途3.1 .3财务审计重要性的应用3.2 审计风险2.2

7、.1审计风险的概念2.2.2审计风险产生的原因2.2.3财务审计风险的控制2.2.4审计风险要素2.2.5审计风险模型及其应用三、考核知识点与考核要求（）审计重要性识记：审计重要性的类型。领会：审计重要性的定义；审计重要性的用途。简单应用：财务审计重要性的运用（二）审计风险识记：审计风险及其构成要素的含义；审计风险模型。领会：审计风险模型的应用。四、本章关键问题1 .对于财务审计来说，审计重要性是指会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。一般认为,如果合理预期错弊（包括漏报和舞弊）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则通常认为错弊是重大的。对于财务审

8、计来说,审计重要性是指会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。2 .在相同内涵的基础上,审计重要性具有丰富的外延,呈现出多种类型。3 .在审计准备阶段,审计人员要对审计重要性进行估计，以确定计划重要性水平。财务审计实施阶段需要使用实际执行的重要性。在审计评价阶段,将数量重要性和性质重要性判断体现在审计意见类型中。4 .审计风险要素包括固有风险、控制风险、重大错报风险、检查风险。5 .审计风险模型：审计风险;重大错弊风险X检查风险。在认定层面上述审计风险模型可以表达为：审计风险:固有风险X控制风险X检查风险。第三章审计准备一、学习目的与要求1 .掌握财务审计初步业务活动的主要内容

9、及方法；2 .掌握总体审计策略的主要内容；3 .掌握审计风险评估方案的主要内容。二、课程内容3.1 初步业务活动3.1.1 初步业务活动的目的3.1.2 初步业务活动的内容、了解程度和方法3.1.3 评价审计机构的独立性、专业胜任能力和职业道德的遵守3.1.4 民间审计机构对审计业务接受与否的决策及审计业务约定书的沟通与签订3.2 总体审计策略和风险评估程序计划3.2.1审计计划的概念、作用和内容3.2.2总体审计策略的各项内容3.2.3审计程序的类型3.2.4风险评估程序计划三、考核知识点与考核要求（一）初步业务活动识记：初步业务活动的目的；审计业务约定书的必备条款。领会：初步业务活动的内容

10、。（二）总体审计策略和风险评估程序计划识记：审计计划的概念和作用；审计程序的类型；风险评估程序计划（性质、时间和范围）领会：总体审计策略的各项内容四、本章关键问题1无论何种审计主体初步业务活动的目的一般有两个；但是对于民间审计机构而言，实施初步业务活动还有两个目的。2 .无论何种审计主体实施财务审计,初步业务活动的主要内容都是了解被审计单位及其环境。3 .对于愿意接受的审计业务，民间审计机构需要与被审计单位签订审计业务约定书。审计业务约定书是具有法律效力的契约。审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同,但是有基本内容要求。4 .审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。

11、5 .总体审计策略是对审计工作的总体性安排,也称为总体审计计划,主要包括确定审计范围、选择审计取证模式、选择审计意见类型、初步确定审计重要性、初步确定审计重点、初步确定可接受审计风险水平、初步确定执行业务所需审计资源和重要时间安排等。6 .在风险导向审计模式下,初步业务活动之后的审计程序通常分为风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序。具体审计计划也分为风险评估程序计划、进一步审计程序计划和其他审计程序计划。7 .风险评估程序方案,主要是规划审计人员拟实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。第四章风险评估一、学习目的与要求1.掌握风险识别和评估的概念及作用;2,掌握了解被审计单位及其环境的

12、主要内容及方法;3,掌握了解被审计单位相关内部控制的主要内容及方法；4.掌握财务信息重大错弊风险评估。二、课程内容4.1 风险评估程序概述4.1.1 风险识别和评估的概念及作用4.1.2 风险评估程序的具体内容4.1.3 目组内部的讨论4.2 了解被审计单位及其环境421了解被审计单位及其环境的内容、作用和程度4.2.1 了解相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素423了解被审计单位的性质4.2.4 了解被审计单位对会计政策的选择和运用4.2.5 了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险4.2.6 了解被审计单位财务业绩的衡量和评价4.3 了解被审计单位相关内部控制1.1.1 务审计

13、相关内部控制1.1.2 对内部控制了解的深度1.1.3 在整体层面了解内部控制1.1.4 在业务流程层面了解内部控制4.4评估财务信息重大错弊风险4.4.1 评估财务报表层次和认定层次的重大错弊风险4.4.2 评估特别风险4.4.3 仅通过实质性程序无法应对的重大错弊风险4.4.4 重大错弊风险汇总4.4.5 对风险评估的修正4.4.6 与治理层和管理层的沟通三、考核知识点与考核要求（一）风险评估程序的概述识记：风险识别和评估的概念和作用；项目组内部讨论的目的和内容。简单应用：风险评估程序的具体内容。（二）了解被审计单位及其环境识记：了解被审计单位及其环境的六个方面。领会：了解相关行业状况、法

14、律环境和监管环境及其他外部因素；了解被审计单位的性质；了解被审计单位对会计政策的选择和运用；了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；了解被审计单位财务业绩的衡量和评价。（三）了解被审计单位相关内部控制识记：内部控制含义；内部控制要素；了解内部控制的深度。领会：在整体层面和业务流程层面了解内部控制。（四）评估财务信息重大错报风险识记：评估重大错弊风险的审计程序；特别风险考虑的事项；仅通过实质性程序无法应对的重大错弊风险。领会：评估重大错弊风险时考虑的因素。简单应用：识别与评估财务报表层次和认定层次重大错弊风险。四、本章关键问题1风险评估程序是指审计人员为了解被审计单位及其环境,以识别和评估财

15、务报表层次和认定层次的重大错弊风险而实施的各类审计程序。它是风险导向审计的核心环节。2 .风险评估程序的性质包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查。3 .理解并掌握了解被审计单位及其环境的六个方面。4 .理解内部控制的定义和五要素的内涵。5 .了解内部控制的范围和深度。6 .在整体层面了解内部控制和业务流程层面了解内部控制的区别。7 .评估财务信息重大错弊风险的审计程序，尤其是评估财务报表层次和认定层次的重大错弊风险。8 .特别风险识别及评估。第五章风险应对一、学习目的与要求1 .掌握针对财务报表层次重大错弊风险的总体应对措施；2 .掌握针对认定层次重大错弊风险的进一步审计程序；3 .掌握控制测试及相关的审计抽样；4 .掌握实质性程序及相关的审计抽样。二、课程内容5.1 针对财务报表层次重大错弊风险的总体应对措施5.1.1 应对风险评估程序所识别重大错弊风险的思路5.1.2 针对财务报表层次重大错弊风险的总体应