税法 第3章 增值税 参考答案与解析.docx

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1、本章节建议：1增加一节关于增值税专用发票的使用和管理相关内容。2. P75建议补充酒类包装物押金的内容。3. P783例39出口货物当期免抵退税额=200*9%=18万8万，印刷错误。4. P783例3-10,题目中“上月留抵退税额5万元”与解析中的“3万元”，存在印刷错误。第三章增值税复习思考题参考答案一、单选题1-5ACBCD6-10DCDAA11.B（4520+22.60）/（1+13%）*13%*50=26130（元）12. 没有正确答案酒类（黄酒、啤酒除外）包装物押金，确认销售收入时计征增值税。10000*13%+339/（1+13%）*13%=1339元13. D“以旧换新”方式销

2、售货物，销售额按照新货物的同期销售价格确定，不得扣旧货物的收购价格。（56500+22600）/（1*13%）*13%=9100（元）14. C该业务本月可抵扣进项税:10000*0.26=2600（元），不可抵扣进项税：1000*0.26+500*0.26=650（元），可抵扣进项税:2600-650=1950（元）15. D产品的单价（IOO+110）/2=110元，销售额IIO*300=33000（元）16. A20000/（1+3%）*3%=528.52（元）17. C3月份留下月抵扣的进项税13万，40*13%-6.5=13（万元）所以4月份应纳增值税：70*13%-1.3-2.6=

3、5.2（万元）二、多选题1.ACD2.CD3.ABCD4.BCD5.ABCD6.ABCD7.AC8.AC9.CD10.AB11.AD12.AB13AD14.AC15.ADE16.ABCD17.ABC18.BCD三、判断题1-5X6-10XJJXJ11-1516-20.X四、简答题1 .如何理解增值额从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分贾会长，即货物或劳务中V+M部分，在我国相当于国民收入或净产值。在现实经济生活中，可分别从生产经营单位和生产经营过程，两个方面分析增值额。从一个经营单位来看，增值额是该单位销售货物或提供劳务的收入额，扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购

4、的那部分货物的价款后的余额。从一个商品的生产经营全过程来看，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值应该等于该商品从生产到流通各个环节的增值额之和及商品，最后销售价格等于各环节增值额之和。2 .增值税的类型以及增值额的确定（1）根据对外购固定资产应纳税款处理的不同，增值税可分为生产型增值税、消费型增值税和收入型增值税三类。生产型增值税，在计算生产型增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款。增值额除包括纳税人新创造的价值外，还包括应当计入成本的外购固定资产的价款的部分，其法定增值额相当于当期工资、利息、租金和折旧额之和。从总体整体看，税基相当于国民生产总值。消费新增值税，在计算消费型增值税

5、时，允许将当期购入的固定资产价款依次扣除法定增值额，相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从国民经济的整体上看，相当于只对消费资料征税，即其税基相当于全部消费品价值，不包括生产资料的价值。收入性增值税，在计算收入性增值税时，只允许扣除外部固定资产价款中当期计入产品价值的折旧费部分，法定增值额相当于当期工资、利润、利息、租金等各项增值项目之和。这个法定增值额，就整个公民经济来看，相当于国民。3 .增值税的征税范围：包括在境内发生应税行为以及进口货物等具体分为一般规定和特殊规定。（一）征税范围的一般规定（1）销售或进口劳务；（2）销售劳务；（3）销售服务；（4）销售无形资产

6、；（5）销售不动产（二）征税范围的特殊规定（1）视同销售货物；（2）兼营行为4 .如何划分一般纳税人和小规模纳税人：（1）增值税纳税人根据经营规模大小以及会计核算是否健全可以划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。注：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。注：年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过500万元）纳税人，会计核算健全的，能够提供

7、准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。一般纳税人：适用增值税一般计税方法。（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）（2）税款计算上的区别：一般计税方法的应纳税额，指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：不含税收入额=含税收入/（1+税率）应纳税额=当期销项税额当期进项税额销项税额=不含税销售额X税率小规模纳税人：适用简易计税方法。简易计税方法的应纳税额，指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：不含税销售额=含校收入/（1+征收率）应纳税额=不含税销售额X征收

8、率不含税销售额=含税销售额（1+征收率）5 .增值税税率有：基本税率13%,低税率9%和6%,以及零税率三档。适用低税率的范围：适用9%的范围：一、农产品（一）植物类1粮食。包括：小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。备注：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，税率为13%,不属于本货物的范围。2 .蔬菜。包括：蔬菜、菌类植物、少数可作副食的木本植物，经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。备注：各种蔬菜罐头，税率为13%,不属于本货物的范围。3 .

9、烟叶。包括：晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。备注：专业复烤厂烤制的复烤烟叶，税率为13%,不属于本货物的范围。4 .茶叶。包括：鲜叶和嫩芽（即茶青），经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。备注：精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，税率为13%,不属于本货物的范围。5.园艺植物。包括：水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物。备注：各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），税率为13%,不属

10、于本货物的范围。6 .药用植物。包括：用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。备注：中成药，税率为13%,不属于本货物的范围。7 .油料植物。包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、筐麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕柳仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。8 .纤维植物。包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、芝麻、荷麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等，以及棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻。9 .糖料植物。包括：甘蔗、甜菜等。10 .林业产品。包括：原木（乔木、灌木、木段），原竹（竹类植物、竹

11、段），天然树脂（生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等，竹笋、笋干、棕竹、棕桶衣、树枝、树叶、树皮、藤条等，以及盐水竹笋。备注：锯材、竹笋罐头，税率为13%,不属于本货物的范围。11 .其他植物。包括：树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等。（二）动物类1 .水产品。包括：鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品，干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干

12、虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠。备注：熟制的水产品和各类水产品的罐头，税率为13%,不属于本货物的范围。2 .畜牧产品。包括：牛、马、猪、羊、鸡、鸭，肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织，以及肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等。备注：各种肉类罐头、肉类熟制品，税率为13%,不属于本货物的范围。3 .蛋类产品。包括：鲜蛋、冷藏蛋，以及经加工的成蛋、松花蛋、腌制的蛋。备注：各种蛋类的罐头，税率为13%,不属于本货物的范围。4 .鲜奶。包括：乳汁，按照食品安全国家标准一巴氏杀菌乳(GB196452010)生产的巴氏杀

13、菌乳、按照食品安全国家标准一灭菌乳(GB25190-2010)生产的灭菌乳。备注：酸奶、奶酪、奶油、调制乳，税率为13%,不属于本货物的范围。5 .动物皮张。包括：未经鞅制的生皮、生皮张，以及将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经糅制的。6 .动物毛绒。包括：未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。备注：洗净毛、洗净绒，税率为13%,不属于本货物的范围。5 .其他动物组织。包括：蚕茧、天然蜂蜜、虫胶，动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种，动物骨粒等。二、食用植物油芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述

14、油为原料生产的混合油；棕桐油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。三、自来水备注：农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不征税，不属于本货物的范围。四、暖气、热水。包括：暖气、热气、热水等，以及利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水。五、冷气六、煤气。包括：焦炉煤气、发生炉煤气、液化煤气。七、石油液化气八、天然气。包括：气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气，西气东输项目上游中外合作开采天然气。九、沼气包括：天然沼气和人工生产的沼气。十、居民用煤炭制品包括：煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。十一、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。包括：由国家新闻出

15、版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片；经国家新闻出版署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版部门登记，具有国内统一刊号(CN)的报纸；经国家新闻出版署批准，在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号(CN)的杂志；以及中小学课本配套产品(包括各种纸制品或图片)、国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书；录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘；只读光盘、一次写入式光盘、可擦写光盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡和各种存储芯片。十二、饲料包括：单一饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料，以及豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔不专、饲料级磷酸二氧钙产品。备注：饲料添加剂，税率为13%,以及直接用于动物饲养的粮食，不属于本货物的范围。十三、化肥包括：化学氮肥，磷肥，钾肥，复合肥料，微量元素肥，其他肥。十四、农药包括农药原药和农药制剂。如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等。备注：用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等），税率为13%,不属于本货物的范围。十五、农膜包括：各种地膜、大棚膜。十六、农机包括：拖拉机