税法 第4章 消费税作业参考答案.docx

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1、消费税一、复习思考题（一）单项选择题1.C2.D3.C4.D5.A6.B7.B8.C9.B10.A11.D12.D13.BD-14.C15.A16.C17.D18.DB-15.没有正确答案。啤酒的消费税：400*250=100000（元）白酒：白酒的从量消费税：0.2*1000=200（元）组成计税价格：0.2*35000（1+10%）+200（1-20%）=9875（元）白酒的消费税：9875*20%+200=2175（元）该企业当月应缴纳消费税：IOOooo+2175=102175（元）18.DIooOO*（1+5%）（1-15%）*15%=1852.94（元）（二）多项选择题1.AD2.

2、ABCD3.ABCD4.BGD5.ABD6.ABCD7.BC8.ABD9.AG10.BDI1AGD12.ABCD13.BC14.ABCD15.AB16.ABD17.ABD18.AC19.AC20.ABCD21.ABCP22.CD7.C只有一个正确答案9.A只有一个正确答案：增值税：60*12*13%=93.6（万元）消费税：60*12*5脏36（万元）（三）判断题I .错2.错3.对4.错5.对6.错7.对8.错9.对10.错II .错12.对13.错14.错15.错16对17.对18.错19.对2（对21.错（四）名词解释1 .消费税：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的

3、单位和个人征收的一种税。是对特定消费品和消费行为征收的一种税。2 .委托加工应税消费品：委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（五）简述题1 .消费税征税项目具有选择性.消费税以税法规定的特定产品为征税对象.即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税,以适当地限制某些特殊消费品的消费需求,故可称为消费税税收调节具有特殊性；按不同的产品设计不同的税率,同一产品同等纳税；消费税是价内税,是价格的组成部分；消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；实行从价定率办法计算的应纳

4、税额=销售额X适用税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额消费税征收环节具有单一性；消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。2 .消费税的税目有15个，分别是烟：酒；高档化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；小汽车；摩托车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池；涂料。3 .消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额*比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额X比例税率+销售数

5、量X定额税率纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。4 .消费税的纳税地点：（1）纳税人销售应税消费品;以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销应税消费品的，于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局和省、自治区、直辖市国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳（2）工业企业受托加工的应税消费品，纳税地点确定在受托方所在地，由受托方向所在地主管税务机关解缴代收

6、的税款。个体经营者受托加工的应税消费品，纳税地点确定在委托方所在地，由委托方在收回应税消费品后向其所在地主管税务机关中报纳税。（3）进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。（4）出口应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货，进口时已予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。增值税的纳税地点：（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关中报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；（

7、2）固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款；（3）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款；（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳5.出口应税消费品退（免）消费税在政策上分类以下三种情况：出口免税退税。适用这个政策的是：有出M经营

8、权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业委托代理出口应税消费品，这里需要重申的是，外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可以办理退税，外贸受其他企业（主要是非生产性的商贸企业）委托，代理出口应税消费品是不退（免）税的。这个政策限定与出口货物退（免）增值税的政策规定是一致的。免税但不退税。适用这个政策的是：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。这里，免征消费税是指对生产性企业按其实际出口数量免征生产环节的消费税。不予办理退还消费税，是指因已免征生产环节的消费税，该应税消费品出口时，己

9、不含消费税，所以也无须再办理退还消费税了。这项政策规定与前述生产性企业自营出口或委托代理出口自产货物即（免）增值税的规定是不一样的。其政策区别的原因时，消费税仅在生产企业的生产环节征收，生产环节免税了，出口的应税消费品就不含有消费税了；而增值税却在货物销售的各个环节征收，生产企业出口货物时，已纳的增值税就需要退还。不免也不退税。适用这个政策的是：除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。（六）计算题1.6月10日向商场销售的消费税为=50*15%=7.5（万元）6月20日开普通发票的销售应该缴纳的消费税为=4.52/1.1

10、3*15%=0.6（万元）总计应该缴纳的消费税税额=7.5+0.6=8.1（万元）2. (1)业务1应交消费税=113000/1.13*15%=15OOO(元)；(2)业24000(X)*15%-(180000+50000-60000)*15%=34500(t);(3)委托加工丙高档化妆品组价=(200000+50000+5000)/(1-15%)=300000(元)组价30万小于丙高档化妆品的售价55万，所以销售丙高档化妆品应交消费税，但可以抵扣前面交的消费税，300000*15%=45000(元)一销售丙高档化妆品应交消费税为：550000*15%=82500(元)业务3应交消费税为：82

11、500-(45000-10000)=47500(元)总计应交消费税为二15000+34500+47500=97000(元)3. (1)业务1应缴纳消费税=30*220=6600(元)(2)从价税：140000/(1+13%)*2O%=20OO24778.76(元)从量税：20*2000*0.5=20000(元)业务2应缴纳消费税=2)024778.760+20000=48QOO44778.76(元)(3)高档化妆品的平均利润率为5%,组成计税价格为=UoOoo*(1+5%)(1-15%才=12352.94(元)应缴纳消费税为=10000*(1+5%)/(1-15%)*15%=1852.94(元

12、)综上，该公司7月份消费税税额为6600+2800G2477K76+20000+1852.94=5649453231.70(TE)4(1)增值税进项税额：13+3.12=16.12(万元)增值税销项税额：(105+2.5*100)*13%=46.15(万元)该企业本月应纳增值税为46.15-16.12=30.3(万元)(2)委托加_E烟丝组成计税价格：(IOO+24)/(1-30%)=177.14(万元)消费税：177.14*30%=53.14万元，业务3销售其中半可以抵扣的消费税：53.14/2=26.57(万元)所以销售烟丝需要缴纳消费税：105*30%-26.57=4.93(万元)业务4

13、销售卷烟应缴纳的消费税：(2.5*100*56%+100*15010000)-26.57=114.93(万元)所以该企业本月应缴纳的消费税：4.93+114.93=119.86(万元)5.(1)增值税销项税额：业务1(118+4)/(1+13%)*13%=14.04(万元)业务2视同销售：(0.0416*200)*(1+6%)/(1-5%)*13%=1.21(万元)业务3金银首饰“以旧换新”：(0.0505*60+0.3)/(1+13%)*13%=0.38(万元)业务4销售镀金首饰100*0.0068/(1+13%)*13%=0.08(万元)本月销项税额共计：14.04+1.21+0.38+0.08=15.70(万元)本月进项税额18.4万元，本月不用缴纳增值税，15.7-18.4=-2.7万元，可用于下期留抵。消费税：业务!(118+4)/(1+13%)*5%=5.4(万元)业务2(0.0416*200)*(1+6%)1(1-5%)*5%=0.46(万元)业务3(0.0505*60+0.3)/(1+13%)*5%=0.15(万元)所以该企业本月应缴纳的消费税：5.4+0.46+0.15=6.01(万元)