74环境保护税法相关问题解答.docx

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1、环境保护税法相关问题解答2017-11-2117:39来源:无忧固废网1 .为什么要实行环境保护费改税？党中央、国务院高度重视生态环境保护工作，大力推进大气、水、土壤污染防治，持续加大生态环境保护力度，近年来我国生态环境质量有所改善。但总体上看，我国环境保护仍滞后与经济社会发展，生态环境恶劣趋势尚未得到根本扭转，部分地区环境污染问题较为突出，严重影响了正常生活和社会可持续发展，加强环境保护已刻不容缓。党的十八大报告和我国“十三五”规划明确提出：大力推进生态文明建设，实行最严格环境保护制度，加大环境治理力度。在党的十八届三中、四中全会文件中明确提出：“推动环境保护费改税”、“用严格的法律制度保护

2、生态环境”。因此，实行环境保护费改税，是落实党中央、国务院决策部署的重要措施。1979年颁布的中华人民共和国环境保护法（试行）确立了排污费制度，现行环境保护法延续了这一制度。2003年国务院公布的排污费征收使用管理条例对排污费征收、使用、管理作了规定。针对影响环境的重点污染源，我国选择对大气污染、水污染、固体废物、噪声四类污染物开征排污费。2014年国家根据环境治理新情况、新要求，进一步调整了排污费征收标准，在原有标准基础上，总体向上调整一倍，并允许污染重点防治区和经济发达地区适当上调征收标准。2013年至2016年，全国累计征收排污费2321.68亿元，2016年征收额为205.68亿元。排

3、污费征收效果总体是好的，通过收费这一手段促使企业加强环境治理、减少污染物排放，对我国防治环境污染、保护环境起到了重要作用。但在实际执行过程中存在一些问题，影响了该制度功能的正常发挥，针对这种情况，有必要实行环境保护费改税，进一步强化环境保护制度建设。2 .我国开征环境保护税有何重要意义？税收是促进生态环境保护的重要经济手段。“推进环境保护费改税、用严格的法律制度保护生态环境”是党十八届三中、四中全会文件提出的项重要任务，也是落实税收法定原则的一项基本要求。我国现行税收政策在促进生态环境保护方面发挥了积极作用，但仍不能满足我国加大环保力度、改善生态环境的迫切要求。开征环境保护税，具有十分重要的意

4、义。是有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题，二是有利于提供纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的贲任。三是有利于构建经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系，强化税收调控作用，形成有效的约束激励机制，提高全社会环境保护意识，推进生态文明建设和绿色发展。四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化预算约束。3 .环境保护费改税的总体思路是什么？将现行排污费征收制度改为税收征管制度，是一项复杂工程，涉及政策内容、征管机制、管理权限的转换。特别是在我国目前特殊政治经济背景卜,主要任务是统筹兼顾、顺利实施环境保护费改税，确保此项改革工作平稔有序进行。一

5、是按照“税负平移”的原则环境保护费改税，实现排污费制度向环境保护税制度的平稳顺利转换。考虑目前我国经济下行压力较大，企业生产经营较为困难，此次费改税将以原排污费征收制度为基础实行平移C根据现行排污费项目设置税目，将排污费的缴纳人作为环境保护税的纳柳人，将现行的排污标准作为环境保护税的税额卜.限，将应税污染物的排放量和噪声的超标准分贝数作为计税依据。二是建立环境保护制度，努力构建我国绿色税制体系。在现有对大气污染、水污染、固体废物、噪声等重点污染源征税的基础上，研究探索对其他污染物的可行性.在今后条件成熟后，将相关污染物如挥发有机物排放等，列为征税项目，进步扩大环境保护税征收范围，加强污染排放治

6、理制度建设。三是在税政统一基础上，适当下放税政管理权.鉴于当前环境治理主要1：作职责在地方政府，为充分调动地方政府做好污染防治工作的积极性，同时兼顾各地排污费标准差异较大的实际情况，对大气和水污染物设定幅度税额，并授权各省（区、市）的规定幅度内，统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会发展目标要求，确定具体适用税额。四是建立环境保护税征管协助机制。环境保护费改税后，征收部门由环保部门改为税务机关后，但企业污染物排放量检测计算专业性较强，实际税收征管工作环保部门的配合，为保障税收征管工作顺利开展，确定了“企业申报、桎务征收、环保协调、信息共享”的税收征管模式。4 .为什么将法律名称定

7、为环境保护税法？此次开展环境保护税采取费改税的方式，征收对象与现行排污费对象基本相同，均为大气、水、固体、噪声等.今后根据新情况、新形式，可以选择污染防治任务重、技术标准成熟的税目开征环境保护税，逐步扩大征税范围。比如，为控制温室气体排放，推进绿色低碳发展，可以考虑适时将二氧化碳纳入征收范围。环境保护税法这一名称符合税制改革方向，可以为未来扩大征税范围和整体改革留出空间。5 .环境保护税的纳税人有哪些？为保证环境保护“费改税”工作平稳过渡，此次环境保护税纳税人的确定与环境保护法“排放污染物的企事业单位和其他生产经营者，应当按照国家有关规定缴纳排污费”的规定进行了有效衔接。环境保护税法规定：在中

8、华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。上述对纳税人的规定，在纳税义务上对两种情况做了排除：一是不直接向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税：二是居民个人不属于纳税人，不用缴纳环境保护税。6 .税法规定哪两种情形不缴纳环境保护税？为了减少污染物直接向环境排放，鼓励企业和单位将污水和生活垃圾进行集中处理，税法规定两种情形不用缴纳环保税，一是企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水、垃圾集中处理场所排放污染物的，不徽纳环保税；二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环保标准的设施、场所贮存或者处置固体

9、废物的，不锻纳环保税。除以上两种情况外，其他排放污染物的情况一律纳入征税范围，依法征税。同时，税法规定，“依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的标准向环境排放应税污染物的，应当皴纳环境保护税.也就是说，虽然企事业和其他生产经营者向污水、生活垃圾等集中处理场所向环境排放污染物不征税，但对工业污水集中处理场所向环境排放应税污染物和城乡污水、生活垃圾集中处理场所超标排放应税污染物仍要全额征税。其政策目的就是严格的法律制度保护生态环境。7 .为什么不将排放生活污水和垃圾的居民个人作为纳税人？居民个人排放生活污水和垃圾对环境影响很大，但考虑到目前我国大部分市、县的生活污水和

10、垃圾已经集中处理，不直接向环境排放，对环境的影响已经有效控制.同时，为平稳实施费改税，避免增加纳税人的税负，所以在立法安排上，将排放生活污水和垃圾的居民个人未列入征税范围，不用缴纳环境保护税。8 .环境保护税的征税对象是什么？大气污染物、水污染物、固体污染物、噪声是影响环境的最主要污染物，国际上一般都选择这四类污染物征税.我国现行排污费的征收对象也是这四类污染物。参照国际经验，并与我国现行排污费制度相衔接，环境保护税征税对象确定为大气污染物、水污染物、固体污染物、噪声，具体应税污染物依据税法所附环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表的规定执行。根据环境保护相关法律法规的规定，大气污染物是指

11、向环境排放影响环境质量的物质，包括二氧化硫、氮氧化物、粉尘类：水污染物是指向水体排放影响水环境质量的物质，包括氨氮、化学需氧量、重金属、悬浮物等：固体废物是指工业生产经营活动中生产的固体废物以及医疗废物，包括煤砰、尾矿等：噪声是指工业噪声，即在工业生产活动中使用固定的设备时产生的超过国家规定的环境噪声排放标准的、干扰生活环境的声音。9 .为什么不对塑料薄膜、含磷洗衣粉、电池等污染型产品征收环境保护税？塑料薄膜、含磷洗衣粉、电池等都属于高污染产品，从治理环境的角度讲，应对其加大税收调节力度。但考虑这些高污染产品较为分散、污染程度难以准确测量，从征管技术和成本考虑，不宜采取征收环境保护税方式。目前

12、，为了从源头上控制高污染产品的生产和使用，国家已将部分高污染产品纳入了消费税征收范围，如对电池、涂料征收4%的消费桎。今后，对塑料薄膜、含磷洗衣粉等高污染产品，在征税条件成熟后，再考虑通过税收等方式予以调节，促进其改进工艺、减少环境污染。10 .为什么不对二氧化碳排放征税？从国际经验来看，是否对二氧化碳征税以及如何对其征税各国做法不一。根据经济合作与发展组织（简称OECD）数据库的统计，目前共有包括英国、日本、美国（只在部分地区征收）在内的十几个国家对二氧化碳排放征税。此次环境保护费改税，主要是实现收费与征积制度的平稳转换，征收口径改革前后基本保持一致。二氧化碳未列为排污费征收项目，未纳入本次

13、环境保护税征收范围。虽然此次未将二氧化碳纳入环保税的征收范围，但国家税碳排放还是从严管控的，现行消费税、资源税、车船税、车辆购置税等税种均有针对化石燃料消耗的特别政策规定。比如，对汽车按排量征收车船税、消费税；对成品油征收消费税等。从长远看，我国作为二氧化碳排放大国，适时考虑对二氧化碳排放征税具有积极意义.鉴于对二氧化碳征税涉及面广、情况复杂，需要结合国家利益和发展战略总体安排，根据国内、国际新情况、新形势统筹研究确定。I1为什么不对建筑旅工噪声、交通噪声征税？建筑施工噪声、交通噪声是影响人们工作生活的重要污染源之一。但考虑到不同建筑施工类型、工艺和位置产生的噪声不同，交通噪声具有瞬时性、流动

14、性和隐蔽性等特点，建筑施工噪声和交通噪声监测难度都比较大，将其纳入环境保护税的征税条件尚不成熟，因此，本次立法未将其纳入环境保护税征收范围。今后根据噪声污染监测水平的提高，待具备征税条件时，再考虑对建筑施工噪声和交通噪声征税。12 .为什么不对挥发性有机物排放征税？挥发性有机物是造成大气污染，特别是形成PM2.5、臭班的重要根源。为促使企业减少挥发性有机物排放，改善生态环境，按照国务院有关要求，2015年，财政部会同有关部门印发了挥发性有机物排污收费试点办法，明确在石油化工、包装印刷等部分行业进行挥发性有机物排污收费试点。同时，各省（区、市）可以根据本地区实际情况增加挥发性有机物排污收费试点行

15、业。13 .大气污染物、水污染物、固体废物、噪声的计税依据是什么？环境保护税主要按照污染物排放量计征，但污染物排放量的计量较为复杂，大气污染物、水污染物、固体废物、噪声等计量标准不尽相同。为此，税法对应税污染物的计税依据分别作了规定：（1）应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定：（2）应税固体废物按照固体废物的排放量确定：（3）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。污染当量是指根据各种污染物或污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的一个综合性指标或计量单位。相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。应税大气污染物、水污染物的污染

16、当量数，以该污染物的排放数量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照税法所附应税污染物和当量值表执行。固体废物的排放量是指不符合国家和地方环境保护标准贮存或处置的固体废物的数量，不包括符合国家和地方环保标准的综合利用固体废物数量。噪声按分贝数确定，超过国家规定标准的分贝数是指实际产生的工业噪声与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值。14 .污染物排放量的监测难度大，为什么不按资源使用量（如用水量）或产品销售收入征收环境保护税？企事业单位和其他生产经营者的资源使用量或产品销售收入与其污染物排放量有一定关系，但不是完全正相关.如工业企业与服务型企业用水量相同，但工业企业排放的污水中所含污染物种类多，污染程度高，而”般服务企业排放的污水中所含污染物种类、数量较少。再如，企业的产品生产和销售量不变，但可以采取设备更新、技术改造等措施，减