某银行强化风险评审切实提升经济责任审计质量.docx

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1、某银行强化风险评审切实提升经济责任审计质量旧期:2015-01-14中国农业银行浙江省分行王丽芳中国农业银行浙江省分行及其辖属各二级分行内审部门每年要对近300人次的高管开展 经济责任审计。在任务重、时间紧、审计资源不足的压力下，如何切实保障经济责任审计质 量引起了各级行内审部门的高度重视。2011年农总行首次提出将风险评审机制运用到经济 责任审计当中。对此，浙江分行积极响应，率先在全省落实推广风险评审机制、信息归集机 制。针对执行中遇到的问题，专门制定具体实施要求，并积极创新，取得了良好的成效，得 到行领导及上级行的充分认可，多次在全国农行系统进行了汇报交流。现将有关经验介绍如 下：一、树立

2、风险理念，切实把控经济责任审计工作定位首先，正确认识经济责任审计的内在要求，准确把握其工作定位。以风险为导向，协 调处理好与其他风险防控措施的关系，合理确定经济责任审计对象及范围，将有限的审计资 源集中在最需要的地方，实现成本效益最优化。其次，突出风险导向，充分发挥经济责任审 计作用。通过收集经营单位有关信息，对其经营特点、管理状况、风险分布水平进行客观深 入分析，突出审计重点，实施风险导向审计。以是否有利于提高审计质量，是否有利于发挥 审计作用，是否有利于避免流于形式为评判标准，扎实开展经济责任审计工作，客观、公正、 全面地评价被审计人任职期间的经济责任与职责履行情况,发挥审计成果在干部监督

3、、管理、 评价与任用中的作用，强化各级行领导的自律意识与责任意识，促进其提高履职能力。二、强化审计前准备，大力推行风险评审机制风险评审机制是指审计部门根据年度审计计划或者项目委托情况,综合收集整理的业 务经营、内部操纵、风险管理及问题整改、被审计人情况等有关信息，在审计项目实施前， 成立风险评审小组，根据收集的信息按照既定的风险权重，进行全面风险评估。根据风险评 估结果来确定审计方式、审计范围、审计重点与审计资源等。为了推动风险评审机制的执行，浙江分行将其作为审计工作质量操纵的重点，纳入全省经 济责任审计工作考核，要求审计部门量化业务经营、内部操纵、风险管理、问题整改及其他 重要事项，充分利用

4、现有的审计、检查成果，科学开展风险评审。根据评审结果，对风险水 平低的，检查覆盖率高的单位使用非现场审计方式，针对风险水平高的单位有重点地实施现 场审计，有效缓解了审计任务过重的压力，也大大提高了现场审计的针对性、科学性，有效 避免了盲目审计、重复审计、无效审计。三、全面归集信息，实现经责审计工作日常化一级分行及各二级分行均建立起以内审部门为主导、业务主管部门配合的经济责任审 计信息归集机制，明确并细化归集内容与要求。建立经济责任审计信息库，定期或者不定期 对经济责任审计信息进行收集、汇总、归类与整理，及时进行更新与保护。具体包含：一是 定期收集主管部门专业评价表。由各业务主管部门负责提供本条

5、线经营管理有关信息材料， 并定期填制主管部门专业评价表反馈给本级内审部门。二是多渠道、周期性地收集监管 信息。通过与监管部门的沟通联系与要求下级行上报等形式多渠道获取经营行外部监管信 息。通过定期查询内部公文系统，加强与业务主管部门沟通联系等方式收集系统内监督、检 查资料。三是搭建“非现场检查监测集成平台二通过该平台集合要紧业务综合查询、监测 及报告系统，系统性归集综合类报表及信贷、财务、会计、信用卡等业务经营管理数据。四 是归集整理考核评价结果。按时收集辖属各经营单位各经营期间经营绩效考核、风险水平、 内控管理等综合评价结果，为风险评审及审计报告奠定坚实基础。四、制定任中审计计划，提高经济责

6、任审计的主动性与均衡性为缓解离任审计项目集中、时间紧迫、任务繁重、质量难以保障的被动局面，浙江分 行积极实施有计划的任中审计,仅省分行本级2013年度就完成计划内的任中审计项目7个。 内审部门每年年末根据人力资源部门提供的高管任职情况及个人基本信息,按照三年全覆盖 的原则，综合所在行的经营管理情况，统筹下一年度检查项目情况，制定高管任中审计计划, 并报经行领导审批同意。有计划地实施审计，不仅保障了经济责任审计质量，还有利于各类 检查项目的有效统筹及整合。由于计划在前，审计人员能够提早系统归集被审计行各类经营 管理信息，内外部检查信息，非现场审计线索，有效开展风险评审。同时，审计的计划性， 有利

7、于审计资源的统筹，人员及时间得以保障，有利于实施全过程质量操纵，使经济责任审 计结果既能达到有关制度的要求，也能表达行党委及外部监管的要求，既能反映经营成果， 又能揭示管理缺陷及存在风险，有效降低审计风险，取得良好的审计成效。五、加强成果运用，提高经济责任审计价值通过风险评审机制的实施，大大提升了经济责任审计质量，使审计成果更为科学、合 理、有效，也为进一步扩大审计成果的运用，提升审计价值奠定了基础。近年来，浙江分行 对此做了积极地尝试：一是以点带面，前瞻性提示，促进全行风险管控。通过风险评审及质量操纵，促进了审计 抽样科学化，使审计发现的现象颇具代表性；为了进一步加强审计成果的运用，内审人员

8、以 风险提示的方式，深入分析局部风险，通过局部风险的揭示对全行经营管理起到有效的警示 作用。近年来，先后向行党委提交了信用卡、国际业务、费用管理等方面与信贷上有关票据 承兑、担保圈、新营销客户贷款形成不良、“隐形”集团客户等方面的风险提示，提出管理 建议，得到行领导及业务主管部门的高度重视。二是客观反映，实事求是，提升经济责任审计成效。近年来，浙江分行高度重视经济责任 审计工作，分管行长亲自审核审计计划、风险评审表及审计报告，内控合规部总经理直接分 管审计工作，提出了要有“发现问题的能力，揭示问题的魄力，解决问题的章法”的要求。 审计人员以高度的责任心，坚持职业操守，坚持客观、公正反映审计结果

9、，不走过场，实事 求是出具审计报告，保证审计质量，不仅为行领导提拔、任用领导干部提供借鉴，也有效促 进高级管理人员对合规的重视，积极整改，化解风险，避免缺失，改善管理。2013年省分 行本级经济责任审计现场审计就发现问题近百个，金额二十多亿元，均在规定时间内整改到 位，直接挽回缺失上亿元。对交通银行某分行操作风险内部操纵的研究日期:2014-08-30分享到：0自上世纪90年代以来，我国商业银行开始实施内部操纵，但金融风险不降反升。究其原因 是多方面的,但其中重要的原因之一就是我国商业银行传统的内部操纵模式存在着严重的问 题，内部操纵的思路与方式与金融风险的操纵方向相背离，致使内部操纵低效。在

10、这种情况 下，结合我国商业银行风险操纵的实际情况，借鉴国外金融风险防范的先进经验，使用创新 的手段重构我国商业银行的内部操纵模式，并深入探索使用内部操纵方式防范与操纵商业银 行市场风险、信用风险与操作风险的有效途径十分迫切。一、交通银行S分行的内部操纵现状与缺陷交通银行设置了具有交行特色的“四道防线”风险管理团队，与由“大中台”、“小中台”构 成的严格的双线矩阵风险报告制度。在流程上，依托强大的ORMS操作风险管理系统实现操 作风险的自我评估、缺失数收集与关键风险指标评估。内部操纵制度的设计与统筹要紧在总行与省分行层面,但是内部操纵活动的执行要紧在具体 的营业网点。在实际的操作过程中，由于商业

11、银行自负盈亏，银行任然是以盈利为目的经济 个体，特别是在远离省分行的分支行，内部操纵的制度的运行遭遇了强大的利益冲突。S分 行就是一个远离省分行的二级分行，S分行内部操纵的问题要紧表现如下：内部操纵制度与业务流程设计较为繁琐同时频繁更换稳固性差，员工在实践中无法执行，更 有甚者总是钻制度的空子。尽管各银行都建立了各类规章制度进行内部操纵，但是不遵守管理规章制度与操作流程、以 人情代替制度、“遇事灵活处理”的现象非常普遍，使银行内部相互制衡机制无法发挥应有 的作用，给银行业造成了严重的资金缺失与名誉上的影响。操作风险突出。操作风险在银行业务活动中分布广泛,几乎覆盖了银行经营活动的所有方面, 同时

12、类型多样，具有较大的不确定因素。交通银行S分行操作风险管理与研究通常都集中在信贷部门与决策支持部门，而市场风险要 紧集中于交易部门。操作风险既包含日常业务流程上高频低危的风险，也包含大规模欺诈等 低频高危风险。同一岗位承担不相容职责，管理人员的合规意识较差。在S分行中，会计条线人员要紧负责 办理业务，营销条线人员要紧负责向客户进行营销。但是为了分行的业绩，S分行的负责人 不仅给营销条线下达了大量的营销任务,而且给会计条线的人员下达了大量与绩效挂钩的营 销任务。由于在交通银行中一直存在重营销、轻会计的思想，会计条线人员在营销任务的压 力下，不得不向某些客户妥协，违规办理业务。同时，客户经理也会对

13、会计人员的业务办理 过程进行干预，为他们的客户提供所谓的特殊服务。人员流淌频繁，不易于建立有利于内部操纵制度稳固的企业文化。一方面，基层管理者宣称 只有能销售的人才是优秀的，许多员工在从事一年左右会计岗位工作之后都纷纷转入营销岗 位，也造成柜面人员流淌性过快，始终是新手在岗，十分不利于操作风险防控，也不利于对 客户的售后服务；另一方面，S分行客户经理与柜员的离职率较高，经常出现缺少柜员与客 户经理的情况，且缺乏工作年限较长、有较丰富经营的客户经理，因此关于突发情况的应对 能力也较差。二、针对S分行内控有关问题的建议应在对银行进行流程化改造的基础上，关于银行的员工按照其所在的业务条线进培训、考核

14、 与晋升，使所有员工都能在自己的领域内成为专家，尊重各个岗位的员工，摒弃中国银行业 传统的将柜面岗位视为低层级、将销售岗位视为地位较高的岗位的具有浓厚行政化色彩的作 法；同时还提出现阶段应设立更科学的内操纵度制定机制；尽快设立高质量的、流程图与文 字相结合的、可作为操作风险管理工具使用的业务手册，当业务流程变更时，及时地直接更 换业务手册，而不是不断就一些细节公布新的文件。只有管理层意识到风险事件一旦发生,造成的缺失可能要更多的业绩去弥补,才能遏制住“要 数量不要质量”的短视、粗放的经营理念。要让不一致层级的员工都明确明白自己在防范各 类风险方面应尽的责任，养成合规操作的习惯，即关注业务进展，

15、又关注可能的风险是否在 忍耐限度以内。鼓励发生风险后能够及时揭露，尽早操纵风险，而不是单纯对任何业务都实 施“零风险”的要求，使员工为了害怕影响名声、害怕处罚而隐口不报，造成风险无法弥补。分行在制订制度时，制订部门应与实际执行者加强沟通，能够在制订制度时召开会议与基层 营运主管就马上推出的新制度、新流程进行讨论，由基层营运人员提供在实际办理中会遇到 的各类问题，使制订出的制度更贴近实际工作。还要建立条线间的横向沟通协调机制，当某 项业务涉及到不一致条线、部门时，也应当做好沟通，防止不一致条线之间对同一业务出现 不一致的要求。三、研究总结银行要制定全面而完善的内部操纵制度以确保银行员工按照既定的

16、制度规定进行各项操作 活动，需要改变目前以事后操纵为主的操纵方式，努力构建“内控有制度、部门有制约、岗 位有职责、操作有程序、过程有监控、风险有监测、工作有评价、责任有追究”的内控机制。 另外，要严格要求企业员工执行规章制度。制度要落实，对各部门、各分支机构而言，就要 通过授权、授信明确的职责权限，从管理层开始紧抓内控文化建设。会计职业道德论文发帖时间:2015-05-15 09:25,经典网| 1条回复，1488次阅读本文目录会计职业道德说道会计职业道德，首先要明白什么是道德。道德是一种社会意识形态,是在一定经济基础 之上形成的。作为行为规范,它借助社会舆论、传统习俗与内心信念的约束力量,实现调整人与人 与个人与社会之间的关系。而会计职业道德的涵义则是:通常社会公德在会计工作中的具体表达, 引导、制约会计行为，调整会计人员与社会、会计人员与不一致利益集团与会计人员之间关系的 社会规范。它贯穿于会计工作的所有领域与