第A159讲_利润表的内容及结构利润表的填列方法.docx

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1、第三节利润表一、利润表的内容及结构（一）利润表的内容利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。（二）利润表的结构（参考教材第二十三章“表23-2”）1 .营业收入、营业成本营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本2 .营业利润营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加- 销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）- 信用减值损失- 资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）3 .利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出4 .净利润利润总额减

2、去所得税费用，即为净利润，按照经营可持续性具体分为“持续经营净利润”和“终止经营净 利润”两项。净利润=利润总额-所得税费用5 .其他综合收益其他综合收益，具体分为“不能重分类进损益的其他综合收益”和“将重分类进损益的其他综合收益”两 类，并以扣除相关所得税影响后的净额列报。6 .综合收益总额综合收益总额，净利润加上其他综合收益的税后净额，即为综合收益总额。综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额7 .每股收益每股收益，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标。（三）其他综合收益及其他综合收益的税后净额其他综合收益，是指企业根据相关会计准则的规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。其他综合收

3、益 的税后净额为其他综合收益扣除所得税影响后的净额。其他综合收益项目应当根据相关会计准则的规定分为下列两类列报：（4+7）L以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括：（4项）（1）重新计量设定受益计划变动额（2）权益法下不能转损益的其他综合收益（3）其他权益工具投资公允价值变动“其他权益工具投资公允价值变动”项目反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非 交易性权益工具投资发生的公允价值变动。该项目应根据“其他综合收益”科目的相关明细科目的发生额分析 填列。（4）企业自身信用风险公允价值变动“企业自身信用风险公允价值变动”项目，反映企业指定为以公允价值计量且其变动

4、计入当期损益的金融 负债，由企业自身信用风险变动引起的公允价值变动而计入其他综合收益的金额。该项目应根据“其他综合收 益”科目的相关明细科目的发生额分析填列。8 .以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目，主要包括：（7项）（1）权益法下可转损益的其他综合收益（2）其他债权投资公允价值变动“其他债权投资公允价值变动”项目，反映企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权 投资发生的公允价值变动。该项目应根据“其他综合收益”科目下的相关明细科目的发生额分析填列。企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产， 或重分类为以

5、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从 其他综合收益中转出的金额作为该项目的减项。【提示】企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产 的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整 后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。同时，企业应当将之前计入其他综合收益的 累计利得或损失从其他综

6、合收益转入当期损益（3）金融资产重分类计入其他综合收益的金额“金融资产重分类计入其他综合收益的金额”项目，反映企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，计入其他综合收益的原账面价值与公允价值之间的 差额。该项目应根据“其他综合收益”科目下的相关明细科目的发生额分析填列。（4）其他债权投资信用减值准备“其他债权投资信用减值准备”反映企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的 损失准备。该项目，应根据“其他综合收益”科目下的“信用减值准备”明细科目的发生额分析填列。（5）现金流量套期储备“现金流量套期储备”项目，反映企业套期工

7、具产生的利得或损失中属于套期有效的部分。该项目应根据 “其他综合收益”科目下的“套期储备”明细科目的发生额分析填列。（6）外币财务报表折算差额（7）其他，如：非投资性房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日的公允价 值大于原账面价值的差额的税后净额等。二、利润表的填列方法（一）利润表“本期金额”栏的填列方法L “研发费用”项目“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无 形资产的摊销，该项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目 下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。2. “其他

8、收益”项目“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该 项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。【归纳】“其他收益”科目的核算内容（1）企业选择总额法核算的与日常活动相关的政府补助，记入“其他收益”科目；（2）债务人以非金融资产（或金融资产与非金融资产组合）清偿债务的，所清偿债务账面价值与转让资产 账面价值之间的差额，记入“其他收益一一债务重组收益”科目；（3）企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据中华人民共和国个人所得税法收到的扣缴税款手续费收 益，记入“其他收益”科目。3. “营业外支出”项目，反映企业发生的除营业利润以外的支出，主要包括公益性捐赠支出、非常损失、 盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。【提示】企业在不同交易中形成的非流动资产毁损报废利得和损失不得相互抵销，应分别在“营业外收入” 项目和“营业外支出”项目进行填列。