经济法基础第四章0401.docx

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1、第一章总论考情分析本章是经济法基础中次重点章节，考试的平均分为20分左右。考试题型覆盖单选、多选、判 断、不定项大题。1 .增值税纳税人和扣缴义务人2 .增值税征税范围3 .增值税税率和征收率4 .增值税应纳税额的计算5 .增值税税收优惠第二部分熠值税法律制度第四章第一部分税收法律可度概述L税收与税收法律关系2 .税法要素3 .现行税种与征收机关L消费税纳税人6 .增值税征收管理7 .增值税专用发票使用规定第三部分消费税法律制度8 .消费税征税范围9 .消费税税目与税率10 消费税应纳税额计算5 .消费税征收管理第一部分税收法律制度概述知识点：税收与税收法律关系（一）税收与税法税收税法概念税收

2、是指以国家为主体，为实现国家职能，凭 借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收 入的一种特定分配形式。税法即税收法律制度，是调整税收关 系的法律规范的总称，是国家法律的 重要组成部分。它是以宪法为依据;特点强制性、无偿性、固定性作用资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家 政权的作用。维护社会经济秩序和纳税秩序； 保障国家利益和纳税人合法权益 的法律规范；是国家税务机关及一切纳税单位 和个人依法征税、依法纳税的行为规 则。（二）税收法律关系：税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。主体征税主体：国家各级税务机关和海关纳税主体：法人、自然人和其他组织确定原则：属地兼属人原则，即在华

3、的外国企业、组织等凡在中国境内有所得来源 的，都是我国税收法律关系的主体。客体指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。Ijb灾指主体所享有的权利和所应承担的义务，这就是税收法律关系中最实质的东西，也就是税法的灵魂。知识点：税法要素纳税人指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。（区别扣缴义务人）征税对象又称课税对象，是纳税的客体。是区别不同税种的重要标志。税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。税率比例税率累进税率（超额累进税率和超率累进税率）定额税率计税依据从价计征：应纳税额=计税金额X适用税率从量计征：应纳税额=计税数量X单位适用税额纳税环节指税法规定的征

4、税对象在从生产到消费的流转过程应当缴纳税款的环节。纳税期限指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税地点指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体申 报缴纳税收的地方。税收优惠指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的种特殊规定。减税和免税减税：对应征税款减少征收部分税款。 免税：应征收的税款给予免除。起征点不到不征，达到全征。免征额不到不征，达到超过部分征。法律责任指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象I1正确答案D源来如此J不同的征

5、税对象是区别不同税种的重要标志。【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率正确答案ABCD源来如此J税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、税收优惠、法律责任等。【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率正确答案BCD源来如此J本题考核“税法要素一一税率”。【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。A. 土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税I1正确答案A源来如此选项A, 土地增值税采用超率累进税率。

6、选项B,印花税采用比例税率和定额税率两 种形式；选项C,城镇土地使用税采用定额税率；选项D,个人所得税采用超额累进税率与比例税 率两种形式。知识点：现行税种与征收机关分类实体税种流转税增值税、消费税、关税所得税企业所得税、个人所得税与车相关的税车船税、车辆购置税、船舶吨税与地相关的税契税、耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税附加税城市维护建设税其他税费印花税、资源税、环境保护税、烟叶税提示1：由海关负责征收的税种关税、船舶吨税；由海关代征的“进口环节”的增值税与消费税。提示2：其他税为税务机关征收管理，非税收入和社会保险也由税务机关负责。【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责

7、征收和管理的是（）。A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税正确答案J A源来如此J选项A,由海关负责征收和管理；选项B、C、D,由税务机关负责征收和管理。【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。A.关税B.企业所得税C.资源税D. 土地增值税正确答案BCD源来如此税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3） 企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8） 印花税；（9） 土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）

8、契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税）， 选项BCD正确。第二部分增值税法律制度考点:增值税纳税人和扣缴义务人（）概念增值税是对销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一种税。一般跳殿嬲蹦E缪疆溪Zag融座，槌犍舞矗EaSi理包情形货物的单位和个人,为增值税的纳税人。纳税单位以承包、承租、挂靠方式经营的：1.承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律费任的，以该发包人为人特殊 情形纳税人。2.否则，以承包人为纳税人。资管产品运营过程中发生的增值税应税行为的，以资管产品管理人为增值税纳税 人，小规模纳税人般纳税人登 记 标年应征增值税销 售额500万元及 生超过小规

9、模的标准，强制转的符合条件的小规模纳税人申请为一般纳税人的准特 殊 情 形年应税销售额超 过规定标准的其 他个人必须按小 规模登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。另有规定:已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，”转登记日前” 连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的，在2020 年12月31日前，“可选择”转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进 项税额作转出处理。提示1：小规模纳税人使用发票的相关规定般丕使用专票，但需要时可以到税务局代开;也可以自愿使用税控设备自行开具；但不动产需要开专票的，应由税务局代开。提示2：扣缴义务人境外单位或个人在境内销

10、售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境 内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。【单选题】下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。A.年销售额为800万元的从事货物生产的个体经营者B.年销售额为200万元的从事货物批发的其他个人C.年销售额为700万元的从事货物生产的企业D.年销售额为800万元的从事货物批发零售的企业正确答案B源来如此J除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。考点：增值税征税范围（）概念增值税的征税范围包括在我国境内”销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务” 及“销售应税服务、无形资产或者不动产”。税率与 征收率一般纳

11、税人一般计税13%、9%、6%、0 税率简易计税3乐5%征收率小规模纳税人简易计税3%、5%征收率征税范 围税目事项税率征收 率销售、进 口货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内13%3%销售加加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按工、修理 修配劳 务照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。提示：加工、修理的对象为有形动产销售无 形资产技术、商标、著作权、商誉。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、 取水权和其他自然资源使用权。其他权益性无形资产，包括基础设施资产

12、经营权、公共事业特许权、 配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、 分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、 肖像权、冠名权、转会费等。土地 权9% 其他6%3%销售不 动产建筑物：住宅、商业营业用房、办公楼等。构筑物：包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。9%5%销 售 服 务建筑 服务工程服务：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。安装服务：各种设备、设施的装配、安置工程作业。提示：固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用 户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服 务缴纳增值税。修缮服务:对建筑物、构筑物

13、进行修补、加固等。装饰服务：建筑物、构筑物进行修饰装修。其他建筑服务：如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、 园林绿化等工程作业。9%3%交通 运输 服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。提示：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费 用，按照陆路运输服务缴纳增值税。9%3%邮政 服务指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要 通信等邮政基本服务的业务活动。电信 服务基础电信服务：如语音通话、出租或者出售带宽等。增值电信服务：提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输。6%金融 服务贷款服务：将资金贷与他人使用而取得利息收入

14、的业务活动。指各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期） 利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利 息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及 融资性售后瞋、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利 息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。直接收费金融服务：指提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、 信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平 台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。保险服务：包括人身保险服务和财产保险服务。金融商品转让：指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品 所有权的业务活动。6%3%现代 服务物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、 打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。研发和技术服务：包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探 服务、专业技术服务。6%不动3%不动信息技术服