2023年夏季注册会计师资格考试税法期中检测试卷.docx

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1、2023年夏季注册会计师资格考试税法期中检测试卷一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的（）OA、10日内B、15日内C、30日内D、45日内【参考答案】：B【解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的15日内。2、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是OoA、广告代理企业向委托方收取的全部价款B、保险业办理初保业务收取的全部保费收入C、无形资产投资入股时的评估价值D、经批准准予从事融资租赁业务中的租赁费【参考答案】：B【解析】广告代理企业的营业额为

2、代理者向委托方收到的全部价款减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；无形资产投资入股，参与利涧分配，共同承担风险不征收营业税；经批准准予从事融资租赁业务的营业额为向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。3、依据企业所得税法的有关规定，非居民企业向我国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，实际征收时可按OOA、25%的税率征收所得税B、20%的税率征收所得税C、10%的税率征收所得税D、免征所得税【解析】【解析】依据企业所得税法的有关规定，非居民企业向我

3、国境内企业单独转让邮电、通讯等软件，或者随同销售邮电、通讯等软件，转让这些设备使用的软件所取得的软件使用费，作为特许权使用费所得，实际征收时依10%税率征收预提所得税。4、自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为OoA、 150-200元B、 200-300元C、 300-500元D、 500-1000元【参考答案】：C【解析】自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300-500元。5、从事房地产开发业务的纳税人的在开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等计人OOA、销售费用B、管理费用C、销售成本D、财务费用【参考答

4、案】：A【解析】从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。6、加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按O进行补税。A、原进口日所实施税率B、内销当日税率C、海关查获日期实行税率D、填发缴款凭证当日税率【参考答案】：C【解析】【解析】加工贸易进口料、件与属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销的实施的税率；如未经批准擅自转为内销的，财按海关查获日期所施行的税率征税。7、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业OOA

5、、不缴纳增值税B、参照一般纳税人纳税C、一律按小规模纳税人纳税D、可选择按小规模纳税人纳税【参考答案】：D【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。8、某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿?0.5万吨，选矿比为40%,适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为OOA、26万元B、29元C、43.5万元D、65万元【参考答案】：B【解析】资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿

6、按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又规定，铁矿山企业的铁矿石资源税,减按规定税额标准的40%征收。本题应纳资源税二6+0.540%1040%=29（万元）。9、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是OoA、学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B、服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C、服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D、服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【参考答案】：C【解析】受托方提供原材

7、料的加工、定做合同，材料和加工费分别按照购销合同和加工承揽合同贴花委托方提供原料或主要材料的加工合同，按照合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和按照加工承揽合同贴花所以本题选择C10、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务。B、汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务。C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务。D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。【参考答案】：C11、某机器制造企业为居民纳税人，2011年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工

8、教育经费10万元，拨缴职工工会经费84万元，该企业2011年计算应纳税所得额时准予在税前扪除的工资和三项经费合计为O万元。A、513.4B、503.4C、497.7D、497.2【参考答案】：D【解析】企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费扣除限额为420X14%=58.8（万元），实际发生75万元，准予扣除58.8万元职工教育经费扣除限额=420X2.5%=10.5（7/元），实际发生10万元，可以据实扣除职工工会经费扣除限额=420乂2脏8.4（万元），实际发生&4万元，可以据实扣除税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2（万元）12、某

9、公司为居民企业，2008年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与利润总额相等，均为10万元，其中产品销售收入5000万元，业务招待费26.5万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2008年度应缴纳企业所得税为OA、5.81万元B、5.99万元C、5.15万元D、5.62万元【参考答案】：C【解析】业务招待费扣除限额：5000X5%。=25（万元）26.5X60%=15.9（万元），准予扣除15.9万元。该公司2008年度应缴纳企业所得税=（10+26.5-15.9）X25%=5.15（万元）13、按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是（）。A、企业用于对外投资的借

10、款利息B、房地产开发企业为建造开发产品借人资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C、企业从关联方借款金额超过其注册资本50%以上的部分的利息D、企业流动资金按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息【参考答案】：C【解析】纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的,可以直接扣除，不需要资本化计人有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%,超过部分的利息支出，不得在税前扣除。14、某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2010年5月，该企业将办公楼转让，取得收入IOooO万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成

11、本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为。A、400万元B、1485万元C、1490万元D、200万元【参考答案】：B【解析】评估价格二12000X70%=8400（万元）税金=（IOOo0-8000）5%（1+7%+3%）+100000.05%=115（万元）增值额=IOOOO-8400-115=1485（万元）15、赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及其家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200万元，赵某当年应缴纳的房产税为OOA、 288元B、 576元C、 840元D、 864元【

12、参考答案】：A【解析】根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=1200X6（个月）4%=288（元）16、某油田2006年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，开具专用发票上,注明销售额1215万元；开采天然气IOOO万方米，当月销售900万方米，取得含税收入850万元；发生运费145万元，取得运赛普通发票（本月相关发票已认证，原油的增值税税率为17%）O则该油田本月应纳增值税O万元。A、294.19B、-92.26C、-82.11D、32

13、5.19【参考答案】：A【解析】该油田本月应纳增值税=1215X17%+850（1+13%）13%-1457%=294.19（万元）17、下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是OoA、扣缴人不得采取邮寄申报的方式B、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C、实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D、主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力【参考答案】：C18、目前我国采用个人所得税采用OoA、全额累进税率B、超额累进税率C、超率累计税率D、超倍累进税率【参考答案】：B19、某生产性外商投资企业1999年初在我国设立，

14、经营期限12年，设立当年就盈利30万元。该企业适用企业所得税税率30%,地方所得税每年均按3%征收。2005年初该企业的外商投资者分别将2003年、2004年分得的税后利润49.2万元、53.6万元用于该企业增加注册资本。该外商再投资应退的企业所得税为OOA、13.20万元B、14.88万元C、17.44万元D、18.41万元【参考答案】：A【解析】根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定：该企业1999年为获利年度，2003年为两免三减最后一年，实际纳税税率为15%,地方附加税为3%,2003年再投资退税额二49.2（1-15%-3%）15%40%=3.6（万元）；2004年该企业的税收优惠

15、期限已满，实际纳税税率为30%,地方附加税为3%,2004年再投资退税额二53.6（1-30%-3%）30%40%=9.6（万元）。该外商两年再投资应退的企业所得税=3.6+9.6=13.2（万元）20、税收的关键特征是（）。A、无偿性B、强制性C、固定性D、法定性【参考答案】：A21、张某是自由撰稿人，2007年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元，同年从该国取得利息收入折合人民币2000：元（2007年8月15日以后750元），按该国税法规定缴纳了个人所得税200元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2007年张某应在我国缴纳个人所得税OA、 8000元B、 9900元C、 20000TGD、8067.5元【参考答案】：D【解析】张某在某国取得所得应补税额=400OoX(1-20%)20%(130%)+(2000-750)X20%+750X5%-4500-200=67.5(元)；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用