小规模纳税人税收征管中的问题与对策.docx

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1、摘要i关键词i引言1一、小规模纳税人税收征管概述1（一）小规模纳税人税收征管的涵义1（二）小规模纳税人税收征管的重要意义2二、小规模纳税人税收征管存在的问题及成因4（一）小规模纳税人税收征管存在的问题4（二）小规模纳税人税收征管问题的成因6三、税收征管实例分析一一徐州市6（一）徐州市税收征管中存在的问题6（二）徐州采取的税收征管政策8四、完善小规模纳税人税收征管的对策10（一）完善宣传机制10（二）加大税收普及力度10（三）把好资格认定关11（四）推广发票管理新系统11参考文献13小规模纳税人税收征管中的问题与对策摘要：在现代经济环境下，尤其是税收不断改革发展的今天，如何处理小规模纳税人税收征

2、管中的问题的重要性不断显现出来。本文将从小规模纳税人的涵义出发，明确小规模纳税人税收征管的重要意义，并结合企业的实际案例分析小规模纳税人税收征管中存在的问题，最后得出处理小规模纳税人税收征管问题的对策，达到促进税收发展的目的。希望本文能够起到指导小规模纳税人纳税、提高小规模纳税人税收征管的质量、推进税收工作健康有效发展的作用。关键词：小规模纳税人税收征管小微企业Prob1emsandCountermeasuresofSma11-sca1eTaxpayers9taxCo11ectionandManagementAbstract:Inthemodemeconomicenvironment,espe

3、cia11ywiththedeve1opmentofthetaxreformdeve1opmenttodayhowtodea1withtheprob1emsofsma11-sca1etaxpayers,taxco11ectionandmanagementisextreme1yimportant.Thisartic1estartingfromtheconnotationofsma11-sca1etaxpayer,c1eartheimportantsignificanceofsma11-sca1etaxpayer5taxco11ectionandmanagement,andcombiningcas

4、eana1ysistheprob1emsofsma11-sca1etaxpayertaxco11ectionandmanagement,andfina11yconc1udesthecountermeasuresofsma11-sca1etaxpayers,taxco11ectionandmanagement.Hopethisartic1ecanhe1pguidesthetaxco11ectionofsma11-sca1etaxpayers,improvingthequa1ityofsma11-sca1etaxpayertaxco11ectionandmanagement,promotetheh

5、ea1thydeve1opmentofthetaxco11ectionwork.Keywords:Sma11-sca1eTaxpayersTaxCo11ectionandManagementSma11andMicroBusinesses引言：伴随着改革开放，我国的市场经济飞速发展,小微经济更是发展迅猛，占全社会商品经济相当大的比例，个人独资企业、个体工商户或小型公司就是小微经济的基本形式,大部分也都是我国现行税制中的小规模纳税人。在我国税收征管体系中，小规模纳税人税收征管的特点（经营点多、税源小、面广、流动性强、账簿凭证不全）也随着小规模纳税税源的不断增加日益显现出来,小规模纳税人税收征管也日

6、益凸显其自身的问题。这些问题给税务机关进行税务管理和监控的工作带来极大的难度。而营改增作为我国的重要改革手段在全国的不断推行，要求小规模纳税人税收征管更加严谨、可靠。如今，小规模纳税人的税务申报质量较低，零申报的情况屡见不鲜，有些小规模纳税人长时间零申报，这也致使纳税户数所占比例较多，而入库的纳税金额所占比例较少的异常现象。造成国家税收大量流失的原因无疑是国家税务机关没有有效的监督和管理小规模纳税人的生产经营和纳税申报。因此，对于我国的税务部门来说，当务之急是如何有效加强小规模纳税人的税务征收管理。一、小规模纳税人税收征管概述（一）小规模纳税人税收征管的涵义1小规模纳税人的定义小规模纳税人是指

7、年销售额在规定标准以下而且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。根据增值税暂行条例及其增值税暂行条例实施细则的规定，小规模纳税人的认定标准为：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税尹昕明.吉安市小规模纳税人税务管理研究D.南昌大学，2010.劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以

8、上。（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。（4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。而营改增之后的小规模纳税人认定标准为应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人（试点实施前），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2.本文对于小规模纳税人的理解鉴于我国对小微企业重视的现状，本文选取的小规模纳税人为既满足小规模纳税人的要求又符合小微企业定义的部分企业，即按小规模企业缴纳增值税的个体工商户、家庭作坊式、微型和小型企业。（二）小规模纳税人税收征管的重要意义在税务管理的日常进行

9、中,现行的税收制度也给增值税小规模纳税人带来了各种难以克服的问题，比如：不利于小型企业的生产经营,不利于实现社会公平,不利于规范增值税税制，也不利于税收征管等等,因此调整和完善增值税税制是我们下一步需要落实的工作。综合多方面,本文将研究小规模纳税人税收征管的重要意义概括为：1 .有利于减轻小规模纳税人偏高的税负水平，促进地方经济更高水平地发展。国家对小规模纳税人实施税收征管，使对小规模纳税人的税收更有针对性，从而使小规模纳税人的税负降低。在财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税（2013）52号）中有如下规定：自2013年8月1日起（税款所属期），对增值税小规模纳

10、税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免安体富.对税收若干重要问题的思考.税务研究J,2009（10）：7-11.征收增值税。而在2014年9月170,国务院总理李克强在国务院常务会议中发言，也做出了对小规模企业加大税收支持的决定：自2014年10月1日起，到2015年底，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过3万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。这些政策无疑为符合要求的小规模纳税人“减了压”，促进了这些企业的设立和发展，给这些企业带来动力。2 .有利于地方税收的发展,通过加强税收管理,避免偷税漏税现象,尽可能实现挖掘潜在增值税、堵塞增值税中的漏洞等目标。税收征管的不断地完善，

11、使小规模纳税人较低的纳税申报质量不断提高、零申报等违规现象减少到最低。在保障纳税人基本权利的同时，也有效履行了地方财税的基本义务，增加了国家的财税收入，促进各方经济的发展。目前徐州市小规模企业已达到13290家,占全市企业总数的92.3%,实现入库税收收入总额1090亿元，同比增长22.1%o3 .有利于社会公正,使小规模纳税人在市场竞争中处于公正的地位也符合市场规律。完善税收征管要求我们调整对小规模纳税人的税收政策，使利益多的企业多缴税，利益小的企业少缴税甚至不交税，维护小规模纳税人的利益，确保小规模企业一直处于公平竞争的地位。只有这样，才能达到拉动经济增长、缓解就业压力、促进经济创新和保持

12、社会稳定的目的。4 .有利于提高小规模纳税人素质，使自觉纳税成为每个小规模纳税人的生活习惯，同时也规范了税务管理人员的行为，促进政府工作廉洁发展。通过依法税收征管，加大“依法诚信纳税”的宣传，真正使“依法诚信纳税”的思想扎根到所有纳税人心中。并使用先进的税收征管手段，缩短税收信息传达到人民群众国家税务局.国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告.国家税务局(),2014-10-11.崔洪瑞.临沂市小规模纳税人税收征管存在的问题及对策.中国管理信息化J,2013(12):28-29.尤克洋.试论增值税小规模纳税人政策的完善.集团经济研究J,2014(06)：171-172.王义华

13、.规范完善增值税之我见.会计之友J,2014(08):37-38.的时间，也节省了纳税人的开支。使纳税人的纳税意识和纳税积极性显著提高，同时也降低了税务机关的税收成本和税收压力，减少了税务机关自由裁量、贪污腐败的可能性,真正实现双赢。二、小规模纳税人税收征管存在的问题及成因(一)小规模纳税人税收征管中存在的问题1 .纳税意识不高，一些小规模企业会钻政策空子从2013年8月1日开始，国家规定对月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人暂免征收增值税，这项政策使近六百万户的小规模企业得到优惠，也直接关系到了几千万人的就业和收入。而自2014年10月1日开始，小规模企业暂免征收增值税的标准进一步扩大，

14、由月销售额不超过2万元变为3万元，进一步加大了小规模企业税收的优惠力度。然而，这样的政策也给税收征管带来了挑战。一些小规模企业为获得税收优惠的好处，隐瞒其销售额和营业额，通过操作使自己符合优惠政策的标准，控制企业的月销售额。这样的做法使国家利益受损，也违背了国家为促进小规模企业发展而实施优惠政策的初衷，加强小规模企业的管理成为一项刻不容缓的任务。2 .企业财务制度不健全小规模纳税人因规模较小、盈利能力差，不愿意在建设财务制度上下成本，导致财务制度不健全。大多表现在：一是不建账。这类企业大多经营规模较小，经营范围也不大，有些以零售为主，有些从事简单的加工，由于规模的限制，企业无建账能力和条件。这

15、类企业管理困难，常常无账可查。二是建假账。这类企业大多数都是有建账能力和条件的小规模纳税人，但是由于专门聘请会计建账，不仅会增加费用，而且如果按照规范账本如实申报需要多缴税。因此，在税务机关强制要求建账的情况下，纳税人就选择建假账。这些企业大多数会请税务师事务所代为管理账务或者请兼职会计建账，每月只是根据企业提供的票据进行账务处理：填写凭证、报表，这些账务是在不了解企业经朱瑞华.小微企业免税新政策预期效果质疑.经济研究导刊J,2014(01):109-110.缈李静，王真.浅析增值税小规模纳税人存在的问题及建议.知识经济U12014(10):82.王珍珍.小规模纳税人税收征管中的问题和对策.知识经济J,2014,20：89-90.营状况的条件下做出的假账，目的是应付税务机关的检查。三是账目杂乱无章。这类企业虽然建立了账簿，但是账目杂乱无章，常常使税务机关的检查工作受到阻碍。例如，企业的费用发票、成本进项发票、收入销项发票残缺不全，应有对应关系的账账、账实、账证之间也无法符合要求，难以进行税务工作，能如实申报纳税的也很少。由此，我们可以发现小规模纳税人企业的财务制度存在很大的问题。3 .信息传递机制的不健全由整理出的数据获得下图，可知大多数人认识不到税收政策的各种优惠的原因主要是“对减免政策存在不解，难以自觉主动的争取权益”和“与税务机构交流信息存在障