我国中小企业内部控制问题探讨.docx

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1、目录摘要1弓I言2一、中小企业界定与内部控制理论概述2（一）中小企业的界定2（二）内部控制理论概述2二、中小企业内部控制现状特点及成因分析3（一）我国中小企业内部控制现状特点3（二）我国中小企业内部控制问题成因分析4三、中小企业内控问题实例分析以Z公司为例6（一）Z公司背景简介6（二）Z公司内部控制问题的具体分析6四、我国中小企业内部控制问题的解决对策8（一）优化企业内部的控制环境8（二）建立健全企业风险防范机制8（三）建立完善的激励机制9（四）加1强内部审计制度的建设9（五）加强企业内部之间以及企业与企业之间的信息交流和沟通9（六）建立内部控制和外部控制相结合的制度9参考文献错误!未定义书签

2、。我国中小企业内部控制问题探讨摘要：中小企业的成长壮大对我国的经济发展至关重要，它能够促使市场完全竞争，提高企业经营效率，给老百姓带来实实在在的实惠。然而，企业内部控制制度的不完善制约了企业的进一步发展。我国中小企业普遍存在公司治理结构不完善、风险评估能力不足、风险防范意识薄弱等问题。因此，为了保证企业的长期可持续发展，我们中小企业必须重视并且解决这些问题，完善企业的内部控制。关键词：内部控制中小企业控制对策OurCountrySma11andMedium-SizedEnterpriseInterna1Contro1Prob1emIsExp1oredAbstract:Thesma11andme

3、dium-sizedenterprisecompetitivenessisveryimportantinChinaseconomicdeve1opment,itcanpromotethemarketcompetition,improvethemanagementefficiencyOfenterprises,tobringtangib1ebenefitstothepeop1e.However,theimperfectinterna1contro1systemtorestrictthefurtherdeve1opmentoftheenterprise.Usua11ytheprob1emofcor

4、porategovernancestructureisnotperfect,1ackofriskassessment,riskawarenessisweak.Therefore,inorderto1ong-termsustainab1edeve1opmentofenterprisestosma11andmediumenterprises,wemustpayattentiontoandso1vetheseprob1ems,improvetheinterna1contro1ofenterprise.Keywords:TheInterna1Contro1Sma11andMedium-SizedEnt

5、erpriseContro1Countermeasure引言：无论是国内还是国外，中小企业都是经济发展和社会和谐稳定的重要保证，有着举足轻重的地位。它能够推动我国国民经济的发展，促使市场更加公平激烈的竞争，创造一个最具有效率的完全竞争市场。更多的中小企业参与到市场竞争中来，提高了市场的竞争性和有效性，促进了经济又好又快的发展。相对于大型企业而言，中小企业普遍具有规模小、业务种类单一等特点，这就使得它的经营可以灵活多样，富有弹性，具有一定的创新优势。然而，公司组织结构的简单、管理水平的低下、法律意识的淡薄、产品缺少技术含量、产品质量差，造成了顾客的不满，顾客的忠诚度也较低。其次，管理不规范，经营

6、粗放，不注重企业文化，缺乏合理奖惩制度，职员忠诚度差。人员招聘任人唯亲，人才得不到重用。财务不透明，会计信息严重失真，没有严格的内审机制。这些问题影响了中小企业的内部控制，阻碍企业的长期发展。本文着重从我国中小企业内部控制存在的问题入手，分析其出现的原因并探讨一些解决的对策。一、中小企业界定与内部控制理论概述（一）中小企业的界定一般我们所讲的中小企业是指民营企业，相对于国有大企业来说，中小企业是指企业规模较小，企业资产、销售额、员工人数等等都很小的企业。当然这是现在可以比较规模的差异，在早期时候人们的定义只有企业，当有了大企业的出现，才有了如今所说的中小企业，所以这没有一尘不变的标准。每个国家

7、都有不同的界定方法和标准，大致可以分为定量标准和定性标准两种，还有就是采取两者相结合的方法，世界上大多数国家采取的是定量法，因为这种方法较为直观，容易界定清楚。我国颁布的中小企业促进法有明确的标准。（二）内部控制理论概述著名的COSo报告定义内部控制是企业管理层为提高运营效率、保证财务报告的真实性，遵循法律法规而提供保证的过程。它将内部控制分为五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制在于保护企业资产资金的安全性、相关会计信息数据的真实完整，还有财务活动的合法合理性；管理控制在于确保经营管理方针、决策的实施，促进经营目标的实现。

8、简单的来讲，企业内部控制就是采用一些积极的自我控制方式方法来改进企业的经营管理。目前,我国大部分中小企业没有意识到内部控制的重要性、必要性，缺乏对内部控制的全面了解,概念非常模糊,再有组织结构上的不科学，人员素质参差不齐，缺乏理论指导，缺乏监督，使得中小企业内控薄弱，会计信息严重失真，管理徇私舞弊现象时有发生。二、中小企业内部控制现状特点及成因分析（一）我国中小企业内部控制现状特点1 .内部控制环境差企业的任何制度都是由人设立的，它没办法跨越这些制定者的操守及价值观。对于内部控制环境来说，企业管理者的个人道德品行是关键因素，而这种个人品行又无法可靠的进行衡量分析。我国目前经常发生企业财务舞弊、

9、违规违纪等案件，管理层的思想道德境界令人堪忧。良好的人事政策能够保证有能力、有职业道德品行的人员来执行企业的相关政策，保证企业内部控制落到实处。企业职员是否具有这些能力很大程度上由企业的相关招聘、薪资待遇、培训、业绩考核等政策决定。而我国一般的中小企业没有一套健全的、科学严谨的人力资源制度，人员管理死板，奖惩不分明，甚至是直接聘用对企业毫无价值的亲戚朋友，使得企业吸引不到杰出专业人才。2 .风险管理机制不完善我国的中小企业以个体经营为主，普遍存在公司组织制度不完善、缺乏经营管理人才等问题。企业的面临重大决策时多以以往经验来判断，缺乏科学的程序，因而容易忽视潜在的风险。调查显示，中国的许多中小企

10、业没有完善的风险管理机制，管理层没有风险意识，这使得他们在风险来临时变得不知所措。事实上，中小企业与大型企业相比，前者在管理、控制、规避风险方面更容易，而中国的中小企业组织结构较单一，没有能力对风险进行全面的分析把握。同时，企业在软件、硬件方面也比较落后，再加上管理者水平有限，使得中小企业风险管理水平普遍落后，抗风险能力差。3 .组织内部信息沟通不畅信息沟通的畅通是必不可少的，良好的信息系统可以帮助员工树立责任意识。而我国很多企业缺乏有效的信息反馈机制，内部控制执行不到位时不能及时反馈，不能及时处理和纠正违规事件，使内部控制制度的事实受到阻碍。4 .内部审计监督机构不健全，独立性不够现实中，中

11、国的很多企业都设有内部审计部门，但是大部分都没有发挥其效用。内部审计人员总体专业水平低，监控职能无法落到实处。即使部分企业有专业的内审人员，但都受到总经理和财务经理的控制，没有独立的权利，导致其监督力度大打折扣。不少企业内部审计只是形式，完全起不了任何的作用。（二）我国中小企业内部控制问题成因分析1 .客观环境对中小企业内部控制的影响中小企业相比大型企业容易受到外部客观环境的影响。我国的市场机制和相关法律法规还不健全，没有标准完善的内部控制制度，导致内部控制框架无法形成一个统一的整体。许多人以大型企业为研究对象，规定企业的内部控制机制，导致中小企业的内部控制缺乏系统性研究，中小企业内控标准框架

12、不能成型。目前内部控制的标准在中国最完整的是企业内部控制基本规范，但它主要针对的大型上市公司，而不是特定于规范中小企业的内部控制，不利于建立中小企业的内部控制,也会影响内部控制的实施效果。2 .没有良好的企业文化企业文化取决于企业的共同价值观，是一种管理理念。它将员工自身价值的实现、员工忠诚度的培育和企业所制定的发展目标有机结合在了一起。现代企业要能够长期健康发展,不仅需要有学习能力的员工,更需要忠诚于企业的员工。企业文化一定程度上可以弥补内部控制的不足。也就是说对于忠诚于企业的员工来说，即使内控制度有缺陷，他也会自觉遵守各种规范。相反，即使制定出一套合理完善的内控制度，也会因部分不负责任的员

13、工而失去它应有的约束力，甚至是造成重大错误。3 .内部控制自身局限性的影响(1)受成本效益原则的约束企业的内控需要付出一定的代价，当然也会因此而获得一定的收益。内部控制需要按照一定的程序进行，这些程序的实现都需要一定的成本支出。内部控制所做的措施越多，经历的环节越复杂，成本就越高。同时，如果内部控制较为复杂，可能会影响到企业生产管理的效率。相反,如果内部控制过于简单,可能会导致管理过程出现漏洞。一旦发生欺诈等情况,就可能给企业造成巨大的损失。因此,在设计的时候，最好在有关的成本和效益间作出权衡。如果实现某种措施的成本大于效益，那么这个控制环节可以忽略,这样可能导致一些错误无法避免。在现实的实践

14、中，主观的评估主要是根据内部控制所需的成本和所获得的收益决定的,这就使得有一些必要的内部控制可能无法实施。(2)内部执行人员素质的限制人的因素对于企业的内部控制来说相当重要，因为各项制度都是由人制定的。内部人员职业素质和操作能力直接决定了内部控制的有效性。中小企业员工的总体的质量水平不高,缺乏对内部控制重要性的认识,极大地影响了企业内部控制制度的发展。企业所有者没有长远的眼光，妨碍企业长期高效的发展。所有者的不支持，阻碍了内部控制制度的建立和完善。即使一些中小企业制定相应的管理策略,但不能得到有效执行,不能及时按实际情况调整，导致大量的内部控制措施和战略不协调，内部控制达不到所想有的效果。此外

15、,许多中小企业在人员招聘,往往是“徇私任命”，而不是选拔对企业有价值的优秀员工，他们的能力可能无法达到这个职位的要求,这将可能造成执行误会，出现错误的判断和指令，内部控制可能会因此瘫痪。(3)管理思想落后，内部控制不受重视内部控制在实践中,往往取决于高层领导素质和领导风格。我国中小企业一般建立时间较短。在发展阶段，一方面因为自己实力不够,想发展成为一个更大规模的企业，但在内部控制方面的投入没有跟得上企业的发展速度。另一方面,高层领导意识不改变,认为产生的经济效益在短期内看不见,效益是通过市场做的,而不是依赖于管理做出来,所以没有足够的资金投入。（4）人员串通舞弊的限制内部控制的好坏,主要取决于

16、企业内部控制相关者的思想道德境界。在某种程度上,不相容职责的分离可以减少相关人员隐瞒和从事违规行为的风险。但是如果有不同职责的人员串通勾结,就会使企业的内部控制失去效力,例如采购人员串通供应商吃回扣、会计和出纳一起挪用现金等等。三、中小企业内控问题实例分析以Z公司为例（一）Z公司背景简介Z公司是一家生产、销售家居建材的中小企业，公司成立于2010年3月，注册资金600万，现有员工68人。公司发起人3人，法人代表拥有70席公司股份，其余两个发起人各占15%。公司成立之初，围绕公司管理层人选曾有一些分歧。由于法人代表年纪已大，对公司日常经营管理显得有些力不从心，所以他曾和另两名企业发起人商量，提出设立一名经理，负责管理公司的日常事务，并专设一名会计在经理领导下负责财务工作。法人代表鉴于自