08129会计制度准则.docx

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1、1、纳税人转让无形资产，应如何进行应纳营业税的账务处理？答：纳税人转让无形资产取得的收入，按现行会计制度规定,扣除无形资产的账面价值和应缴纳的营业税费后，如有收益，计入“营业外收入“科目；如有损失，计入“营业外支出”科目会计分录为：借：银行存款累计摊俏贷：无形资产应交税费一应交营业税营业外收入2、纳税人销售不动产，应如何进行应纳营业税的账务处理？答：（1）房地产企业销售不动产，其应缴纳的营业税在“营业税金及附加”科目中核匏。会计分录为：借：营业税金及附加贷：应交税费一应交营业税（2）其他企业俏售不动产应缴纳的营业税，在“固定资产清理”科目中核算.会计分录为：借：固定资产清理贷：应交税费一应交营

2、业粽3、契税的纳税人和计税依据是如何规定的？契税的纳税人是在中国境内转移土地，房屋权属.承受的单位和个人。而非转出的一方。计税依据：国有十地使用权出让以纳税人缴纳的十地出让金为计税依据土地使用权和房屋出色以成交价格为计税依据上地使用权和从尾赠与以征税机关核定的市场价格为计税依据土地使用权、房屋交换的以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，由征税机关参照市场价格核定计税依据4、简述营业税扣缴义务人的种类。营业税中，委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人.建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人.境外单位或界个人在境内

3、发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人,单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。演出经纪人为个人的,其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。分保殴业务，以初保人为扣缴义务人。个人转让无形资产（除土地使用权）的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人.非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，I无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应征收营业税。非雇力从聘用的企业取得收入的，该企业即为非雇员应纳税款的扣缴义务人.5、简述耕地占用税的会计核算由于耕地

4、占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税金”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。因计算差错漏交税款企业应纳耕地占用税、适用的单位税额*实际占用的耕地面积，企业在实际缴纳时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。6、车辆购置税如何计算？车辆购置税的税率为10%车辆购宜税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格X税率（）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给梢伶者的全部价款和价外费用，不包括

5、增值税款。1、职工薪酬：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报州以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货而性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被前养人的福利等，也属于职工薪酬。2、非货币性资产：非货币性资产，指货而性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。3、债务重组：债务重组，是指债务人在发生财务困难的前提3债权人按照与其债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项.4、或有事项：或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项。5、无形资产：是

6、指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。6、或有资产：或有资产，指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。7、公允价值：公允价值（FairVa1ue）亦称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件卜一项资产可以被买卖或者一项负债可以被消偿的成交价格.8、生物资产：是指有生命的动物和值物。分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。9、投资性房地产：是指为赚取相金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产.IO资产组：资产组是指企业可以认定的最小资产组合。I、简述

7、商品俏售收入的确认条件。销售商品收入的确认条件为：企业销售商品时，能否确认收入，关键要看该销由是否能同时符合或满足相应的5个条件，对于能同时符合相应的5个条件的商品销售，应按会计准则的有关规定确认销售收入，反之则不能予以确认.销售商品收入同时满足下列五个条件的，才能加以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量：（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可停地计量。2、简述投资性房地产的定义与范用。投资性房地产，是指为赚取租金或资

8、本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。下列各项不属于投资性厉地产的有：（1自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产：（2）作为存货的房地产。3、简述预计负债的确认条件。过去的交易或事项形成的现实义务该项义务的履行很可能导致经济利益潦出企业该项义务的金额能够可靠地计量不满足上述确认条件，只能作为或有负债在资产负债表附注中披露“4、简述固定资产的特征。有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的：使用寿命超过一个会计年度。1、宏达公司为增值税般纳税人工业企业，增值税率为17%.其存

9、货均按实际成本核算，箱售的产品和材料均为应纳增值税货物，其销售价格均不含增值税其销售成本在销售的同时结转。宏达公司20X7年10月发生如下经济业务：（1） 购进材料一批，取得的增值柳专用发票上注明：价款500000元，税款8500.对方代垫运贽3000元（可按7%抵扣增值税已开出承兑的商业汇票张，材料尚未运达公司。（2） 采用赊销的方式向甲企业销售产品200件，单价800元，单位成本为500元。产品已发出，货款尚未收到。（3） 委托乙企业加工批材料，支付加工费IOOOoO元，支付消费税8OOO元由受托方代收代缴，加工费和税款已用银行存款支付，该材料收回后将继续用于生产应税消费品.要求：为宠达公

10、司20X7年10月的经济业务编制会计分录。答：借：原材料500OOO应交税费一一应交增值税8500贷：应付票据585OOO借：应收账款一一甲企业187200贷：主营业务收入160OOO应交税费一一应交增值税（销品税额）27200借：主营业务成本IOOOOO贷：运存商品IOOOOO（3）借：委托加工物资IOoOoo应交税费应交增值税（进项税额）170-应交消费8000贷：银行存款1250002、内房地产开发公司对投资性房地产按照公允价值模式计价，该类业务属于丙公司的主营业务。该公司2007发生了以下业务：2007年7月1日将部分已经开发完成作为存货的房产转换为经营性出租，承租方为丁公司。该项房产

11、总价植8000万元，其中用于出租部分价值2500万元，2007年7月1日公允价值2800万元；12月31日收到半年度租金IOO万元，当日该房产的公允价值为2750万元.望求）为丙公司20X7年10月的经济业务编制会计分录。金额单位以万711表J。答：借：投资性房地产：2800贷：开发产品2500资本公积30012月310：借：银行存款IOO贷：主营业务收入IOO借：公允价值变动损益50贷：投资性房产一一公允价值变动503、2010年2月10日，乙公司销售一批材料给甲公司，应收账款IoOoOo元，合同约定6个月后结清款项。6个月后，由于甲以司发生财务因难，无法支付货款，与乙公司协商进行债务重组。

12、经双方协商，乙公司将该债务转为甲公司的股份.乙公司对该项应收账款计提了坏账准备5000元。假定转股后甲公司注册资本为5000000元，净资产的公允价值为7600000元，抵债股权占甲公司注册资本的1%,假定相关手续已办理完毕。定不考虑相关税费。要求：请分别作出甲公司和乙公司双方债务重组业务的会计分录.答：甲公司：借：应付账款100000贷：实收资本50000资本公积一一资本溢价26000营业外收入债务重组利得24000乙公司：借：长期股权投资一一甲76000营业外支出债务重组损失19000坏账准备5000贷：应收账款1000004、某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下：（1）

13、3月1日以银行存歙购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。（2） 4月20日A公司发放的现金股利每股0.4元。（3） 4月25日收到A公司发放的现金股利20000元.（4） 6月30日A公司股票市价为每股16.4元。要求：编制上述经济业务的会计分录。答：3月1日借：交易性金融资产成本800000投资收益4000贷：银行存款8040004月20日借：应收股利20000贷：投资收益200004月25日借：银行存款20000贷：应收股利200006月30日借：交易性金融资产公允价值变动20000贷：公允价值变动损益200005、甲公司在20X7发生以下

14、业务：（5） 20X7年1月1日，购入一台生产用设备，发票价格为60000元，增值税IO200元，发生运费2000元，所有费用己通过银行存款全部付清，设备已交付使用。（6） 20X7年3月15日，出售一台机器设备，原价为800000元，已经计提累计折旧为500000元，未计提减值准备，实际出售价格为600000元，销由该固定资产应交纳的营业税税率为5%,已通过银行收回价款。要求：为甲公司20X7年的经济业务编制会计分录。答：（1）借：交易性金融资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）借：固定资产清理300000累计折旧500000贷：固定资产800000借：银行存款600000

15、贷：固定资产清理600000借：固定资产清理30000贷：应交税费一一应交营业税30000借：固定资产清理270000600001020070200贷：营业外收入2700001、甲股份有限公司（以卜.简称甲公司）2007年至2009年投资业务有关的资料如下：投资”科目要求写出明细科目：答案中的金额单位用万元表示）（1）借：长期股权投资一一乙公司（成本）1050贷：银行存款1000营业外收入50（2）宣告发放现金股利的处理：借：应收股利200贷：长期股权投资损益调整200收到现金股利的会计处理借：银行存款2贷：应收股利200（3）借：长期股权投资-损益调整360贷：投资收益360（4）借：投资收益180贷：长期股权投资-损益调整180（5）借：资产减值损失130贷：长期股权投资减值准备130（6）借：长期股权投资-其他权益变动60贷：资本公积-其他资本公积602,武夷山公司为增值粽一般纳粽企业，适用的增值税税率为17