企业内部控制规范之预算.docx

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1、企业内部控制规范预算1岗位责任与授权批准制度1.1预算组织领导与运行体系管理制度I1编号制度名称预算组织领导与运行体系管理制度:11受控状态执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为进一步提高公司整体的预算管理水平，建立健全公司的预算组织管理体系，结合本公司的实际情况，特制定本制度。第2条本制度的内容主要包括预算组织机构、预算管理体制和预算体系。第2章预算组以机构及职责第3条预算组织机构1 .公司预算决策机构股东大会和董事会。2 .公司预算编制机构预算委员会。3 .公司预算支持机构财务部。4 .预算执行机构公司各部门/分公司/分支机构。第4条股东大会的主要职责是审批年度预算方案和预算调整方案。

2、第5条董事会的主要职责1 .审议预算目标。2 .审批预算管理措施和办法。3 .审批预算编制方法、预算分析制度和预算考核制度。4 .审批季度、月度预算目标。5 .审批预算管理的岗位责任制度。第6条预算委员会的主要职责1 .拟定预算目标和预算政策。2 .制定预算管理的具体措施和办法。3 .汇总、编制、平衡年度预算方案。4 .审核预算调整报告，编制调整方案并报批。5 .组织下达预算方案，并协调解决预算执行中的问题。6 .考核预算执行情况并督促完成预算目标。第7条财务部是公司预算支持机构，其主要参与人员的职责如下。1 .财务部经理的主要职责（1）为预算编制、调整、分析和考核提供财务信息。（2）按照有关

3、要求进行会计核算，实施会计监督。2 .财务专员的主要职责（1）协助财务部经理整理、分析预算编制相关信息。（2）汇总各部门在预算执行过程中形成的数据和资料，作为预算分析和考核的依据。（3）拟定公司总体预算执行情况报告。（4）拟定公司总体预算分析报告。（5）协助领导对预算执行情况进行监督检查。（6）协助开展预算执行考核工作。第3章预算管理体制与预算体系第8条预算管理的过程包括预算的编制、审核、上报、审批、分解下达、执行、控制、分析、评价和考核。公司对预算实行“统一计划、分级管理”的预算管理体制。第9条“统一计划”是指公司的年度预算目标实行集中统一管理原则。“分级管理”是指各项预算指标由公司统一向各

4、部门分解下达，已经下达的预算指标由各个部门负责实施。第10条公司各部门要将预算作为控制日常经营活动和进行财务管理的依据，切实保证各项预算指标的完成。第H条本公司以成本预算为中心，为实现目标利润而编制的各项预算构成了全面预算管理体系。该体系包括以下四个方面的内容。1 .以预测产品销售价格和目标利润为基础，确定目标成本，编制成本预算。2 .以成本预算为基准，编制确保目标成本实现的采购预算、产品制造成本预算和期间费用。3 .以成本预算为中心，编制现金预算和财务预算。4 .以责任预算为依据，严格控制成本、费用支出。第4章附则第12条本制度由董事会批准后执行、修改或废止：由财务部会同公司其他有关部门解释

5、。第13条本制度的配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。第14条本制度实施后，凡既有的类似规定自行终止，与本规定有抵触的以本制度为准，与国家有关规定相抵触的，以国家有关规定为准。第15条本制度自一年一月一日起实施。编制日期I审核日期I批准日期I修改标记修改处数修改日期2预算编制管控规范2.1预算编制管理制度制度名称预算编制管理制度编号受控状态执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条目的为了建立完善的预算管理体制，健全预算管理工作目标，特制定本制度。第2条内容及适用范围1 .本规定重点规范各部门的预算分类、编制及公司财务的预算控制。2 .本规定适用于公司总部、控股子公司、全资子公司。第3

6、条预算编制原则预算编制应坚持全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡的原则。第4条预算分类1 .按照编制时间划分为年度预算、季度预算和月度预算三种形式。2 .按照预算内容划分为生产经营预算、资本预算、财务预算三种形式。(I)生产经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算。(2)资本预算包括对外投资预算、基建工程预算、固定资产更新预算。（3）财务预算包括预计现金流量表、预计损益表、预计资产负债表。3.按照预算控制功能划分为公司整体预算、部门预算和项目预算三种形式，其中部门预算包括部门费用、成本预算、部门

7、工作目标预算等。第2章预算编制单位、编制方式及方法第5条预算编制单位公司设两级预算单位，即作为一级预算单位的公司和作为二级预算单位的各部门和分支机构。第6条预算编制方式及方法1 .公司预算编制采用自上而下与自下而上相结合的方式。（1）公司预算委员会提出公司的参考性目标，经董事会审批后逐级分解下达。（2）二级预算单位依据公司参考性目标对本单位的要求，编制本单位预算。（3）预算委员会汇总二级预算单位的预算，并编制公司总体预算，履行报批程序。2 .预算编制的基本方法（1）固定预算固定预算又称静态预算，是以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一的基础，以上期实际业绩为依据，

8、以单一的会计年度为预算期，确定各项预算指标数据的方法。（2）弹性预算以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的方法。（3）零基预算对于任何一个预算期或预算项目，都不以现有的预算数为基数，而是从零开始，完全按照有关部门的职责范困和经营需要来安排有关项目预算数额的方法。（4）滚动预算滚动预算又称永续预算，是预算随着时间推移而自动递补，使其始终保持一定期限（通常为1年）的一种预算编制方法。以月份为单位进行滚动预算编制的方式，称为逐月滚动预算：以季度为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐季滚动预算。（5）概率预算概率预算是指对在预算期内不确

9、定的各预算构成变量，根据客观条件做出近似的估计，估计可能变动的范困及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内期望值的预算编制方法。第3章预算编制程序第7条年度预算编制程序1 .每年12月3日前，预算委员会负责人需向董事会提交年度预算完成情况（12月份用预计数），公司总经理向董事会提交下年度经营预测的报告。2 .每年12月10日前，董事会下达主要经营指标。3 .每年12月15F1前，预算委员会组织各部门经理召开预算工作会议，将下年度的总体目标分解到各部门，并按时间分解至四个季度。4 .各部门经理组织编制本部门部门预算（草案）后交预算委员会汇总、审核、整理，形成公司公司总体预算

10、讥5 .年度预算必须于12月25日12月30F1经董事会审核后提交股东大会审批，通过后下发至各部门正式执行。第8条月度预算编制程序1 .月度预算要求每月30F1前，由各部门经理根据年度预算目标和本期完成进度，拟定下月份指标，向预算委员会提交部门月度预算（草案）讥2 .由预算委员会负责组织整理、汇总报董事会批准。3 .由董事会批准之后，形成正式部门月度预算。4 .相关部门执行部门月度预算。第9条临时预算编制程序1 .临时预算是由特殊项目或接受某项临时交办任务的负责人，根据管理需要提出的某一时期或阶段的预算。2 .项目负责人编制临时预算，其直接上级和预算委员会负责在其各自的权限范困内审查，超出其审

11、批权限以外的项目，由董事会批准。3 .董事会批准后的实施，在临时预算审批通过后，方可启动项目或完成项目。第10条在各项预算编制和执行过程中，因特殊情况无法确定的回款目标，其资金临时缺I1由预算委员会负责制定备用筹资方案。第H条各部门必须根据预算委员会提出的预算编制及其操作要求，及时编制、上报、下达规定时期的预算，并接受考核。第4章附则4 12条本制度经董事会批准后执行、修改或废止。5 13条本制度的配套办法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。第14条本制度自一年一月一日起实施。第15条本制度实施后，凡既有的类似规定自行终止，与本制度有抵触的以本制度为准，与国家有关规定相抵触的，以国家有关规定

12、为准。第16条相关文件表单1 .部门预算（草案）2 .公司总体预算3 .部门月度预算（草案）4 .部门月度预算编制日期I审核日期I批准日期I修改标记修改处数I修改日期3预算执行管控规范3. 1预算资金支出审批制度制度名称预算资金支出审批制度编号受控状态执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条目的为进一步加强公司内部预算资金的审批管理，提高资金使用效率，强化资金支出的内部控制，明确各项预算资金支出的审批程序，有效控制公司成本费用和资金风险，结合本公司的实际情况，特制定本制度。第2条预算资金支出分类根据预算资金支出的性质，将预算资金支出分为以下九类。1 .日常经营费用支出，包括办公用品、水电费、房

13、租、业务招待费、交通费、差旅费、通信费、会务费等。2 .经营性采购支出，主要指为生产、销售而进行的物资采购。3 .职工薪酬支出，包括员工薪资、奖金、津贴、补贴、福利费等。4 .税费支出预算，指公司应上缴的各项税款等。5 .固定资产、在建工程等长期资产购置支出。6 .非经营性资金往来支出。7 .对外长期、短期投资支出。8 .利润分配支出。9 .其他支出。第3条预算资金支出原则1 .优先保证重点项目资金。2 .支付凭证符合财务要求。第2章预算资金审签人的责任第4条经办人应如实反映预算资金支出的内容，在“预算资金申请单”上签字，对资金支出的结果负直接责任。第5条部门经理对本部门的预算资金支出的真实性

14、、必要性和合理性负责，并在此基础上审核签字，对资金的支出承担部门领导责任。第6条财务部门相关人员根据公司实际资金情况对各类预算资金支付的合法性、准确性、真实性、完整性和及时性进行审核，并有权退回不合法、不准确、不真实、不完整的支付凭证。在审签过程中，财务部经理应按照年度预算和月度预算对资金的支出提出意见和建议。第7条董事长、总经理在各自权限范围内对预算资金的支付履行最终审批权，对预算资金支出的结果负领导责任。第3章审批权限第8条经营性采购支出、采购费用、销售费用及日常经营管理费用、职工薪资、税费支出、固定资产购置、修理、设备改造等，10万元（含）以下且在预算范围之内的额度由公司总经理审批：10

15、万元以上且在预算范围之内的额度由公司董事长审批（超预算资金审批见本章第15.3.3超预算资金审批制度）。第9条对非关联方的支付，10万元（含）且在预算范围之内的额度由总经理审批，10万元以上且在预算范困之内的额度由董事长审批。第10条对关联方支付，对外投资、资产抵押、对外担保事项、收购出售资产、委托理财的权限，按照公司章程的规定履行相应审批程序后，由董事长签批。第4章预算资金支出的审批程序第11条10万元以下且在预算范围之内的经营采购预算支出审批程序1.采购部门采购前必须填报“请购单”、“采购单”，提交采购合同，采购完成后应及时办理验收、入库和出库手续。2.审批程序(1)经办人填写“请款单”并签名。(2)采购部经理审核。(3)财务负责人审核。(4)总经理审批。(5)财务部会计编制记账凭证。(6)出纳付款。第12条10万元以下且在预算范围之内的采购费用、销售费用及日常经营管理费用的支出